第一章 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》解读 1
第一节 采购业务概述 1
一、采购业务流程 1
二、采购业务面临的主要风险 2
三、采购业务的总体要求 3
第二节 购买环节的风险控制 3
一、购买环节面临的主要风险 3
二、购买环节的风险控制措施 4
第三节 付款环节的风险控制 8
一、付款环节面临的主要风险 8
二、付款环节的风险控制措施 8
第四节 采购业务的后评估 10
一、采购业务后评估的组织机构 10
二、采购业务后评估的制度 11
第二章 《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》解读 12
第一节 财务报告内部控制概述 12
一、财务报告的涵义 12
二、财务报告的类别 14
三、财务报告内部控制 16
四、财务报告控制的目标 17
第二节 财务报告内部控制的总体要求 18
一、规范企业财务报告控制流程，明晰各岗位职责 19
二、健全财务报告各环节授权批准制度 19
三、建立日常信息核对制度 20
四、充分利用会计信息技术 22
第三节 财务报告业务流程 24
第四节 财务报告编制阶段的风险及管控措施 25
一、制定财务报告编制方案 25
二、确定重大事项的会计处理 26
三、清查资产核实债务 27
四、结账 28
五、编制个别财务报告 28
六、编制合并财务报告 29
第五节 财务报告提供阶段的风险及管控措施 30
一、财务报告对外提供前的审核 30
二、财务报告对外提供前的审计 30
三、财务报告的对外提供 31
四、财务报告的对内提供 32
第六节 财务报告分析利用阶段的风险及管控措施 32
一、制定财务分析制度 32
二、编写财务分析报告 33
三、整改落实 33
第三章 《企业会计准则第2号——长期股权投资》解读 36
第一节 长期股权投资概述 36
一、长期股权投资的概念 36
二、长期股权投资的分类 36
三、长期股权投资需设置的主要会计账户 37
四、长期股权投资准则的适用范围 38
第二节 初始取得长期股权投资的计量 38
一、长期股权投资的初始成本的确认 38
二、企业合并方式取得长期股权投资 38
三、以企业非合并方式取得的长期股权投资 43
第三节 长期股权投资的后续计量 44
一、长期股权投资的成本法 44
二、权益法下长期股权投资的账务处理 45
第四节 长期股权投资成本法与权益法的相互转换 52
一、成本法转换为权益法 52
二、权益法转换为成本法 55
第五节 长期股投资的处置及减值 55
一、长期股权投资的处置 55
二、长期股权投资的减值 58
第四章 《企业会计准则第6号——无形资产》解读 59
第一节 无形资产概述 59
一、无形资产的概念及基本特征 59
二、无形资产的内容 60
三、不属于无形资产准则规范的其他无形资产 61
第二节 无形资产初始计量 61
一、外购的无形资产成本 61
二、投资者投入的无形资产成本 62
三、通过非货币性资产交换和债务重组取得的无形资产成本 63
四、土地使用权的处理 63
五、企业合并中取得的无形资产成本 63
第三节 内部研究开发费用的确认和计量 64
一、研究阶段和开发阶段的划分 64
二、开发阶段有关支出资本化的条件 65
三、内部开发的无形资产的计量 66
四、内部研究开发费用的账务处理 66
第四节 无形资产的后续计量 67
一、无形资产后续计量的原则 67
二、使用寿命有限的无形资产 68
三、使用寿命不确定的无形资产 69
第五节 无形资产的处置 70
一、无形资产的出租 70
二、无形资产的出售 70
三、无形资产的报废 71
第五章 《企业会计准则第9号——职工薪酬》解读 72
第一节 职工薪酬的概述 72
一、《企业会计准则第9号——职工薪酬》的修订背景 72
二、职工薪酬准则中主要修订内容 72
三、职工薪酬的概念 73
四、职工薪酬的内容 74
五、准则的适用范围 76
第二节 职工薪酬的确认和计量 76
一、短期薪酬的确认和计量 76
二、离职后福利的确认和计量 86
三、辞退福利的确认和计量 93
四、其他长期职工福利的确认和计量 97
第三节 职工薪酬的披露 98
一、短期薪酬的披露 98
二、离职后福利的披露 98
三、辞退福利的披露 98
四、其他长期职工福利的披露 99
第六章 《企业会计准则第14号——收入》解读 100
第一节 收入概述 100
一、收入的概念和特点 100
二、收入的分类 100
第二节 销售商品收入 101
一、销售商品收入的确认 101
二、销售商品收入的计量 104
三、销售商品收入的会计处理 104
第三节 提供劳务收入 119
一、劳务的开始和完成在同一会计年度 119
二、劳务的开始和完成在不同会计年度 120
三、同时销售商品和提供劳务交易 123
四、铁路运输企业收入 125
五、特殊劳务交易 125
第四节 让渡资产使用权收入 127
一、让渡资产使用权收入的确认 127
二、让渡资产使用权收入的计量 127
三、让渡资产使用权收入的会计处理 128
第七章 《企业会计准则第18号——所得税》解读 130
第一节 所得税会计概述 130
一、资产负债表债务法 130
二、所得税会计核算的一般程序 130
第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异 131
一、资产的计税基础 131
二、负债的计税基础 135
三、特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 136
四、暂时性差异 137
第三节 递延所得税负债及递延所得税资产 139
一、递延所得税负债的确认和计量 139
二、递延所得税资产的确认和计量 143
三、特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认 145
四、适用税率变化对已确认递延所得税资产或递延所得税负债的影响 146
第四节 所得税费用的确认和计量 147
一、当期所得税 147
二、递延所得税 147
三、所得税费用 148
四、所得税的列报 150
第八章 企业财务会计案例选编 152
第一节 职业道德素质方面案例 152
第二节 收入方面案例 156
第三节 费用支出方面案例 158
一、推迟确认支出 158
二、成本费用挂账 159
三、成本费用等项目中列支资本性支出 159
四、未按规定计提折旧或折旧列支不正确 159
五、成本费用列支无依据或依据不充分 160
六、未按规定分摊其他业务间接管理费 160
第四节 固定资产方面案例 160
一、购建、改造固定资产无计划、超计划挂账 160
二、基建、更改项目在建工程挂账、组资或移交不及时 161
三、在建工程长期无动态、挂账 161
四、在建工程转入固定资产依据不足 162
五、按投资计划计列工程成本 162
六、固定资产清理不及时、年末未盘点 163
七、固定资产账实不符 164
八、在建工程未完组固 165
附录 166
附录1北京铁路局关于转发《中国铁路总公司执行企业会计准则实施办法》和《中国铁路总公司执行企业会计准则衔接办法》的通知 166
附录1-1 中国铁路总公司关于印发《中国铁路总公司执行企业会计准则实施办法》的通知 166
附件1-1-1铁路运输企业主要会计科目 178
附件1-1-2铁路运输企业补充会计科目和主要账务处理 187
附录1-2 中国铁路总公司关于印发《中国铁路总公司执行企业会计准则衔接办法》的通知 197
附件1-2-1所有者权益差异调节表 210
附件1-2-2新旧会计科目对照表 213
附件1-2-3首次执行企业会计准则会计科目重分类及衔接参考表 217
附件1-2-4首次执行企业会计准则科目余额衔接表 227
附录2北京铁路局关于转发《中国铁路总公司所得税核算管理办法》的通知 232
附录3北京铁路局关于执行企业会计准则的通知 235
附录4中国铁路总公司固定资产管理办法 237
附件4-1 固定资产分类目录 248
附件4-2 固定资产分类折旧率 290
附件4-3各类固定资产登记对象 295
附件4-4 固定资产凭证格式及填制说明 298
题库 316
一、采购业务试题 316
二、财务报告试题 318
三、长期投资试题 320
四、无形资产试题 325
五、职工薪酬试题 327
六、收入试题 330
七、所得税试题 336