第1章 一般纳税人的认定 2
1.1 纳税人的界定 2
1.1.1 一般纳税人识别依据 2
1.1.2 小规模纳税人识别依据 3
1.2 一般纳税人的认定办法 5
1.2.1 一般纳税人申请 5
1.2.2 一般纳税人管理 8
1.3 增值税发票的管理 11
1.3.1 增值税发票种类的识别 11
1.3.2 增值税电子发票 13
1.4 增值税发票认证的操作 15
1.5 会计核算对象及账户、账簿设置 19
1.5.1 会计科目的设置 19
1.5.2 企业会计基本假设（会计前提） 21
1.5.3 企业会计信息质量要求 21
1.5.4 会计要素 23
1.6 企业的建账流程 24
1.6.1 手工建账 24
1.6.2 电算化建账 28
重要账务处理索引 33
【例1-1】录入银行存款期初余额 33
【例1-2】调整科目余额方向 33
【例1-3】对录入的期初余额进行试算平衡 34
第2章 货币资金的核算 36
2.1 库存现金 36
2.1.1 企业现金管理制度 36
2.1.2 库存现金的账务处理 37
2.2 银行存款 42
2.2.1 银行存款账户 42
2.2.2 银行存款账户的具体运用 43
2.3 银行存款的核算 45
2.4 银行结算方式 48
2.4.1 汇兑 48
2.4.2 托收承付 48
2.4.3 委托收款 50
2.4.4 国内信用证 51
2.4.5 网上支付 51
2.5 其他货币资金 51
2.6 外币业务 55
2.6.1 外币业务账户设置 55
2.6.2 外币业务核算 56
重要账务处理索引 38
【例2-1】企业日常提取现金账务处理实例 38
【例2-2】库存现金收入的账务处理实例 39
【例2-3】库存现金支出账务处理实例 39
【例2-4】库存现金清理的账务处理实例 41
【例2-5】库存现金盘点溢余的账务处理实例 42
【例2-6】银行存款的核对实例 45
【例2-7】银行存款收入的账务处理实例 46
【例2-8】银行存款付出的账务处理实例 46
【例2-9】托收承付期的核算 49
【例2-10】银行汇票的账务处理 53
【例2-11】信用卡账务处理实例 55
【例2-12】存出投资款账务处理实例 55
【例2-13】外币兑换交易核算实例 56
【例2-14】外币购销交易核算实例 58
【例2-15】外币借款交易核算实例 59
【例2-16】接受外币资本投资核算实例 60
【例2-17】期末外币项目余额的会计处理 60
【例2-18】非货币性项目计提存货跌价准备核算实例 61
第3章 应收及预付款项 64
3.1 应收账款 64
3.1.1 应收账款科目的具体运用 64
3.1.2 应收账款的账务处理 65
3.2 应收票据 68
3.2.1 应收票据的具体运用 68
3.2.2 应收票据取得的会计处理 68
3.2.3 应收票据贴现的会计处理 70
3.3 预付账款 72
3.3.1 预付账款科目的具体运用 72
3.3.2 预付账款的账务处理 73
3.4 其他应收款 73
3.4.1 其他应收款的含义 73
3.4.2 其他应收款科目的具体运用 74
3.5 应收款项减值 75
3.5.1 坏账准备的账务处理 75
3.5.2 坏账准备科目的具体运用 76
重要账务处理索引 66
【例3-1】一般情况下应收账款的会计核算 66
【例3-2】有商业折扣的应收账款的会计处理 66
【例3-3】有现金折扣的应收账款的会计处理 67
【例3-4】无息应收票据取得的账务处理实例 69
【例3-5】带息应收票据取得的账务处理实例 70
【例3-6】无息应收票据贴现的会计处理 71
【例3-7】带息应收票据贴现的会计处理 71
【例3-8】预付账款的账务处理 73
【例3-9】其他应收款核算实例 75
【例3-10】余额百分比法计提坏账准备的核算实例 77
【例3-11】账龄分析法计提坏账准备的账务处理实例 78
【例3-12】销货百分比法计提坏账准备的账务处理实例 79
第4章 存货 82
4.1 存货概述 82
4.1.1 存货的确认和计量 82
4.1.2 存货计价方法 83
4.2 原材料 87
4.2.1 原材料的分类与核算 87
4.2.2 采用实际成本法核算 88
4.2.3 采用计划成本法核算 93
4.3 库存商品的核算 97
4.3.1 工业企业一般纳税人库存商品核算 98
4.3.2 商业企业一般纳税人库存商品核算 100
4.3.3 房地产企业库存商品房的核算 102
4.4 周转材料的核算 103
4.4.1 周转材料科目的具体运用 103
4.4.2 周转材料的账务处理 104
4.5 委托加工物资 106
4.5.1 委托加工物资的成本与税务处理 106
4.5.2 委托加工物资科目的具体运用 107
重要账务处理索引 84
【例4-1】存货先进先出法核算实例 84
【例4-2】存货月末一次加权平均法核算实例 85
【例4-3】存货移动加权平均法核算实例 86
【例4-4】存货个别计价法核算实例 87
【例4-5】原材料单货同到核算实例 90
【例4-6】原材料单到货未到核算实例 91
【例4-7】原材料货到单未到核算实例 92
【例4-8】原材料支出的汇总核算 92
【例4-9】原材料采用计划成本的账务处理实例 95
【例4-10】根据“发料凭证汇总表”结转材料成本差异 96
【例4-11】工业企业库存商品的账务处理 99
【例4-12】商业企业库存商品采用进价法核算的账务处理 100
【例4-13】商业企业库存商品采用售价法核算的账务处理 101
【例4-14】房地产企业库存商品的核算 103
【例4-15】周转材料取得时的账务处理 105
【例4-16】领用低值易耗品时的账务处理 105
【例4-17】委托加工物资的账务处理 108
第5章 投资业务 112
5.1 长期股权投资 112
5.1.1 长期股权投资的初始计量 112
5.1.2 长期股权投资持有期间的核算 115
5.1.3 长期股权投资的处置 120
5.1.4 长期股权投资减值 121
5.2 交易性金融资产 122
5.2.1 交易性金融资产的定义及科目设置 122
5.2.2 交易性金融资产的账务处理 124
5.3 持有至到期投资 127
5.3.1 持有至到期投资的定义及科目设置 127
5.3.2 持有至到期投资的具体运用 128
5.3.3 持有至到期投资减值准备 133
5.4 可供出售金融资产 136
5.4.1 可供出售金融资产科目设置 136
5.4.2 可供出售金融资产账务处理 137
重要账务处理索引 113
【例5-1】同一控制下企业合并形成的长期股权投资账务处理 113
【例5-2】非同一控制企业合并形成的长期股权投资账务处理 114
【例5-3】非企业合并形成的长期股权投资账务处理 114
【例5-4】采用成本法核算长期股权投资的账务处理 116
【例5-5】采用权益法核算长期股权投资的账务处理 119
【例5-6】长期股权投资处置的账务处理 120
【例5-7】长期股权投资减值准备的账务处理实例 122
【例5-8】交易性金融资产的账务处理实例 124
【例5-9】持有至到期投资账务处理实例 130
【例5-10】持有至到期投资减值损失的账务处理实例 134
【例5-11】可供出售的金融资产账务处理实例 137
第6章 固定资产 142
6.1 固定资产科目设置及初始计量 142
6.2 固定资产折旧 147
6.3 固定资产的后续支出 151
6.4 固定资产的期末计量 152
6.5 固定资产的处置 154
重要账务处理索引 143
【例6-1】外购固定资产核算实例 143
【例6-2】自行建造固定资产核算实例 146
【例6-3】出包方式建造固定资产的核算实例 147
【例6-4】工作量法计提折旧核算实例 149
【例6-5】双倍余额递减法计提折旧核算实例 149
【例6-6】年数总和法计提折旧核算实例 150
【例6-7】固定资产当月计提折旧的账务处理实例 150
【例6-8】固定资产的后续支出核算实例 151
【例6-9】固定资产盘盈核算实例 152
【例6-10】固定资产盘亏核算实例 153
【例6-11】固定资产减值核算实例 154
【例6-12】固定资产出售、报废或毁损的核算实例 155
第7章 投资性房地产 158
7.1 投资性房地产科目的具体运用 158
7.1.1 投资性房地产初始计量 158
7.1.2 投资性房地产的后续计量 160
7.1.3 投资性房地产转换 162
7.2 投资性房地产的处置 165
重要账务处理索引 159
【例7-1】外购的投资性房地产账务处理实例 159
【例7-2】自行建造的投资性房地产账务处理实例 159
【例7-3】采用成本模式进行后续计量的投资性房地产账务处理实例 161
【例7-4】投资性房地产采用成本法核算时转换为自用房地产账务处理实例 163
【例7-5】投资性房地产按公允价值计量时转换为自用房地产账务处理实例 163
【例7-6】非投资性房地产转换为投资性房地产账务处理 164
【例7-7】采用成本模式计量的投资性房地产的处置 165
【例7-8】采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置 166
第8章 无形资产 168
8.1 无形资产科目的具体运用 168
8.2 无形资产的摊销 169
8.3 无形资产的处置 170
重要账务处理索引 169
【例8-1】无形资产初始成本的核算实例 169
【例8-2】无形资产摊销的核算实例 170
【例8-3】无形资产处置的核算实例 170
第9章 应付及预收款项的核算 172
9.1 短期借款的核算 172
9.1.1 短期借款的取得 172
9.1.2 短期借款科目的具体运用 172
9.2 应付票据的核算 175
9.2.1 应付票据科目的具体应用 175
9.2.2 应付票据的账务处理 176
9.3 预收账款的核算 178
9.3.1 预收账款科目的具体运用 178
9.3.2 预收账款的账务处理 179
9.4 应付职工薪酬的核算 180
9.4.1 应付职工薪酬科目的具体运用 180
9.4.2 应付职工薪酬的账务处理 181
9.4.3 应付社会保险费和住房公积金 184
9.4.4 应付工会经费和职工教育经费的计提与使用 185
9.5 应付账款的核算 187
9.5.1 应付账款科目的设置 188
9.5.2 应付账款的账务处理 189
重要账务处理索引 173
【例9-1】短期借款账务处理实例 173
【例9-2】不带息票据账务处理实例 176
【例9-3】带息票据账务处理实例 177
【例9-4】预收账款的核算 179
【例9-5】工资单的编制实例 183
【例9-6】分配工资时的核算实例 184
【例9-7】应付社会保险费和住房公积金的核算实例 185
【例9-8】非货币性福利费的核算实例 186
【例9-9】应付账款账户核算实例 190
第10章 非流动性负债的核算 194
10.1 长期借款的核算 194
10.1.1 长期借款的科目设置 194
10.1.2 长期借款的账务处理 195
10.2 长期应付款的核算 198
10.2.1 长期应付款的科目设置 198
10.2.2 应付融资租赁款 198
10.2.3 具有融资性质的延期付款 199
10.3 应付债券的核算 201
10.3.1 应付债券的具体科目设置 201
10.3.2 应付债券的账务处理 202
重要账务处理索引 196
【例10-1】银行借款单利核算实例 196
【例10-2】银行借款复利的计算实例 196
【例10-3】具有融资性质的延期付款核算实例 199
【例10-4】应付债券的核算实例 202
第11章 一般纳税人应交税费的核算 202
11.1 应交增值税的核算 206
11.1.1 增值税税率 206
11.1.2 原一般纳税人增值税进项税额 209
11.1.3 增值税进项税额的账务处理 212
11.2 增值税销售额 222
11.2.1 增值税销售额的认定 222
11.2.2 当期销项税额的确定 225
11.2.3 增值税销项税额的账务处理 226
11.3 增值税会计处理 231
11.3.1 一般计税方法的计算 232
11.3.2 特殊计税方法的计算 232
11.3.3 出口货物退税的计算 234
11.4 “营改增”进项管理及操作 236
11.4.1 增值税计税方法 236
11.4.2 进项税额的确定 238
11.4.3 不得抵扣进项税额的情形 238
11.5 “营改增”销项管理及操作 239
11.5.1 销项税额确定的一般方法 239
11.5.2 兼营与混合销售的销售额确定 240
11.5.3 视同销售情形下销售额的确定 241
11.5.4 差额计税方法销售额的确定 242
11.6 房地产开发与销售业务会计处理 246
11.7 建筑服务业会计处理 250
11.8 金融服务业会计处理 254
11.9 小规模纳税人会计处理 256
11.10 城市维护建设税 257
11.11 教育费附加 258
11.12 土地增值税 260
11.13 房产税 262
11.14 城镇土地使用税 264
11.15 耕地占用税 265
11.16 车辆购置税 266
11.17 印花税 268
11.18 企业所得税 271
11.18.1 企业所得税要素 271
11.18.2 收入的确定 272
11.18.3 准予扣除的项目 275
11.18.4 企业所得税的计算 277
11.19 个人所得税 279
重要账务处理索引 212
【例11-1】增值税进项税额的计算实例 212
【例11-2】可以抵扣增值税进项税的实务操作 213
【例11-3】购入固定资产的增值税会计处理 215
【例11-4】购进免税农产品的增值税会计处理 217
【例11-5】进口货物应纳税额核算实例 218
【例11-6】不可以抵扣增值税进项税的实务操作 219
【例11-7】接受投资、捐赠以及债务重组核算实例 219
【例11-8】接受应税劳务的增值税核算实例 220
【例11-9】货物非正常损失及改变用途的增值税核算实例 221
【例11-10】购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税核算实例 222
【例11-11】当期销项税额的核算实例 225
【例11-12】采用直接收款方式销售增值税核算实例 227
【例11-13】托收承付或者委托收款结算方式增值税核算实例 228
【例11-14】以旧换新销售增值税核算实例 229
【例11-15】一般计税方法增值税核算实例 232
【例11-16】特殊计税方法增值税核算实例 233
【例11-17】出口货物退税的增值税核算实例 235
【例11-18】一般计税方法增值税核算实例 237
【例11-19】简易计税方法增值税核算实例 237
【例11-20】房地产开发与销售业务增值税核算实例 247
【例11-21】建筑业增值税一般计税方法核算实例 251
【例11-22】建筑业简易计税方法的账务处理 253
【例11-23】金融服务业增值税核算实例 255
【例11-24、例11-25】小规模纳税人的增值税核算实例 257
【例11-26】城建税、教育费附加核算实例 259
【例11-27】土地增值税应纳税额核算实例 262
【例11-28】房产计税应纳税额核算实例 263
【例11-29】城镇土地使用税应纳税额核算实例 265
【例11-30】耕地占用税应纳税额的核算实例 266
【例11-31】车辆购置税应纳税额的核算实例 267
【例11-32】印花税应纳税额的核算实例 271
【例11-33】居民企业应纳税额的核算实例 278
【例11-34】个人所得税应纳税额的核算实例 280
第12章 期间费用的核算 284
12.1 销售费用 284
12.2 管理费用 287
12.3 财务费用 292
重要账务处理索引 287
【例12-1】销售费用的核算实例 287
【例12-2、例12-3】管理费用的核算实例 290
【例12-4】财务费用的核算实例 293
第13章 收入的核算 296
13.1 收入的确认 296
13.1.1 收入的分类 296
13.1.2 收入的确认 297
13.2 收入的账务处理 297
13.2.1 一般销售商品收入的处理 297
13.2.2 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 300
13.2.3 销售退回的处理 303
13.2.4 采用预收款方式销售商品的处理 304
13.2.5 委托代销商品的处理 305
13.2.6 分期收款方式销售商品的处理 308
13.2.7 商品销售并提供安装、检验等服务的处理 309
13.2.8 销售材料等存货的处理 311
13.3 提供劳务收入 312
13.4 让渡资产使用权收入 315
重要账务处理索引 299
【例13-1】一般销售商品收入的核算实例 299
【例13-2】商业折扣的核算实例 300
【例13-3】现金折扣的核算实例 301
【例13-4】销售折让的的核算实例 302
【例13-5】销售退回的的核算实例 303
【例13-6】采用预收款方式销售商品收入的核算实例 305
【例13-7】视同买断方式下的核算实例 306
【例13-8】收取手续费方式下的核算实例 307
【例13-9】分期收款方式销售收入的核算实例 309
【例13-10】商品销售并提供安装、检验等服务收入的的核算实例 310
【例13-11】提供劳务收入的核算实例 314
【例13-12】让渡资产使用权收入的账务处理 315
第14章 一般纳税人产品成本核算 315
14.1 一般纳税人企业成本的分类与核算程序 318
14.1.1 成本的分类 318
14.1.2 成本核算的一般程序 319
14.2 成本核算的账户设置 320
14.2.1 产品成本核算的科目设置 320
14.2.2 辅助生产费用的分配方法 322
14.2.3 材料、燃料、动力的归集和分配 327
14.2.4 职工薪酬的归集和分配 328
14.2.5 制造费用的归集 329
14.2.6 完工产品和在产品之间费用的分配 330
14.2.7 废品损失的核算 333
14.2.8 停工损失的核算 336
重要账务处理索引 324
【例14-1】辅助生产费用采用直接分配法、交互分配法、计划分配法核算实例 324
【例14-2】材料、燃料、动力的归集和分配核算实例 327
【例14-3】职工薪酬的归集和分配核算实例 328
【例14-4】制造费用的核算实例 329
【例14-5】完工产品和月末在产品费用分配核算实例 331
【例14-6】定额比例法费用分配核算实例 332
【例14-7】结转完工产品成本核算实例 333
【例14-8】废品损失的核算实例 335
【例14-9】停工损失的核算实例 336
第15章 产品成本计算方法 338
15.1 品种法 338
15.1.1 品种法的特点与核算程序 338
15.1.2 品种法下产品成本计算 339
15.2 分批法 348
15.3 分步法 350
重要账务处理索引 339
【例15-1】单一品种生产下的品种法核算实例 339
【例15-2】多品种生产下的品种法核算实例 340
【例15-3】分批法核算实例 349
【例15-4】分步法核算实例 351
第16章 所有者权益 354
16.1 实收资本 354
16.1.1 实收资本的科目设置 354
16.1.2 实收资本的账务处理 355
16.2 资本公积 358
16.3 留存收益 359
16.4 利润结转与分配 362
重要账务处理索引 355
【例16-1】接受非现金资产投资的核算实例 355
【例16-2】实收资本或股本减少的核算实例 357
【例16-3】其他资本公积的核算实例 359
【例16-4】盈余公积的核算实例 361
【例16-5】期末本年利润结转的核算实例 364
第17章 财务报表的编制 366
17.1 资产负债表 366
17.1.1 资产负债表概述 366
17.1.2 资产负债表的编制方法 367
17.1.3 资产负债表的填列说明 369
17.2 利润表 377
17.2.1 利润表概述 377
17.2.2 利润表编制案例 378
17.3 现金流量表 380
17.3.1 现金流量表概述 380
17.3.2 现金流量各项目计算方法 382
17.4 所有者权益变动表 391
17.4.1 所有者权益变动表的含义及结构 391
17.4.2 所有者权益变动表的编制 393
重要账务处理索引 367
【例17-1】根据总账科目的余额填列核算实例 367
【例17-2】根据有关明细科目的余额计算填列核算实例 368
【例17-3】编制资产负债表实例 373
【例17-4】编制利润表编制实例 378
【例17-5】销售商品、提供劳务收到的现金核算实例 383
【例17-6】收到的税费返回核算实例 383
【例17-7】收到的其他与经营有关的现金核算实例 384
【例17-8】购买商品、接受劳务支付的现金核算实例 384
【例17-9】支付给职工以及为职工支付的现金核算实例 385
【例17-10】支付的各项税费核算实例 385
【例17-11】收回投资收到的现金核算实例 387
【例17-12】购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金核算实例 387
【例17-13】借款收到的现金核算实例 389
【例17-14】偿还债务所支付的现金核算实例 389
【例17-15】分配股利、利润或偿付利息所支付的现金核算实例 389
参考文献 395