第一部分 企业所得税汇算清缴涉税风险实务 3
第1章 封面、表单、基础信息表填报实务（A000000） 3
1.1《企业所得税年度纳税申报表（A类）》封面的政策要点 4
1.1.1一般规定 4
1.1.2关键要点 4
1.2《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的政策要点 5
1.2.1表单勾选注意事项要点 5
1.2.2政策规定表单必须填报的表格要点 5
1.3《企业基础信息表》（A000000）填报实务 5
1.3.1关键要点 5
1.3.2风险环节 8
1.3.3（A000000）表单风险参考指标及指引 9
第2章 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报实务（A100000） 10
2.1利润总额计算的政策要点 11
2.1.1关键要点 11
2.1.2风险环节 13
2.2应纳税所得额计算的政策要点 13
2.2.1一般规定 13
2.2.2关键要点 14
2.3应纳税额计算的政策要点 14
2.3.1一般规定 14
2.3.2关键要点 15
2.4（A100000）表单风险参考指标及指引 16
第3章 收入、成本、费用政策及填报实务（A101010—A104000） 17
3.1《一般企业收入明细表》（A101010）的填报实务 17
3.1.1一般规定 18
3.1.2关键要点 19
3.1.3表单风险指标及指引 21
3.2《金融企业收入明细表》（A101020）的填报实务 22
3.2.1一般规定 24
3.2.2关键要点 24
3.3《一般企业成本支出明细表》（A102010）的填报实务 24
3.3.1一般规定 25
3.3.2关键要点 26
3.3.3 （A102010）表单风险指标与指引 28
3.4《金融企业支出明细表》（A102020）的填报实务 28
3.4.1一般规定 30
3.4.2关键要点 30
3.5《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）的填报实务 30
3.5.1一般规定 31
3.5.2关键要点 31
3.6《期间费用明细表》（A104000）的填报实务 32
3.6.1一般规定 33
3.6.2关键要点 33
3.6.3（A104000）表单风险指标与指引 35
第4章 纳税调整政策及填报实务（A105000） 37
4.1按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益（第5行）相关政策要点 40
4.1.1一般规定 40
4.1.2关键要点 40
4.1.3风险环节 40
4.2交易性金融资产初始投资调整（第6行）相关政策要点 41
4.2.1一般规定 42
4.2.2关键要点 42
4.2.3风险环节 42
4.3公允价值变动净损益（第7行）相关政策要点 43
4.3.1一般规定 43
4.3.2关键要点 43
4.3.3风险环节 43
4.4销售折扣、折让和退回（第10行）相关政策要点 44
4.4.1关键要点 44
4.4.2风险环节 44
4.5业务招待费支出（第15行）相关政策要点 46
4.5.1一般规定 46
4.5.2关键要点 47
4.5.3风险环节 47
4.6利息支出（第18行）相关政策要点 48
4.6.1一般规定 48
4.6.2关键要点 49
4.6.3风险环节 49
4.7罚金、罚款和被没收财物的损失（第19行）相关政策要点 52
4.7.1一般规定 52
4.7.2关键要点 52
4.8税收滞纳金、加收利息（第20行）相关政策要点 52
4.8.1一般规定 53
4.8.2关键要点 53
4.9赞助支出（第21行）相关政策要点 53
4.9.1一般规定 53
4.9.2关键要点 54
4.10未实现融资收益相关在当期确认的财务费用（第22行）相关政策要点 54
4.10.1一般规定 54
4.10.2关键要点 54
4.11佣金和手续费支出（第23行）相关政策要点 56
4.12跨期扣除的项目（第26行）相关政策要点 57
4.12.1跨期扣除的项目相关企业所得税政策要点 57
4.12.2跨期扣除的项目会计处理要点 57
4.13与取得收入无关的支出（第27行）相关政策要点 58
4.13.1一般规定 58
4.13.2关键要点 58
4.14境外所得分摊的共同支出（第28行）相关政策要点 58
4.15资产减值准备金（第32行）相关政策要点 59
4.15.1一般规定 59
4.15.2关键要点 59
4.16（A105000）表单风险指标及指引 61
第5章 视同销售和房地产开发企业特定业务填报实务（A105010） 63
5.1一般规定 64
5.2关键要点 65
5.2.1企业资产所有权属已发生改变的情形 65
5.2.2视同销售计税价格的确定 65
5.2.3视同销售影响部分扣除类调整项目的计算基数 65
5.2.4视同销售对其他纳税调整项目的影响 65
5.2.5处置固定资产、无形资产视同销售处理的界定 66
5.3风险环节 66
5.3.1视同销售成本应根据资产的计税基础进行确认 66
5.3.2视同销售调整事项填报案例 68
5.3.3房地产开发企业销售未完工产品应计入当期应税所得额 69
5.3.4房地产开发企业费用和税金的特殊填报方法 69
5.3.5房地产开发企业的业务招待费核算 70
5.3.6房地产开发预售填报案例 70
5.4（A105010）表单风险指标及指引 72
第6章 未按权责发生制原则确认的收入填报实务（A105020） 73
6.1一般规定 73
6.1.1权责发生制原则 73
6.1.2租金收入 74
6.1.3利息收入 74
6.1.4特许权使用费收入 75
6.1.5分期确认收入 75
6.1.6持续时间超过12个月的建造合同收入 75
6.1.7政府补助递延收入 75
6.2关键要点 76
6.2.1租金收入确认时间 76
6.2.2融资租赁业务中租金收入的税务处理 76
6.2.3利息收入的确认时间 79
6.2.4利息收入调整的填报方法 79
6.2.5特许权使用费收入确认时间 79
6.2.6分期收款方式销售货物收入确认时间 79
6.2.7持续时间超过12个月的建造合同收入确认方法 81
6.2.8政府补助递延收入项目调整范围 81
6.3风险环节 83
6.3.1关联企业之间提供无息或低于银行同期贷款利率的借款利息支出 83
6.3.2建造合同收入确认税会差异 84
6.4（A105020）表单风险指标及指引 84
第7章 投资收益政策及填报实务（A105030） 85
7.1债权性投资收益事项相关企业所得税政策要点 86
7.1.1关键要点 86
7.1.2风险环节 89
7.2权益性投资收益事项相关企业所得税政策要点 89
7.2.1关键要点 89
7.2.2风险环节 90
7.3（A105030）表单风险指标及指引 92
第8章 不征税收入填报实务（A105040） 93
8.1一般规定 93
8.2关键要点 94
8.2.1专项用途财政性资金的确认条件和表现形式 94
8.2.2两类不征税收入的具体情况 95
8.3风险环节 95
8.3.1不征税收入形成的支出不得税前扣除 95
8.3.2专项用途财政性资金事项相关税会差异 95
8.3.3申报表表间关系提示 95
8.4（A105040）表单风险指标及指引 97
第9章 职工薪酬政策及填报实务（A105050） 99
9.1工资薪金支出扣除相关政策要点 100
9.1.1一般规定 100
9.1.2关键要点 100
9.1.3风险环节 101
9.2职工福利费支出相关政策要点 102
9.2.1一般规定 102
9.2.2关键要点 102
9.3职工教育经费支出相关政策要点 103
9.3.1一般规定 103
9.3.2关键要点 103
9.3.3风险环节 103
9.4工会经费支出相关政策要点 104
9.4.1一般规定 104
9.4.2关键要点 104
9.4.3风险环节 104
9.5各类基本社会保障性缴款相关政策要点 104
9.5.1一般规定 104
9.5.2关键要点 104
9.5.3风险环节 105
9.6住房公积金相关政策要点 105
9.7补充养老保险相关政策要点 105
9.7.1关键要点 105
9.7.2风险环节 105
9.8补充医疗保险相关政策要点 106
9.8.1关键要点 106
9.8.2风险环节 106
9.9（A105050）表单风险指标及指引 109
第10章 广告费和业务宣传费支出政策及填报实务（A105060） 111
10.1一般规定 112
10.2关键要点 112
10.2.1广告费和业务宣传费支出扣除限额 112
10.2.2广告费和业务宣传费支出扣除限额计算基数 112
10.2.3筹建期广告费和业务宣传费支出税前扣除 112
10.2.4签订分摊协议的广告费和业务宣传费扣除 113
10.3风险环节 113
10.3.1判断广告费和业务宣传费的实质性原则 113
10.3.2资产用于市场推广、销售的视同销售处理 113
10.4（A105060）表单风险指标及指引 114
第11章 捐赠支出政策及填报实务（A105070） 115
11.1一般规定 115
11.2关键要点 116
11.2.1捐赠支出申报表填列基本规则 116
11.2.2公益性捐赠支出范围的界定 116
11.2.3公益性捐赠支出扣除限额 117
11.2.4可以全额扣除的公益性捐赠支出 117
11.2.5公益性社会团体捐赠支出税务处理实务 117
11.2.6公益股权捐赠的税务处理（2016年新增加） 117
11.3风险环节 118
11.3.1公益性捐赠支出税前扣除条件 118
11.3.2北京市纳税入“公益性捐赠支出”税前扣除操作要求 119
11.3.3资产用作对外捐赠视同销售相关政策 119
11.3.4受赠单位名称 119
11.4（A105070）表单风险指标及指引 120
第12章 资产折旧、摊销填报实务（A105080、A105081） 121
12.1一般规定 121
12.1.1资产税务处理的原则 121
12.1.2固定资产的范围 121
12.1.3固定资产的折旧方法和折旧年限 121
12.1.4无形资产的范围 122
12.1.5无形资产的摊销方法和摊销年限 122
12.1.6长期待摊费用准予扣除的范围 122
12.1.7长期待摊费用摊销年限 122
12.2填报关键要点 123
12.2.1 A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报关键要点 123
12.2.2 A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报关键要点 129
12.3政策关键要点 134
12.3.1固定资产计税基础的确定方法 134
12.3.2未及时取得发票的固定资产计税基础的确认 134
12.3.3新税法实施后固定资产预计净残值的调整确认 135
12.3.4无形资产计税基础的确定方法 135
12.3.5外购商誉的扣除规定 135
12.3.6装修支出的税务处理 135
12.3.7“政策性搬迁”搬迁资产相关税务处理 136
12.4风险环节 136
12.4.1不得计算折旧扣除的固定资产 136
12.4.2不得计算摊销扣除的无形资产 136
12.4.3不征税收入对应的资本化支出不允许税前扣除 137
12.4.4融资租赁租入固定资产的折旧扣除 137
12.4.5融资性售后租回资产的折旧扣除 137
12.4.6资产价值变动对其计税基础的影响 137
12.4.7固定资产改扩建形成长期待摊费用 137
12.4.8非“租入、已提足折旧”两类情形的房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理 137
12.4.9固定资产大修理支出形成长期待摊费用 138
12.4.10其他长期待摊费用的摊销 138
12.4.11二手固定资产预计折旧年限的认定 138
12.4.12建筑企业“临时设施”税前扣除实务处理 138
12.5（A105080）表单风险指标及指引 139
12.6（A105081）表单风险指标及指引 139
第13章 资产损失政策及填报实务（A105090、A105091） 140
13.1关键要点 141
13.1.1资产损失（附表A105090、A105091）填报基本要求 141
13.1.2资产损失税前扣除企业所得税专项政策梳理 142
13.1.3金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题 142
13.1.4汇总纳税企业发生资产损失的申报扣除 142
13.1.5应进行“清单申报”的资产损失在当年度未申报扣除的处理办法 143
13.2风险环节 144
13.2.1不得作为资产损失在企业所得税税前扣除的股权和债权 144
13.2.2不按出资比例和持股比例分配清算剩余财产造成资产损失问题 144
13.2.3投资入撤回、减少投资造成的股权投资损失 145
13.2.4企业境外所得中包含的资产损失税前扣除问题 145
13.2.5“存货正常损失”不包含不得抵扣的增值税进项税额 145
13.3（A105090）表单风险指标及指引 146
13.4（A105091）表单风险指标及指引 146
第14章 企业重组政策及填报实务（A105100） 147
14.1一般规定 147
14.2关键要点 148
14.2.1企业重组涉及政策文件 148
14.2.2各重组政策文件之间的脉络关系 148
14.2.3企业重组的各项基本概念 148
14.2.4企业重组税务处理涉及的主要问题 149
14.2.5财税〔2009〕59号文件规范的企业重组的一般性税务处理 150
14.2.6企业股权或资产划转的税务处理 151
14.2.7非货币性资产投资的税务处理 151
14.2.8财税〔2009〕59号文件规范的企业重组的特殊性税务处理 152
14.2.9国家税务总局公告2015年第40号对资产划转税务处理的具体规定 154
14.2.10国家税务总局公告2015年第33号对非货币性资产投资税务处理的具体规定 155
14.2.11重组资产负债账载金额与计税基础之间的差异调整 155
14.2.12特殊性税务处理非股权支付部分的损益确认 156
14.2.13股权收购一般性税务处理被收购方股东股权转让形成的资产损失 156
14.2.14公司法对合并分立的相关规定 156
14.2.15技术入股可以递延纳税 157
14.3风险环节 157
14.3.1企业重组的特殊性税务处理不是税收优惠 157
14.3.2企业重组事项跨年的税务处理 158
14.3.3企业重组特殊性税务处理程序更新提示 158
14.3.4企业重组特殊性税务处理的后续管理 159
14.3.5其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异的企业重组，本表不作调整 159
第15章 政策性搬迁和特殊行业准备金政策及填报实务（A105110、A105120） 162
15.1《政策性搬迁纳税调整明细表》（A105110） 162
15.1.1关键要点 163
15.1.2风险环节 168
15.1.3（A105110）表单风险指引 172
15.2《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120） 173
15.2.1一般规定 174
15.2.2关键要点 174
15.2.3风险环节 178
15.2.4（A105120）表单风险指引 179
第16章 《企业所得税弥补亏损明细表》填报实务（A106000） 180
16.1一般规定 180
16.2关键要点 180
16.2.1企业弥补亏损期限不得超过5年 180
16.2.2查补的应纳税所得额可以弥补亏损 181
16.2.3企业筹办期间不计算为亏损年度 181
16.2.4资产损失造成亏损应弥补所属年度 181
16.2.5合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额 181
16.2.6政策性搬迁停止生产经营期间弥补亏损年限计算关键点 182
16.2.7清算期间可依法弥补亏损 182
16.3风险环节 182
16.3.1“纳税调整后所得”的填报口径 182
16.3.2抵扣应纳税所得额和弥补亏损的先后次序问题 183
16.4（A106000）表单风险指标及指引 183
第17章 收入、扣除优惠填报实务 185
17.1《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010） 185
17.1.1一般规定 186
17.1.2关键要点 187
17.1.3风险环节 189
17.1.4（A107010）表单风险指引及指标 190
17.2《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011） 191
17.2.1一般规定 191
17.2.2关键要点 192
17.2.3风险环节 193
17.2.4（A107011）风险指标及指引 195
17.3《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012） 196
17.3.1一般规定 196
17.3.2关键要点 196
17.3.3风险环节 197
17.3.4（A107012）表单风险指标及指引 197
17.4《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013） 197
17.4.1关键要点 198
17.4.2风险环节 198
17.4.3（A107013）风险指标及指引 199
17.5《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014） 199
17.5.1一般规定 199
17.5.2关键要点 199
17.5.3风险环节 203
17.5.4典型问题 204
17.5.5（A107014）表单风险指标及指引 204
第18章 应纳税所得额优惠填报实务 206
18.1《所得减免优惠明细表》（A107020） 206
18.1.1农、林、牧、渔业项目政策要点 208
18.1.2公共基础设施项目优惠 209
18.1.3符合条件的环境保护、节能节水项目政策要点 212
18.1.4符合条件的技术转让项目政策要点 213
18.1.5实施清洁发展机制项目政策要点 216
18.1.6符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目政策要点 217
18.1.7减免项目与应税项目纳税调整后所得的亏损结转弥补政策要点 217
18.1.8（A107020）表单风险指标及指引 218
18.2《抵扣应纳税所得额优惠明细表》（A107030） 219
18.2.1一般规定 219
18.2.2关键要点 220
18.2.3风险环节 221
18.2.4（A107030）表单风险指标及指引 222
第19章 应纳税额优惠填报实务 223
19.1《减免所得税优惠明细表》（A107040） 223
19.1.1小型微利企业税收优惠政策要点 225
19.1.2经营性文化事业单位转制企业优惠政策要点 226
19.1.3技术先进型服务企业优惠政策要点 227
19.1.4支持和促进重点群体创业就业企业所得税优惠政策要点 228
19.1.5符合条件的生产和装配伤残入员专门用品企业所得税优惠政策要点 231
19.1.6设在西部地区的鼓励类产业企业所得税优惠政策要点 232
19.1.7项目所得额按法定税率减半征收不得叠加享受减免税优惠的要点 232
19.1.8（A107040）表单风险指标及指引 234
19.2《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041） 236
19.2.1一般规定 237
19.2.2关键要点 237
19.2.3风险环节 239
19.2.4（A107041）表单风险指标及指引 240
19.3《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042） 241
19.3.1关键要点 242
19.3.2风险环节 248
19.3.3（A107042）表单风险指标及指引 248
19.4《税额抵免优惠明细表》（A107050） 249
19.4.1一般规定 249
19.4.2关键要点 249
19.4.3风险环节 250
19.4.4（A107050）表单风险指标及指引 250
19.5企业清算期间及重组事项发生后税收优惠享受问题 251
19.5.1关键要点 251
19.5.2风险环节 252
19.6房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税关键要点 252
19.6.1土地增值税清算后存在后续项目可继续弥补亏损 252
19.6.2土地增值税清算后不存在后续项目可追补以前年度扣除 252
19.6.3土地增值税清算不存在后续项目可追补以前年度扣除退税申报资料 252
19.6.4国家税务总局公告2016年第81号后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损处理 253
第20章 境外所得税收抵免（A108000）填报实务 254
20.1境外所得税收抵免政策要点 254
20.1.1一般规定 254
20.1.2关键要点 256
20.1.3风险环节 258
20.2境外所得纳税调整后所得政策要点（A108010） 258
20.2.1一般规定 258
20.2.2关键要点 259
20.2.3风险环节 260
20.3境外分支机构弥补亏损政策要点（A108020） 261
20.3.1一般规定 261
20.3.2关键要点 262
20.4跨年度结转抵免境外所得税政策要点（A108030） 263
20.5《受控外国企业信息报告表》及外国企业年度独立财务报表政策要点 264
20.5.1一般规定 264
20.5.2关键要点 264
20.6境外所得应纳税额计算填报案例 264
第21章 跨地区经营汇总纳税填报实务（A109000、A109010） 266
21.1跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税政策要点（A109000） 266
21.1.1一般规定 267
21.1.2关键要点 267
21.1.3风险环节 269
21.1.4（A109000）表单风险指引 269
21.2企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配政策要点（A109010） 269
21.2.1关键要点 269
21.2.2（A109010）表单风险指引 271
21.3跨地区汇总纳税企业所得税汇算清缴填报案例 272
第二部分 企业所得税汇算清缴疑难问题解析 277
第1章 收入类的相关问题 277
问题1-1企业以前年度取得的财政补贴被财政部门追回，如何进行税务处理 277
问题1-2从事农、林、牧、渔业项目的企业取得财政补贴是否应缴纳企业所得税 277
问题1-3从事农、林、牧、渔业项目的企业因业务招待费调增的部分是否应缴纳企业所得税 278
问题1-4货币性基金的投资分红是否属于不征税收入 278
问题1-5提前收取租金收入时间如何确定 278
问题1-6企业无偿让渡资产使用权是否应视同销售收入 279
问题1-7核定征收企业取得的银行存款利息，是否应当缴纳企业所得税 279
问题1-8小微企业免征的增值税是否需要缴纳企业所得税 279
问题1-9股权转让形成的收益应如何缴纳企业所得税 280
第2章 扣除类的相关问题 281
问题2-1由母公司统借统还的利息能否税前扣除 281
问题2-2企业利用户外广告牌做广告是否可一次性税前扣除 281
问题2-3企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，企业所得税上如何处理 282
问题2-4 2016年起社会组织如何确认为公益性捐赠税前扣除资格 282
问题2-5公司实施股权激励计划，允许在企业所得税税前扣除的金额如何确定 282
问题2-6开发项目融资成本是否允许税前扣除 283
问题2-7企业生产经营发生了亏损，对外公益性捐赠能否税前扣除 284
问题2-8会计折旧年限低于税法最低折旧年限如何进行税务处理 285
问题2-9会计折旧年限高于税法最低折旧年限如何进行税务处理 285
问题2-10税务机关查补的税金和附加是否可以税前扣除 286
问题2-11以前年度应扣未扣支出如何“追补”扣除 286
问题2-12企业改变摊销期限，摊销费用能否税前扣除 287
问题2-13企业没有代扣代缴个人所得税发放的工资能否扣除 288
问题2-14未发放的工资如何进行税务处理 288
问题2-15将固定资产销售给融资租赁公司回租发生费用能否税前扣除 289
问题2-16母子公司间奖励能否税前扣除 289
问题2-17酒店承包经营，固定上缴承包费能否税前扣除 290
问题2-18公益性捐赠认定层级与申报扣除层级不同能否税前扣除 290
问题2-19为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除 291
问题2-20企业会议费在税前扣除应注意什么 291
问题2-21支付给融资租赁企业的利息，能否税前扣除 291
问题2-22预提的土地增值税能否税前扣除 292
问题2-23委托贷款利息支出能否税前扣除 292
问题2-24员工上下班的班车租赁费能否税前扣除 292
问题2-25 15号公告与34号公告有关税前扣除规定如何衔接 293
第3章 资产类的相关问题 294
问题3-1企业发生水灾，所有的资产和相关资料被水冲走，如何确认损失 294
问题3-2金融企业未对抵押物进行处理，发生的贷款损失能否税前扣除 295
问题3-3企业发生的担保损失能否税前扣除 295
问题3-4实际发生资产损失已超过5年，是否能在进行了会计处理的情况下税前扣除 296
问题3-5企业持有的固定资产评估增值是否缴纳企业所得税 296
第4章 优惠类的相关问题 297
问题4-1小微企业季节性从业人数如何确定 297
问题4-2经税务机关查补税额能否享受小微企业优惠政策 298
问题4-3小微企业能否叠加享受低税率税收政策 298
问题4-4高新技术企业认定条件放宽，是否对从事研发人员学历没有具体要求 299
问题4-5高新技术企业的名称变更，应该如何处理 299
问题4-6享受企业所得税税收优惠政策的软件、集成电路企业，是否每年都需要向税务机关备案 299
问题4-7企业个别月份未按时缴纳基本养老保险，但过后有进行补缴，能否加计扣除 299
问题4-8如何理解支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 300
问题4-9企业进行研发但未能准确核算研发费用，其研发费用能否加计扣除 300
问题4-10企业用于研发的固定资产可一次性税前扣除，其在研发费用加计扣除时如何处理 300
问题4-11企业中试的费用能否作为研发费用加计扣除 301
问题4-12小微企业与加速折旧时点如何确定 302
问题4-13享受资源综合利用企业2015年7月后如何进行税务处理 302
问题4-14公共基础设施分批次建设如何享受企业所得税优惠政策 303
问题4-15从事定期减免税的企业，取得的与优惠项目相关的各种税收返还能否享受所得税优惠政策 303
问题4-16享受公共基础设施三免三减半的优惠政策的企业能否叠加享受其他所得税优惠政策 304
问题4-17农民专业合作社从事农业生产项目所得能否享受税收优惠 304
问题4-18纳税人从农业生产者中收购初级农产品，进行初级加工能否享受所得税优惠政策 305
问题4-19收茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，能否享受所得税优惠 306
问题4-20集成电路生产企业受环保部门以严重环境违法为由进行了处罚能否享受所得税优惠政策 306
问题4-21购进节能设备使用未备案，可否享受设备抵免税收优惠 306
问题4-22研发费用不得加计扣除的事项和行业 307
问题4-23高新技术企业能否享受“小微”优惠 307
问题4-24企业在研发期间销售试制产品收入冲减研发费用，导致高新技术企业要求研发费用比例达不到要求的如何处理 308
问题4-25高新技术企业当年的研发费用与销售收入比例未达到要求能否享受所得税优惠政策 309
问题4-26企业通过间接投资分红可否作为免税收入 310
问题4-27高新技术企业证书有效期如何确认 310
问题4-28如何理解研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于相应的标准 310
问题4-29从事旧塑料加工的企业能否享受所得优惠政策 311
问题4-30高新技术企业清算是否适用15%的税率 312
问题4-31企业购买基金所得能否享受所得税优惠政策 312
问题4-32免税企业不合规发票调增项目是否应纳税 313
问题4-33高新技术企业查补所得能否适用15%的优惠税率 314
问题4-34高新技术企业2016年度发生偷、骗税等行为是否取消其高新技术企业资格 314
问题4-35上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度、月份预缴时能否享受优惠政策 315
问题4-36如何理解财税〔2015〕119号其他费用费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 315
问题4-37非居民企业是否可以享受小型微利企业所得税优惠 316
问题4-38企业研发费用加计扣除与固定资产加速折旧如何叠加享受 316
问题4-39超过投资比例分配股息红利是否免税 317
问题4-40高新技术企业销售收入和总收入有何区别 318
问题4-41软件企业取消认定后如何享受税收优惠政策 318
问题4-42从事内陆养殖的企业，在享受减半征收优惠的同时是否能享受小型微利企业税收优惠 319
问题4-43购入环境保护、节能节水、安全生产等专用设备其性能超过目录标准能否享受所得税优惠政策 319
问题4-44企业研发费用加计扣除能否在预缴时享受 320
问题4-45如何对研发费用资本化与费用化阶段进行区别 320
问题4-46发现企业不符合高新技术企业条件，税务部门如何进行处理 320
第5章 特殊事项类的相关问题 322
问题5-1核定征收企业注销是否需要进行清算 322
问题5-2核定征收的企业取得股权转让收入如何进行税务处理 322
问题5-3核定征收的企业发生的亏损能否进行弥补 323
问题5-4核定征收的企业能否享受企业所得税优惠政策 323
问题5-5如何确定核定征收行业的应税所得率 324
问题5-6房地产企业销售商品房价格明显偏低是否进行纳税调整 325
问题5-7实行跨地区汇总纳税的企业能否采用核定征收方式缴纳企业所得税 325
问题5-8如何判定股权转让是否保持权益的连续性 326
问题5-9汇总纳税企业的分支机构的分摊比例年度内能否调整 326
问题5-10企业注销时，清算过程中是否要把股东借款转入收益缴纳企业所得税 327
问题5-11企业撤回投资所得税如何处理 327
问题5-12跨地区经营的汇总纳税企业总机构直接管理的在外地的建筑项目部，其预缴的企业所得税是否可以汇总纳税时抵扣 328
问题5-13母公司取得子公司清算资产后应如何计算缴纳企业所得税 328
问题5-14划拨资产的企业将拨付资产的净值列为损失，是否可以适用特殊性税务处理 328
问题5-15企业因搬迁停止生产经营，处置搬迁前存货取得收入时，亏损年度如何确认 329
问题5-16税务稽查部门对跨地区二级分支机构进行检查，调整部分是否需要进行分配 329
问题5-17对于初始取得的资产为国有资产无偿划拨，企业改组改制后该资产应如何入账，如何进行税务处理 331
问题5-18房地产企业预收的诚意金是否要征税 331
问题5-19股权转让所得计算，可否扣除相当股息的部分 332
问题5-20非股权支付应纳税所得额如何计算 333
问题5-21汇总缴纳企业所得税的分支机构是否需要办理汇算清缴 333
问题5-22开发商为了取得城市中心地块，在政府主导下的搬迁是否适用政策性搬迁政策 334
问题5-23核定应税所得率征收的企业是否需要进行企业所得税汇算清缴 334
问题5-24如何确认资产（股权）划转特殊性税务处理的适用范围 335
问题5-25生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等发生变化，造成企业不符合特殊性税务处理条件的具体情形有哪些 335
问题5-26政策性搬迁政策执行问题 335
问题5-27核定征收企业注销时是否可享受小微企业税收优惠 337
问题5-28母公司吸收合并全资子公司是否适用特殊性重组 337
第6章 季、年申报相关问题 339
问题6-1企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数＋汇算清缴数）应不少于70%是否指某一企业 339
问题6-2固定资产加速折旧如何进行填报 339
问题6-3以前年度的收入成本调整能否在当年企业所得税汇算清缴进行 342
问题6-4房地产行业广告宣传费、业务招待费如何填报 342
问题6-5投资与资产管理类公司的证券买卖收入如何填表申报 342
问题6-6对外捐赠如何填写企业所得税申报表 343
问题6-7企业取得政府补助汇算清缴如何进行填报 344
问题6-8如何理解“本年累计实际已预缴的所得税额” 346
问题6-9《纳税调整项目明细表》（A105000）填报常见问题 347
问题6-10投资收益如何在申报表中填报 348
问题6-11如何填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000） 349
问题6-12如何填报《跨地区汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000） 349
问题6-13如何填报《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）职工教育经费栏 353
问题6-14企业取得的政府补助如何在表A105020、表A105040、表A105080中填报 354
问题6-15企业将自产货物发给职工如何填报申报表 356
问题6-16查账方式征收的小微企业预缴、汇算清缴如何填报享受税收优惠相关申报表 356
问题6-17企业所得税预缴少申报是否应加收滞纳金 361
问题6-18预缴时利润可否弥补以前年度亏损 362
企业所得税讨论四个问题 364
第三部分 企业所得税特殊事项分析 367
专题1 长期股权投资的财税问题分析 367
一、会计政策规定 367
（一）长期股权投资的核算范围 367
（二）长期股权投资的初始计量 367
（三）长期股权投资的后续计量 368
（四）追加或减少投资导致核算方法的转换 369
（五）长期股权投资的减值及处置 369
二、现行税法规定 369
（一）计税基础 369
（二）持有收益 370
（三）发生减值 370
（四）投资的处置 370
（五）撤回或减少投资、被投资企业清算 371
（六）转让限售股 371
三、长期股权投资财税处理的差异分析 372
（一）初始计价不同 372
（二）持有收益处理不同 372
（三）后续计量不同 373
（四）核算方法转换时的收益或损失确认不同 373
（五）处置所得确认不同 373
四、实例解析 374
（一）成本法核算下的纳税调整 374
（二）权益法核算下的纳税调整 376
（三）企业减少或撤回投资纳税调整 381
（四）核算方法转换的纳税调整 384
专题2 政策性搬迁的财税问题分析 388
一、会计政策规定 388
（一）政策性搬迁 388
（二）非政策性搬迁 388
（三）搬迁补偿款 388
（四）搬迁中涉及的资产置换 389
二、现行税法规定 389
（一）基本规定 389
（二）新旧政策衔接规定 390
三、政策性搬迁财税处理的差异分析 391
四、实例解析 391
（一）不涉及资产置换的政策性搬迁 391
（二）涉及资产置换的政策性搬迁 397
（三）涉及政策衔接的政策性搬迁 402
五、有关注意事项 409
专题3 企业技术成果入股的财税问题分析 410
一、会计政策规定 410
二、现行税法规定 410
三、实例解析 411
（一）第一种情况：选择当期纳税 411
（二）第二种情况：选择递延纳税 413
四、有关注意事项 414
专题4 经营租赁的财税问题分析 416
一、会计政策规定 416
（一）出租方的处理 416
（二）承租方的处理 417
（三）认定为经营租赁的售后租回交易 417
二、现行税法规定 417
（一）租金收入 417
（二）租金支出 418
（三）售后回租业务 418
三、经营租赁财税处理的差异分析 418
四、实例解析 419
（一）租赁跨年度且提前一次性收取租金 419
（二）分期收取（支付）租金 420
（三）涉及免租期的经营租赁 423
（四）房地产开发企业售后租回 427
五、有关注意事项 429
专题5 广告宣传费的财税问题分析 430
一、会计政策规定 430
二、现行税法规定 430
（一）扣除比例 430
（二）计算广告宣传费扣除限额的基数 430
（三）广告宣传费的分摊 431
（四）筹办期间广告宣传费的扣除 431
（五）新税法实施前年度未扣除广告费的处理 431
三、广告宣传费财税处理的差异分析 431
四、实例解析 432
五、有关注意事项 436
（一）广告宣传费不得预提或待摊 436
（二）合理区分业务招待费和业务宣传费 436
（三）关注房地产企业广告宣传费的计算基数 436
（四）关联企业之间广告宣传费的分摊 436
专题6 研发费用加计扣除的财税问题分析 438
一、会计政策规定 438
（一）研发支出费用化与资本化的界定 438
（二）研发费用的核算口径 438
二、现行税法规定（2016年1月1日起开始施行的政策） 439
（一）加计扣除 439
（二）允许加计扣除的研发费用范围 440
（三）特别研发事项的处理 441
（四）不允许加计扣除的活动及行业 441
（五）归集核算要求 441
三、研发费用会计核算与加计扣除的差异 442
（一）研发活动及行业 442
（二）研发费用的具体口径 442
四、实例解析 442
五、2015年之前的研发费用加计扣除政策 447
六、有关注意事项 448