第一章 会计报告概述 1
第一节 会计报告的作用和内容 1
一、会计报告的作用 1
二、会计报告的内容 2
第二节 编制会计报告的基本要求 2
一、会计报告提供信息的真实性、可靠性 2
二、会计报告提供信息的完整性 2
三、正确组织会计报告的对外报送 4
第二章 资产负债表的编制 7
第一节 资产负债表概述 7
一、资产负债表的内容与格式概述 7
二、资产负债表的编制方法概述 8
三、资产负债表示例 9
第二节 资产负债表编制示范 12
一、资产负债表表头编制示范 12
二、资产负债表年初数编制示范 13
三、货币资金项目编制示范 15
四、交易性金融资产项目编制示范 16
五、应收票据项目编制示范 17
六、应收账款项目编制示范 19
七、预付账款项目编制示范 22
八、应收利息项目编制示范 25
九、应收股利项目编制示范 26
十、其他应收款项目编制示范 27
十一、存货项目编制示范 28
十二、一年内到期的非流动资产项目编制示范 29
十三、其他流动资产项目编制示范 30
十四、含备抵类会计科目性质非流动资产项目的编制示范 30
十五、不含备抵类性质非流动资产项目的编制示范 32
十六、分析填列的流动负债项目编制示范 33
十七、直接填列的流动负债项目编制示范 36
十八、非流动负债项目编制示范 38
十九、所有者权益类项目编制示范 38
第三节 资产负债表编制举例 40
一、资产负债表编制实例一 40
二、资产负债表编制实例二 43
三、资产负债表编制实例三 46
第三章 利润表的编制 53
第一节 利润表概述 53
一、利润表的内容与格式概述 53
二、利润表的编制方法概述 54
三、利润表示例 55
第二节 利润表编制示范 57
一、利润表表头编制示范 57
二、营业收入项目编制示范 57
三、营业成本项目编制示范 59
四、营业税金及附加项目编制示范 61
五、销售费用项目编制示范 62
六、管理费用项目编制示范 63
七、财务费用项目编制示范 64
八、资产减值损失项目编制示范 65
九、公允价值变动损益项目编制示范 66
十、投资收益项目编制示范 66
十一、营业外收入项目编制示范 67
十二、营业外支出项目编制示范 68
十三、所得税费用项目编制示范 69
十四、基本每股收益项目编制示范 69
十五、稀释每股收益项目编制示范 70
十六、最后的利润表编制示范 71
第三节 利润表编制举例 72
一、利润表编制实例一 72
二、利润表编制实例二 75
三、利润表编制实例三 77
第四章 现金流量表的编制 81
第一节 现金流量表概述 81
一、现金流量表内容与格式概述 82
二、现金流量表编制方法概述 82
三、现金流量表示例 84
第二节 现金流量表主表编制示范 89
一、现金流量表表头编制示范 89
二、销售商品、提供劳务收到的现金项目编制示范 89
三、收到的税费返还项目编制示范 91
四、收到的其他与经营活动有关的现金项目编制 91
五、购买商品、接受劳务支付的现金项目编制示范 92
六、支付给职工以及为职工支付的现金项目编制示范 93
七、支付的各项税费项目编制示范 94
八、支付的与其他经营活动有关的现金项目编制示范 94
九、收回投资所收到的现金项目编制示范 95
十、取得投资收益所收到的现金项目编制 96
十一、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额项目编制示范 97
十二、收到的其他与投资活动有关的现金项目编制示范 98
十三、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目编制示范 98
十四、投资所支付的现金项目编制示范 99
十五、支付的其他与投资活动有关的现金项目编制示范 99
十六、吸收投资所收到的现金项目编制示范 100
十七、借款所收到的现金项目编制示范 101
十八、支付的其他与投资活动有关的现金项目编制示范 101
十九、偿还债务所支付的现金项目编制示范 101
二十、分配股利、利润或偿付借款利息所支付的现金项目编制示范 102
二十一、支付的其他与筹资活动有关的现金项目编制示范 103
二十二、汇率变动对先进的影响额项目编制示范 103
第三节 现金流量表补充资料编制 103
一、净利润项目编制示范 103
二、资产减值准备项目编制示范 103
三、固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧项目编制示范 104
四、无形资产摊销项目编制示范 105
五、长期待摊费用摊销项目编制示范 106
六、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失项目编制示范 107
七、固定资产报废损失项目编制示范 107
八、公允价值变动损失项目填列示范 109
九、财务费用项目编制示范 110
十、投资损失项目编制示范 110
十一、递延所得税资产减少项目填制示范 111
十二、递延所得税负债增加项目填制示范 112
十三、存货的减少项目填制示范 113
十四、经营性应收项目的减少项目填制示范 113
十五、经营性应付项目的增加项目填制示范 114
十六、其他项目的列示示范 116
第四节 现金流量表理论编制方法举例 116
第五章 所有者权益变动表的编制 127
第一节 所有者权益变动表的概述 127
一、所有者权益变动表的内容 127
二、所有者权益变动表的格式 127
第二节 所有者权益变动表列报方法 129
一、所有者权益变动表各项目的列报说明 129
二、上年金额栏的列报方法 130
三、本年金额栏的列报方法 130
第三节 所有者权益变动表编制示范 130
一、基础资料介绍 130
二、报表资料 130
三、编制的2011年度所有者权益变动表 132
第六章 附注的编制 135
第一节 附注概述 135
第二节 附注披露的基本要求 135
第三节 附注披露的内容 136
第四节 附注编制举例 154
第七章 合并财务报表的编制 169
第一节 合并财务报表概述 169
一、合并财务报表的合并范围 169
二、合并财务报表的编制程序 172
三、合并财务报表的种类 173
四、合并财务报表附注 174
第二节 控股权取得日合并财务报表编制示范 174
一、非同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范 174
二、同一控制下的企业合并，控股权取得日合并资产负债表编制示范 183
第三节 股权取得日后首期合并财务报表编制示范 187
一、按权益法调整对子公司的长期股权投资 187
二、合并资产负债表编制示范 191
三、合并现金流量表编制示范 203
第四节 股权取得日后连续各期合并财务报表编制示范 207
一、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销编制示范 207
二、母公司投资收益和子公司利润分配项目的抵销编制示范 212
三、以后各期内部商品交易的抵销编制示范 213
四、以后各期内部债权与债务的抵销编制示范 215
五、以后各期内部固定资产交易的抵销编制示范 218
第五节 合并财务报表中特殊问题的处理示范 224
一、子公司发生超额亏损 224
二、报告期内增减子公司 225
第六节 合并财务报表编制举例 226
一、基本业务介绍及相关合并账务处理 226
二、合并前甲、乙公司的财务报表资料 231
三、编制合并工作底稿表 234
四、编制生成合并财务报表 239
第八章 小企业财务报表 243
第一节 资产负债表 243
一、小企业资产负债表的格式 243
二、小企业资产负债表编制说明 245
第二节 利润表 248
一、小企业利润表的格式 248
二、小企业利润表编制说明 250
第三节 现金流量表 251
一、小企业现金流量表的格式 251
二、小企业现金流量表编制说明 252
第四节 附注 255
第五节 小企业财务报表编制实例 255
一、基础资料介绍 255
二、经济业务描述 257
三、原始凭证展示 259
四、账务处理展示 290
五、账簿登记展示 314
六、会计报表展示 318
七、会计报表附注展示 323
第九章 会计报表分析示范 331
第一节 企业盈利能力分析示范 331
一、销售成本利润率分析 332
二、成本费用净利率分析 332
三、销售毛利率分析 333
四、税前利润率分析 334
五、净资产收益率分析 335
第二节 企业营运能力分析示范 336
一、总资产营运能力分析 337
二、流动资产周转率分析 338
三、存货周转率分析 339
四、应收账款周转率分析 340
第三节 企业偿债能力分析示范 341
一、流动比率分析 342
二、速动比率分析 343
三、资产负债率分析 344
四、产权比率分析 345
第四节 企业业绩及发展能力分析示范 346
一、销售增长率分析 347
二、总资产增长率分析 347
三、净利润增长率分析 348
四、每股收益增长率分析 349
第五节 会计报表分析辅助方法 350
一、会计报表分析辅助方法示范 350
二、会计报表分析辅助方法实例 355
三、资产负债与现金流量分析 359
四、提高财务基础工作规范需要全员参与 361
五、展望 361