第一章 全面营改增后会计和税务处理差异概述 1
第一节 为什么会出现税会差异 1
一、会计法律制度与税收法律制度体系比较 1
二、会计与税法差异的根本原因 3
三、正确处理会计与税法差异的重要作用 4
第二节 企业会计准则与税法基本假设差异 4
一、会计主体与纳税主体 4
二、持续经营 6
三、会计分期与纳税期间 7
四、货币计量 8
第三节 会计信息质量要求与税前扣除基本原则差异 8
一、会计信息质量要求 8
二、税前扣除基本框架和原则 9
三、会计信息质量要求与税前扣除原则差异 13
第四节 会计要素和计量属性的税会处理差异 14
一、资产的税会处理差异 14
二、负债的税会处理差异 14
三、所有者权益的税会处理差异 15
四、收入的税会处理差异 15
五、费用的税会处理差异 15
六、利润的税会处理差异 16
七、计量属性的税会处理差异 16
第五节 如何正确进行会计处理和税务处理及税会差异 17
一、正确进行会计处理和税务处理及税会差异的基本原则 17
二、正确处理会计准则与税法差异的基本方法 17
第二章 增值税会计处理和税会差异 19
第一节 增值税会计处理规定概述 19
一、增值税会计处理规定出台的背景 19
二、增值税会计处理规定的政策依据和适用范围 19
三、增值税会计处理规定执行时间和衔接规定 20
四、财务报表相关项目列示 20
第二节 增值税会计科目设置及案例分析 20
一、增值税会计二级明细科目设置 20
二、“应交税费——应交增值税”会计科目及专栏设置 21
三、“应交税费——应交增值税”专栏结转 25
四、“应交税费——未交增值税”会计科目 26
五、“应交税费——预交增值税”会计科目 27
六、“应交税费——待抵扣进项税额”会计科目 27
七、“应交税费——待认证进项税额”会计科目 29
八、“应交税费——待转销项税额”会计科目 30
九、“应交税费——增值税留抵税额”会计科目 31
十、“应交税费——简易计税”会计科目 31
十一、“应交税费——转让金融商品应交增值税”会计科目 35
十二、“应交税费——代扣代交增值税”会计科目 35
十三、“应交税费——应交增值税”会计科目 35
十四、“应交税费——增值税检查调整”会计科目 35
第三节 增值税取得资产或接受劳务等业务会计处理及案例分析 38
一、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理 38
二、采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理 40
三、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理 42
四、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理 43
五、小规模纳税人采购等业务的账务处理 48
六、购买方作为扣缴义务人的账务处理 48
第四节 增值税销售等业务的账务处理及案例分析 49
一、销售业务的账务处理 49
二、视同销售的账务处理 52
三、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理收入范围界定的差异 53
四、“税金及附加”会计科目变化及账务处理 55
五、差额征税的账务处理 55
六、出口退税的账务处理 58
七、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理 61
第五节 增值税期末交纳等业务的账务处理及案例分析 63
一、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理 63
二、交纳增值税的账务处理 63
三、增值税期末留抵税额的账务处理 65
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的账务处理 65
五、关于小微企业免征增值税的会计处理规定 66
第三章 企业收入税会处理差异及纳税调整 68
第一节 企业收入税会处理差异概述 68
一、收入范围界定的差异 68
二、免税收入和不征税收入的税会处理差异 71
三、企业所得税收入和增值税收入处理差异 73
第二节 企业商品销售收入税会处理差异 74
一、商品销售收入的会计处理 74
二、商品销售收入的税务处理 75
三、商品销售收入的税会处理差异 76
四、销售折扣和折扣销售的税会处理差异 78
五、平销返利销售的税会处理差异 81
第三节 提供劳务收入税会处理差异 83
一、提供劳务收入的会计处理 83
二、提供劳务收入的税务处理 85
三、提供劳务收入的税会处理差异及纳税调整实务 85
第四节 租金收入和使用权收入税会处理差异 86
一、租金收入和使用权收入的会计处理 86
二、租金收入和使用权收入的税务处理及税会处理差异 88
三、租金收入和使用权收入税会处理及纳税调整实务 90
第五节 利息收入税会处理差异 96
一、利息收入的会计处理 96
二、利息收入的税务处理 98
三、利息收入的税会处理差异及纳税调整实务 99
第六节 融资租赁资产收入税会处理差异 101
一、融资租赁资产收入的会计处理 101
二、融资租赁资产收入的税务处理及税会处理差异 103
三、融资租赁资产收入的纳税调整实务 103
第七节 销售退回和销售折让税会处理差异 106
一、销售退回和销售折让的会计处理 106
二、销售退回和销售折让的税务处理 108
三、销售退回和折让的税会处理差异及纳税调整实务 108
第八节 在建工程试运行收入税会处理差异 110
一、在建工程试运行收入的会计处理 110
二、在建工程试运行收入的税务处理 110
三、在建工程试运行收入的税会处理差异及纳税调整实务 110
第九节 接受捐赠收入税会处理差异 111
一、接受捐赠收入的会计处理 111
二、接受捐赠收入的税务处理 112
三、接受捐赠收入的税会处理差异 112
第十节 建造合同收入税会处理差异 113
一、建造合同概念界定差异 113
二、建造合同收入的税会处理差异 114
三、建造合同成本的税会处理差异 114
四、建造合同的税会处理差异 115
五、建造合同税会处理差异及纳税调整实务 116
第十一节 政府补助收入税会处理差异 123
一、政府补助收入的会计处理 123
二、政府补助收入的税务处理 124
三、政府补助收入的税会处理差异及纳税调整实务 125
第十二节 房地产企业预售业务收入的税会处理差异 132
一、预售业务收入的会计处理 132
二、预售业务收入的税务处理 133
三、预售业务收入税会处理差异及纳税调整实务 134
第四章 企业特殊交易或事项税会处理差异及纳税调整 138
第一节 视同销售业务税会处理差异 138
一、视同销售业务的会计处理 138
二、视同销售业务的税务处理 139
三、视同销售业务的税会处理差异 141
四、视同销售业务税会处理差异及纳税调整实务 144
第二节 分期收款销售商品收入税会处理差异 147
一、分期收款销售商品收入的会计处理 147
二、分期收款销售商品收入的税务处理 148
三、分期收款销售商品收入的税会处理差异及纳税调整实务 149
第三节 债务重组税会处理差异 154
一、债务重组的会计处理 154
二、债务重组的税务处理 155
三、债务重组的税会处理差异 158
四、债务重组税会处理差异及纳税调整实务 158
第四节 非货币性交换税会处理差异 162
一、非货币性交换处理的会计处理 162
二、非货币性交换的税务处理及税会处理差异 163
三、非货币性交换税会处理差异及纳税调整实务 164
第五节 售后回租业务税会处理差异 166
一、售后回租业务的会计处理 166
二、售后回租业务的税务处理及税会处理差异 167
三、售后回租业务税会处理差异及纳税调整实务 167
第六节 外币交易业务税会处理差异 171
一、记账本位币与计税货币选择差异 171
二、外币折算的会计处理 172
三、外币折算的税务处理及税会处理差异调整实务 173
第七节 资产负债表日后事项税会处理差异 174
一、资产负债表日后事项的界定差异 174
二、资产负债表日后调整事项的税会处理差异 175
三、资产负债表日后非调整事项的税会处理差异 175
四、资产负债表日后事项税会处理差异及纳税调整实务 176
第八节 政策性搬迁收入税会处理差异 181
一、政策性搬迁收入的会计处理 181
二、政策性搬迁收入的税务处理及税会处理差异 182
三、政策性搬迁收入的税会处理差异及纳税调整实务 184
第五章 企业资产税会处理差异及纳税调整 188
第一节 存货税会处理差异 188
一、存货概念界定的差异 188
二、存货初始计量的差异 188
三、非货币性资产交换取得存货计价的差异 190
四、企业合并取得存货计价的差异 191
五、通过提供劳务取得存货计价的差异 191
六、接受捐赠取得存货计价的差异 191
七、存货后续计量的差异 192
八、存货资产损失的差异 192
第二节 固定资产税会处理差异 193
一、固定资产界定的差异 193
二、固定资产初始计量的差异 194
三、融资性分期付款取得固定资产计量的差异 197
四、固定资产折旧时间和范围的差异 199
五、固定资产未取得全额发票的差异 199
六、固定资产折旧年限和预计净残值的差异 200
七、固定资产折旧方法的差异 204
八、固定资产后续支出的差异 209
九、固定资产评估增值的差异 212
十、固定资产减值损失和盘亏损失的差异 213
十一、持有待售固定资产的差异 214
十二、资产无偿划转取得的固定资产差异 215
十三、房地产开发企业临时施工设施和营销设施的差异 216
十四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用的差异 218
十五、销售使用过固定资产会计和税务处理 219
十六、不动产取得和转让税会处理差异及纳税调整实务 222
十七、固定资产税会处理差异及纳税调整实务 226
第三节 融资租赁固定资产税会处理差异 228
一、融资租赁固定资产的会计处理 228
二、融资租赁固定资产的税务处理 229
三、融资租赁固定资产税会处理差异 229
四、融资租赁固定资产税会处理差异及纳税调整实务 230
第四节 无形资产税会处理差异 233
一、无形资产界定的税会处理差异 233
二、无形资产初始计量的差异 234
三、无形资产摊销的差异 237
四、无形资产转让的差异 238
五、无形资产期末计价和减值损失的差异 242
六、无形资产税会处理差异及纳税调整实务 243
第五节 长期股权投资税会处理差异 245
一、长期股权投资初始计量的税会处理差异 245
二、成本法下长期股权投资后续计量的税会处理差异 253
三、权益法下长期股权投资后续计量的税会处理差异 254
四、长期股权投资减值准备及损失的税会处理差异 257
五、处置长期股权投资的税会处理差异 258
第六节 交易性金融资产税会处理差异 260
一、交易性金融资产界定的税会处理差异 260
二、交易性金融资产初始计量的税会处理差异 260
三、交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息的税会处理差异 262
四、交易性金融资产持有期间公允价值变动的税会处理差异 263
五、交易性金融资产处置的税会处理差异 263
第七节 可供出售金融资产税会处理差异 265
一、可供出售金融资产界定的税会处理差异 265
二、可供出售金融资产初始计量的税会处理差异 265
三、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利和利息的税会处理差异 266
四、可供出售金融资产持有期间公允价值变动的税会处理差异 268
五、可供出售金融资产减值的税会处理差异 269
六、可供出售金融资产处置的税会处理差异 271
第八节 投资性房地产税会处理差异 272
一、投资性房地产界定的税会处理差异 272
二、投资性房地产初始计量的差异 272
三、投资性房地产的后续计量差异 273
四、投资性房地产转换的差异 274
五、投资性房地产处置的差异 275
六、投资性房地产税会处理差异及纳税调整实务 275
第九节 长期待摊费用税会处理差异 277
一、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 277
二、租入固定资产的改建支出 278
三、固定资产大修理支出 278
四、长期待摊费用的税会处理差异 279
第六章 企业费用的税会处理差异及纳税调整 280
第一节 工资薪金支出和社会保险费税会处理差异 280
一、工资薪金范围界定的差异 280
二、工资薪金支出税前扣除的税会处理差异 280
三、基本社会保险费和离职后福利计划的税会处理差异 285
四、补充养老保险和补充医疗保险费的税会处理差异 286
五、住房公积金的税会处理差异 288
六、短期带薪缺勤的税会处理差异 288
七、利润分享计划的税会处理差异 291
八、职工商业保险费的税会处理差异 291
九、企业实施股权激励计划的税会处理差异 292
第二节 职工福利费和辞退福利的税会处理差异 293
一、职工福利费的会计处理 293
二、职工福利费的税务处理 295
三、职工福利费的税会处理差异 298
四、非货币性福利的税会处理差异 299
五、职工福利费的税会处理差异及纳税调整实务 300
六、辞退福利的税会处理差异 301
第三节 劳动保护支出和防暑降温支出的税会处理差异 303
一、劳动保护支出和防暑降温支出的会计处理 303
二、劳动保护支出和防暑降温支出的税务处理 303
三、劳动保护支出和防暑降温支出的税会处理差异 305
第四节 工会经费和非公有制企业党组织工作经费税会处理差异 306
一、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的会计处理 306
二、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的列支范围 306
三、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的税务处理及税会处理差异 307
第五节 职工教育经费税会处理差异 309
一、职工教育经费的列支范围 309
二、职工教育经费的会计处理 310
三、职工教育经费的税务处理 311
四、职工教育经费的税会处理差异 312
五、职工教育经费税会处理差异及纳税调整实务 312
第六节 坏（呆）账准备金及坏账损失税会处理差异 313
一、坏（呆）账准备金及坏账损失的会计处理 313
二、坏（呆）账准备金及坏账损失的税务处理和税会处理差异 314
三、坏（呆）账准备金及坏账损失的税会处理差异和纳税调整实务 316
第七节 业务招待费税会处理差异 317
一、业务招待费的会计处理 317
二、业务招待费的税务处理及税会处理差异 318
三、业务招待费税会处理差异及纳税调整实务 319
第八节 开办（筹）费税会处理差异 321
一、开办（筹）费的界定 321
二、开办（筹）费的会计处理 322
三、开办（筹）费的税务处理及税会处理差异 322
四、开办（筹）费税会处理差异及纳税调整实务 323
第九节 广告费和业务宣传费税会处理差异 324
一、广告费和业务宣传费的会计处理 324
二、广告费和业务宣传费的税务处理 325
三、广告费和业务宣传费的税会处理差异及纳税调整实务 326
第十节 研究开发费用的税会处理差异 330
一、研发费用的会计处理 330
二、研发费用的税务处理 330
三、研发费用的税会处理差异 335
四、研发费用税会处理差异及纳税调整实务 335
第十一节 手续费及佣金支出的税会处理差异 337
一、手续费及佣金支出的会计处理 337
二、手续费及佣金支出的税务处理及税会处理差异 337
第十二节 总分支机构支付管理费税会处理差异 339
一、总分支机构支付管理费的会计处理 339
二、总分支机构支付管理费的税务处理 339
第十三节 借款费用税会处理差异 341
一、借款费用的会计处理 341
二、借款费用的税务处理及税会处理差异 341
三、企业向自然人借款利息支出税务处理 345
四、关联方利息支出的税务处理及纳税调整实务 347
五、借款费用的税会处理差异及纳税调整实务 349
第十四节 预计负债税会处理差异 352
一、预计负债的会计处理 352
二、预计负债的税会处理差异 352
三、亏损合同的税会处理差异 352
四、预计负债的税会处理差异及纳税调整实务 353
第十五节 煤矿企业维简费和高危行业安全生产费税会处理差异 354
一、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的会计处理 354
二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税务处理 355
三、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税会处理差异 356
四、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税会处理差异及纳税调整实务 357
第十六节 捐赠支出的税会处理差异 359
一、捐赠支出的会计处理 359
二、捐赠支出的税务处理 360
三、捐赠支出的税会处理差异及纳税调整实务 362
第十七节 其他支出项目的税会处理差异 364
一、非广告性赞助支出的税会处理差异 364
二、罚款、罚金及税收滞纳金、加收利息的税会处理差异 365
三、企业所得税税款支出的税会处理差异 365
四、企业为雇员承担个人所得税支出的税会处理差异 366
五、税前可弥补亏损的税会处理差异 367
六、与取得收入无关支出的税会处理差异 369
七、其他涉税项目支出的税会处理差异 370
主要参考文献 372