1绪论 1
1.1 研究背景与意义 1
1.2 文献综述 3
1.2.1 营业税改征增值税研究综述 3
1.2.2 增值税扩围改革效应研究综述 7
1.2.3 增值税改革方案建议研究综述 11
1.2.4 不同行业增值税扩围改革研究综述 17
1.3 研究内容 22
1.4 研究方法与技术路线 23
1.4.1 研究方法 23
1.4.2 技术路线 24
1.5 研究的创新性 25
2中国增值税的改革历程及国际比较 26
2.1 增值税试行阶段：改革工商税（1980—1993年） 27
2.2 增值税全面推行阶段：现行增值税（1994—2008年） 30
2.2.1 背景与概况 30
2.2.2 现行增值税的特点 33
2.2.3 现行增值税存在的问题 34
2.3 增值税规范化改革阶段：“转型扩围”（2009年至今） 37
2.3.1 背景与概况 37
2.3.2 扩围改革的必要性 39
2.3.3 扩围改革的可行性 41
2.3.4 扩围改革的探索：上海增值税扩围试点及后续改革 42
2.3.5 上海扩围改革方案评析 43
2.4 增值税制度的国际比较 47
2.4.1 课征对象和征收范围 47
2.4.2 纳税义务人 48
2.4.3 应纳税额和抵扣制度 50
2.4.4 税率 51
2.4.5 税收优惠制度 52
2.4.6 出口退税制度 55
2.5 增值税征管制度的国际比较 56
2.5.1 纳税义务发生时间比较 56
2.5.2 纳税期限比较 57
2.6 增值税反避税规则的国际比较 58
2.7 国际增值税实践对我国增值税改革的启示 59
3增值税扩围改革经济分析 62
3.1 营业税经济效应分析 62
3.1.1 营业税概述 62
3.1.2 营业税对筹集财政收入的影响分析 63
3.1.3 营业税对企业税负的影响分析 63
3.1.4 营业税对经济增长的影响分析 64
3.1.5 现行营业税与增值税的冲突 65
3.2 增值税扩围改革效应分析 72
3.2.1 增值税概述 72
3.2.2 增值税对筹集财政收入的影响分析 73
3.2.3 增值税对企业税负的影响分析 74
3.2.4 增值税对经济增长的影响分析 74
3.3 增值税扩围改革符合结构性减税要求 78
3.3.1 结构性减税的内涵 78
3.3.2 我国实施结构性减税的必要性 79
3.3.3 增值税扩围改革能够实现结构性减税的理论依据 80
3.4 增值税扩围改革符合产业结构优化升级要求 81
3.4.1 产业结构的内涵 81
3.4.2 发展现代服务业与产业结构优化升级 82
3.4.3 增值税扩围改革与产业结构优化升级 83
4增值税扩围改革对行业税负和财政收入影响的模拟测算 86
4.1 上海增值税扩围方案试点扩大 87
4.1.1 行业范围的选取 87
4.1.2 数据来源与调整 88
4.1.3 模拟测算方法 88
4.2 基于上海方案增值税扩围改革对行业税负影响的模拟估算 89
4.2.1 行业税负的测算方法 89
4.2.2 增值税扩围改革对行业税负影响的模拟估算结果 93
4.2.3 判断与结论 97
4.3 基于上海方案增值税扩围改革对财政收入影响的模拟估算 99
4.3.1 财政收入的测算方法 99
4.3.2 增值税扩围改革对财政收入影响的模拟估算结果 102
4.3.3 判断与结论 103
5增值税扩围改革对经济增长影响的实证研究 106
5.1 相关研究 106
5.2 模型与数据 107
5.2.1 计量模型设计 107
5.2.2 样本选择 109
5.2.3 研究变量 109
5.2.4 研究方法 110
5.3 研究的实证结果及分析 112
5.3.1 单位根检验和协整分析 112
5.3.2 回归分析研究 114
5.4 判断与结论 118
6我国增值税扩围改革的难题及建议 120
6.1 我国增值税扩围改革面临的难题 120
6.1.1 税收收入分配与财政管理体制 121
6.1.2 扩围行业选择 122
6.1.3 税率确定 123
6.1.4 其他 124
6.2 增值税扩围改革应遵循的原则 125
6.2.1 兼顾地方财政收入稳定性增长 125
6.2.2 符合结构性减税与产业结构调整要求 126
6.2.3 与整体税制完善相结合 126
6.3 关于增值税扩围改革的建议 128
6.3.1 关于财政管理体制 128
6.3.2 关于扩围顺序 131
6.3.3 关于税率设计 132
6.3.4 其他 134
结论 137
参考文献 139
致谢 152
攻读博士学位期间公开发表的论文 154