第1部分 融资租赁理论基础 3
第1章 融资租赁概述 3
1.1 融资租赁的概念 3
1.2 融资租赁的起源与发展 4
1.2.1 融资租赁的发展历程 4
1.2.2 融资租赁发展的六个阶段 5
1.3 我国融资租赁行业的发展历程 7
1.3.1 起步 7
1.3.2 问题暴露 8
1.3.3 恢复活力 8
1.3.4 法制建设 8
1.3.5 发展壮大 9
1.4 融资租赁与其他融资、融物方式的对比 10
1.4.1 融资租赁与银行贷款的对比分析 10
1.4.2 融资租赁与传统租赁的对比分析 10
1.5 融资租赁公司的经营范围 11
1.6 融资租赁公司的组织构架 12
1.7 融资租赁从业人员学习重点归纳 13
第2章 融资租赁公司的设立与监管 14
2.1 金融租赁公司的设立 14
2.1.1 申报条件 14
2.1.2 发起人条件 15
2.1.3 其他注意要点 17
2.2 内资融资租赁公司的设立 17
2.2.1 申报条件 18
2.2.2 申报材料 18
2.3 外资融资租赁公司的设立 18
2.3.1 审批权限 19
2.3.2 申报程序 20
2.3.3 申报条件 20
2.3.4 申报材料 21
2.3.5 审核要点 21
2.4 融资租赁项目公司的设立 22
2.4.1 申报条件 22
2.4.2 申报材料 23
2.4.3 申报注意要点 23
2.5 融资租赁公司的监管 24
2.5.1 金融租赁公司的监管 24
2.5.2 内外资融资租赁公司的监管 25
第3章 融资租赁的经营方式 27
3.1 直接融资租赁 27
3.2 售后回租 28
3.3 杠杆租赁 29
3.4 转租赁 30
3.5 联合租赁 31
3.6 委托租赁 31
3.7 项目融资租赁 32
3.8 销售式租赁 33
3.9 抽成融资租赁 33
3.10 风险融资租赁 33
3.11 结构式参与融资租赁 34
3.12 捆绑式融资租赁 34
3.13 综合性租赁 34
3.14 主租赁 35
第4章 融资租赁的定价原理 36
4.1 融资租赁定价的基本原则 36
4.1.1 成本是价格下限原则 36
4.1.2 利润最大化原则 37
4.1.3 提高市场占有率原则 37
4.1.4 控制租金回收风险原则 37
4.2 租金价格的构成要素 38
4.2.1 本金 38
4.2.2 利率 38
4.2.3 还租期数 39
4.2.4 资产余值 40
4.2.5 先付与后付 40
4.3 融资租赁的基本定价方法 41
4.3.1 成本导向法 41
4.3.2 市场导向法 47
第5章 融资租赁公司的融资渠道 48
5.1 权益融资 48
5.1.1 追加资本金 48
5.1.2 发行股票 49
5.2 负债融资 50
5.2.1 同业拆借 50
5.2.2 银行贷款 51
5.2.3 发行债券 52
5.2.4 租赁资产证券化 54
5.2.5 租赁资产证券化的优势 56
5.3 其他新型融资渠道 57
5.3.1 保理融资 57
5.3.2 信托融资 60
5.3.3 租赁基金 61
第6章 融资租赁公司的派系与盈利模式 62
6.1 融资租赁公司的派系 62
6.2 融资租赁公司的盈利模式 63
6.2.1 租金收益 64
6.2.2 余值收益 64
6.2.3 服务收益 65
6.2.4 运营收益 66
6.2.5 节税收益 67
6.2.6 风险收益 68
6.3 我国与发达国家目前的差距分析 68
6.3.1 中外相关政策比较 68
6.3.2 美国融资租赁公司的盈利模式 71
6.3.3 我国融资租赁存在的不足 75
第7章 融资租赁的尽职调查与合同签订 77
7.1 融资租赁的尽职调查 77
7.1.1 尽职调查的内容 77
7.1.2 尽职调查的方法 80
7.2 融资租赁合同要素 82
7.3 融资租赁合同模板 86
第2部分 融资租赁税务与会计实务及案例 137
第8章 融资租赁税收政策的变迁 137
8.1 2003年以前的税收政策 137
8.2 2003—2009年的税收政策 138
8.3 2009—2012年的税收政策 139
8.4 2012—2013年的税收政策 140
8.4.1 上海营改增试点 140
8.4.2 全国营改增试点 141
第9章 现行融资租赁相关税种分析 143
9.1 增值税 143
9.1.1 一般政策 144
9.1.2 即征即退 159
9.1.3 其他税收优惠 161
9.1.4 出口退（免）税 162
9.2 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 167
9.2.1 城市维护建设税 167
9.2.2 教育费附加及地方教育附加 167
9.2.3 优惠政策 167
9.3 关税与消费税 168
9.3.1 关税 168
9.3.2 消费税 171
9.3.3 消费税出口退（免）税 172
9.4 企业所得税 172
9.4.1 收入的确认 173
9.4.2 不征税收入 173
9.4.3 免税收入 174
9.4.4 各项扣除 175
9.5 印花税 181
9.5.1 业务处理 181
9.5.2 优惠政策 183
9.6 房产税 183
9.6.1 业务处理 183
9.6.2 适用税率 184
9.6.3 优惠政策 185
9.7 契税 185
9.7.1 业务处理 185
9.7.2 适用税率 185
9.7.3 优惠政策 186
9.8 车船税 186
9.8.1 业务处理 186
9.8.2 适用税率 187
9.8.3 优惠政策 188
9.9 车辆购置税 189
9.9.1 业务处理 189
9.9.2 适用税率 190
9.9.3 优惠政策 190
9.10 船舶吨税 190
9.10.1 业务处理 190
9.10.2 适用税率 191
9.11 土地增值税 192
9.12 其他税收优惠、财政补助及操作要点 193
9.12.1 天津市相关政策 193
9.12.2 上海浦东新区相关政策 195
9.12.3 北京中关村科技园区相关政策 197
9.12.4 深圳前海保税港区相关政策 197
9.12.5 福建自贸区相关政策 198
9.12.6 厦门市相关政策 199
9.12.7 新疆喀什、霍尔果斯经济开发区相关政策 199
第10章 融资租赁的会计要素 200
10.1 复杂的融资租赁业务相关特殊要素图解 200
10.2 融资租赁企业会计科目设置 204
10.2.1 资产类科目设置 204
10.2.2 负债类科目设置 207
10.2.3 所有者权益、成本、损益类科目设置 209
10.3 出租人会计核算要点 213
10.3.1 出租人特殊会计科目设置 213
10.3.2 出租人会计核算流程 215
10.4 承租人会计科目设置及核算要点 221
10.4.1 承租人会计科目设置 221
10.4.2 承租人特殊会计科目会计核算要点 223
第11章 融资租赁直租业务税会处理实务 229
11.1 出租人税会处理实务 229
11.1.1 会计上融资租赁的认定 229
11.1.2 租赁债权的确认 231
11.1.3 未实现融资收益的分期确认 231
11.1.4 差额扣除项的会计处理 232
11.1.5 应收融资租赁款坏账准备的计提 233
11.1.6 未担保余值发生变动的会计处理 233
11.1.7 或有租金的会计处理 234
11.1.8 即征即退的处理 245
11.2 承租人税会处理实务 246
11.2.1 租赁债务的确认 246
11.2.2 未确认融资费用的分摊 258
11.2.3 租赁资产折旧的计提 259
11.2.4 履约成本的会计处理 259
11.2.5 或有租金的会计处理 260
11.3 出租人出口退税会计处理 274
11.3.1 融资租赁债权的确认 274
11.3.2 按照规定的退税率计算增值税出口退税 274
11.3.3 收到增值税出口退税时 275
11.3.4 消费税出口退税额的确定 275
11.3.5 收到消费税出口退税时 275
第12章 融资性售后回租业务税会处理实务 277
12.1 出租方税会处理实务 277
12.1.1 购入租赁物 277
12.1.2 租赁债权的确认 278
12.1.3 未实现融资收益的分期确认 278
12.2 承租方税会处理实务 307
12.2.1 租赁物的出售 307
12.2.2 租赁债务的确认 308
12.2.3 未确认融资费用的分摊 308
12.2.4 租赁期满留购 309
第13章 融资租赁的涉税经营风险及筹划建议 334
13.1 融资性售后回租业务面临挑战 334
13.2 营改增后融资租赁的实际税负有升有降 338
13.3 实际税负超过3％的部分即征即退优惠政策难以实现 340
13.4 融资租赁企业开具和索取不合规票据形成的税务风险 341
13.4.1 融资租赁企业开具不合规票据形成的税务风险 341
13.4.2 融资租赁企业索取不合规票据形成的税务风险 341
13.5 营改增对国家与地方税收分成的影响 342
13.6 经营租赁与直租业务的弊端 342
13.7 融资租赁涉税筹划建议 343
13.7.1 合同签订前的项目测算 343
13.7.2 利用直租业务进行集团内筹划 343
13.7.3 直租模式与回租模式的转换 344
第3部分 融资租赁相关政策法规 347
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 347
国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 397
国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 399
财政部 海关总署 国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知 400
财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知 402
国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告 405
国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定 406
财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知 408
财政部 国家税务总局关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知 409
财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知 410
财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知 412
财政部 国家税务总局关于减征1.6 升及以下排量乘用车车辆购置税的通知 414
财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知 416
附录 海上石油天然气开采企业的具体范围清单 418
参考文献 422