导读：营改增新政 1
一、“营改增”背景 1
二、营改增的实施路线图 2
三、营改增对税负的影响 3
四、营改增新政的指导性文件 3
第一章 营业税改征增值税试点实施办法解读 5
第一节 纳税人和扣缴义务人 6
一、纳税人和征收范围 6
二、采用承包、承租、挂靠经营方式下纳税人的界定 7
相关链接 什么是承包、承租、挂靠经营方式 7
三、纳税人的分类 8
四、小规模纳税人申请一般纳税人资格认定 10
五、增值税一般纳税人资格认定 10
六、增值税扣缴义务人 11
七、两个或者两个以上纳税人合并纳税 13
八、增值税会计核算制度 14
第二节 征税范围 15
一、应税行为的范围 15
二、应税行为以及非经营活动 32
三、应税行为是有偿的 34
四、在境内销售服务、无形资产或者不动产的具体规定 34
五、不属于在境内销售服务或者无形资产的具体规定 35
四、视同提供应税服务的情形 37
第三节 税率和征收率 38
一、增值税税率 38
二、增值税征收率 41
第四节 应纳税额的计算 43
一、计税方法的分类与适用范围 43
二、一般计税方法 45
三、简易计税方法 60
四、销售额的确定 62
相关链接 价外费用的范围 63
第五节 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点 69
一、纳税义务发生时间确认原则 69
二、增值税纳税地点的确认 72
三、增值税的纳税期限 74
第六节 税收减免 75
一、增值税税收优惠 75
二、增值税起征点 95
三、增值税起征点幅度 96
第七节 征收管理 97
一、增值税的征收机构 97
二、适用零税率的应按期申报办理退税 97
相关链接《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》 98
三、增值税专用发票的索取与开具 102
四、申请代开增值税专用发票 103
五、增值税的征收管理执行法规 104
第二章 纳税申报业务操作 105
第一节 营改增前期涉税事务 106
一、营改增税务登记 106
相关链接 税务登记过程中涉及的其他事务 108
二、纳税人资格认定 109
相关链接 关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 109
相关链接 未在规定期限内申请一般纳税人资格认定超标小规模纳税人的管理 113
三、税收优惠备案及审批 114
四、办理磁条式发票领购簿 118
五、防伪税控系统购置及初始发行 119
六、增值税专用发票的初始发行 120
附1：纳税人存款账户账号报告表 122
附2：财务会计制度及核算软件备案报告书 123
附3：增值税一般纳税人申请认定表 125
附4：不认定增值税一般纳税人申请表 126
附5：增值税备案类减免税登记表 127
第二节 营改增后增值税申报要领 129
一、在报税时限内报税 129
相关链接 纳税申报的法律责任 129
二、准备报税时应携带的资料 130
三、网上抄报税 132
四、专用发票的认证 133
相关链接 网上认证 135
五、税款缴纳 138
第三节 免抵退税的办理 139
一、出口退（免）税认定 139
二、免抵退税申报期限 142
三、免抵退税额的计算 142
四、零税率行为免抵退税管理总流程 142
五、免抵退税申报 144
相关链接 税务机关对零税率应税服务免抵退的审核内容 145
相关链接 零税率服务的明细数据录入和填表说明 147
附1：出口退（免）税资格认定申请表 151
附2：税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表 154
附3：零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表 156
附4：向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单 158
第三章 增值税纳税申报表填写 159
第一节 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）的填写 160
一、名词解释 160
二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表的填写 160
三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明 170
四、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明 175
五、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明 180
六、附表四（税额抵减情况表）填写说明 182
七、附五（不动产分期抵扣计算表）填表要求 182
八、《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》填写要求 183
九、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写要求 183
十、《增值税减免税申报明细表》填写要求 184
附1：增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 187
附2：增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） 190
附3：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 192
附4：增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 194
附5：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） 194
附6：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表） 195
附7：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 195
附8：本期抵扣进项税额结构明细表 196
附9：增值税减免税申报明细表 197
第二节 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填写说明 198
一、名词解释 198
二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写要求 198
三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写说明 201
附1：增值税纳税申报表（适用小规模纳税人） 203
附2：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 204
第三节 增值税预缴税款表的填写 205
一、《增值税预缴税款表》的适用情形 205
二、基础信息填写说明 205
三、具体栏次填表说明 206
附：增值税预缴税款表 208
第四章 增值税专用发票管理 209
第一节 专用发票领购 210
一、供票资格申请及最高开票限额行政许可 210
相关链接 专用发票的限额管理 210
二、专用发票领购 212
三、代开专用发票 215
附1：增值税专用发票票样 216
附2：机动车销售统一发票票样 217
附3：增值税防伪税控发票领购及最高开票限额核定申请审批表 218
附4：税务行政许可申请表 220
附5：代开增值税专用发票缴纳税款申报单 221
第二节 增值税专用发票的开具 222
一、专用发票的开具 222
二、发票作废 223
三、开具红字增值税专用发票 223
附1：开具红字增值税专用发票申请单 226
附2：开具红字增值税专用发票通知单 227
第三节 营改增后发票的使用控制 228
一、发票的保管 228
二、增值税发票增版、增量申请 229
三、最高开票限额调整（防伪税控企业） 230
四、发票验销（仅指普通发票） 231
五、丢失专用发票的处理 232
附1：防伪税控系统使用责任书 234
附2：增值税专用发票和税控设备使用管理责任书 235
附3：企业发票增版增量申请书 236
附4：丢失增值税专用发票已报税证明单 238
附5：发票丢失被盗登记表 239
第五章 营改增后的会计核算 241
第一节 一般纳税人的会计核算 242
一、会计科目的设置 242
二、购进货物或接受应税劳务和服务的会计处理 243
三、销售服务、无形资产及不动产的会计处理 248
四、购入税控设备及发生技术维护费的会计处理 252
五、享受限额扣减增值税优惠政策的会计处理 254
六、可以视为一个纳税人合并纳税情形的会计处理 255
七、增值税检查后的会计处理 255
八、纳税人销售已使用固定资产应交增值税 256
九、适用差额征税的会计处理方法 257
十、增值税期末留抵税额的会计处理 260
十一、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 261
十二、当月缴纳本月增值税的会计处理 262
十三、月末的会计处理 263
第二节 营改增后小规模纳税人的会计核算 264
一、会计科目的设置 264
二、会计账务的处理要求 264
三、差额征税的账务处理 265
四、税控设备和技术维护费用抵减的会计处理 266
第六章 营改增后纳税筹划与风险控制 269
第一节 营改增后的纳税筹划 270
一、增值税纳税人的税收筹划 270
二、兼营行为的纳税筹划 273
三、进货渠道选择的纳税筹划 273
四、销售结算方式的纳税筹划 275
第二节 营改增后税务风险防范 277
一、发票开具与使用方面的风险 277
二、进项税抵扣方面的风险防范 278
三、在享用税收优惠方面需要防范的风险 279
四、税务稽查的风险防范 280
五、反避税的风险 282
第七章 防伪税控系统及软件操作 283
第一节 增值税税控系统的认知 284
一、防伪税控系统工作原理 284
二、防伪税控系统的组成 285
相关链接 失控发票快速反应系统 288
第二节 增值税专用发票税控系统操作 289
一、用户常见业务操作流程 289
二、开票子系统基本操作流程 291
三、开票前的准备工作 292
四、发票填开操作 293
五、抄报税操作 300
六、主分机结构 303
第三节 网上抄报税系统操作 305
一、使用前配置 305
二、在线抄报税 307
三、脱机抄报税 312
四、网上申报 318
五、联机更新注册码 320
六、密码与配置的更改 322
附1：增值税一般纳税人网上报税方式备案表 325
附2：注销增值税一般纳税人网上报税方式登记表 326
第四节 增值税专用发票网上认证操作 327
一、认证前的准备工作 328
二、采集票面信息 330
三、在线认证 334
四、认证结果查询 339
五、认证结果下载 342
参考文献 347