第一章 企业会计准则和税法处理差异研究概述 1
第一节 企业会计准则和税法处理差异概述 1
一、企业会计准则与税收法律制度体系比较 1
二、企业会计准则与税收法律制度差异的根本原因 2
三、正确处理企业会计准则与税法差异的重要意义 3
第二节 企业会计准则与税法基本假设差异 3
一、会计主体与纳税主体 3
二、持续经营 4
三、会计分期与纳税期间 4
四、货币计量 5
第三节 会计信息质量要求与税前扣除基本原则差异 5
一、会计信息质量要求 5
二、税前扣除基本原则 6
三、会计信息质量要求与税前扣除原则差异 8
第四节 会计要素和计量属性的财税处理差异 8
一、资产的财税处理差异 9
二、负债的财税处理差异 9
三、所有者权益的财税处理差异 9
四、收入的财税处理差异 10
五、费用的财税处理差异 10
六、利润的财税处理差异 10
七、计量属性的财税处理差异 11
第五节 如何正确处理企业会计准则与税法差异 11
一、正确处理会计准则与税法的基本原则 11
二、正确处理会计准则与税法差异的基本方法 12
第二章 企业收入财税处理差异及纳税调整 14
第一节 企业收入财税处理差异概述 14
一、收入范围界定的差异 14
二、免税收入和不征税收入的财税处理差异 15
三、企业所得税收入和增值税收入处理差异 17
第二节 企业商品销售收入财税处理差异 19
一、商品销售收入的会计处理 19
二、商品销售收入的税务处理 19
三、商品销售收入的财税处理差异 20
四、销售折扣和折扣销售的财税处理差异 22
五、平销返利销售的财税处理差异 25
第三节 提供劳务收入财税处理差异 27
一、提供劳务收入的会计处理 27
二、提供劳务收入的税务处理 29
三、提供劳务收入的财税处理差异及纳税调整实务 29
第四节 让渡资产使用权收入财税处理差异 31
一、让渡资产使用权收入的会计处理 31
二、让渡资产使用权收入的税务处理及财税处理差异 32
三、让渡资产使用权收入的纳税调整实务 33
第五节 利息收入财税处理差异 34
一、利息收入的会计处理 34
二、利息收入的税务处理 35
三、利息收入的财税处理差异及纳税调整实务 36
第六节 融资租赁资产收入财税处理差异 38
一、融资租赁资产收入的会计处理 38
二、融资租赁资产收入的税务处理及财税处理差异 39
三、融资租赁资产收入的纳税调整实务 40
第七节 销售退回和销售折让财税处理差异 43
一、销售退回和销售折让的会计处理 43
二、销售退回和销售折让的税务处理 44
三、销售退回和折让的财税处理差异及纳税调整实务 44
第八节 在建工程试运行收入财税处理差异 46
一、在建工程试运行收入的会计处理 46
二、在建工程试运行收入的税务处理 46
三、在建工程试运行收入的财税处理差异及纳税调整实务 46
第九节 接受捐赠收入财税处理差异 47
一、接受捐赠收入的会计处理 47
二、接受捐赠收入的税务处理 48
三、接受捐赠收入的财税处理差异 48
第十节 建造合同收入财税处理差异 49
一、建造合同概念界定差异 49
二、建造合同收入的财税处理差异 49
三、建造合同成本的财税处理差异 50
四、建造合同的财税处理差异 50
五、建造合同的纳税调整实务 51
第十一节 政府补助收入财税处理差异 53
一、政府补助收入的会计处理 53
二、政府补助收入的税务处理 54
三、政府补助收入的财税处理差异及纳税调整实务 55
第十二节 房地产企业预售业务收入的财税处理差异 59
一、预售业务收入的会计处理 59
二、预售业务收入的税务处理 60
三、预售业务收入的纳税调整实务 60
第三章 企业特殊交易或事项财税处理差异及纳税调整 62
第一节 视同销售业务财税处理差异 62
一、视同销售业务的会计处理 62
二、视同销售业务的税务处理 62
三、视同销售业务的财税处理差异 64
四、视同销售业务纳税调整实务 66
第二节 分期收款销售商品收入财税处理差异 68
一、分期收款销售商品收入的会计处理 68
二、分期收款销售商品收入的税务处理 69
三、分期收款销售商品收入的财税处理差异及纳税调整实务 69
第三节 债务重组财税处理差异 75
一、债务重组的会计处理 75
二、债务重组的税务处理 76
三、债务重组的财税处理差异 78
四、债务重组纳税调整实务 78
第四节 非货币性交换财税处理差异 80
一、非货币性交换的会计处理 80
二、非货币性交换的税务处理及财税处理差异 81
三、非货币性交换纳税调整实务 82
第五节 售后回购业务财税处理差异 84
一、售后回购业务的界定 84
二、售后回购业务的会计处理 85
三、售后回购业务的税务处理及财税差异 85
四、售后回购业务纳税调整实务 85
第六节 售后回租业务财税处理差异 86
一、售后回租业务的会计处理 86
二、售后回租业务的税务处理及财税处理差异 87
三、售后回租业务纳税调整实务 87
第七节 外币交易业务财税处理差异 91
一、记账本位币与计税货币选择差异 91
二、外币折算的会计处理 92
三、外币折算的税务处理及财税处理差异 92
第八节 关联方交易财税处理差异分析 94
一、关联方交易的会计处理 94
二、关联方交易的税务处理 94
三、关联方租金和特许权使用费的税务处理及纳税调整 95
四、关联方混合性投资业务税务处理及纳税调整 95
五、关联方利息支出的税务处理及纳税调整实务 96
第九节 资产负债表日后事项财税处理差异 98
一、资产负债表日后事项的界定差异 98
二、资产负债表日后调整事项的财税处理差异 99
三、资产负债表日后非调整事项的财税处理差异 99
四、资产负债表日后事项纳税调整实务 100
第十节 政策性搬迁收入财税处理差异 103
一、政策性搬迁收入的会计处理 103
二、政策性搬迁收入的税务处理及财税处理差异 103
三、政策性搬迁收入的纳税调整实务 106
第十一节 国债投资业务财税处理差异 108
一、国债投资业务的会计处理 108
二、国债投资业务的税务处理 109
三、国债投资业务的财税处理差异及纳税调整实务 110
第四章 企业资产财税处理差异及纳税调整 112
第一节 存货财税处理差异 112
一、存货概念界定的差异 112
二、存货的初始计量的差异 112
三、非货币性交换取得存货计价的差异 115
四、企业合并取得存货计价的差异 116
五、通过提供劳务取得存货计价的差异 116
六、接受捐赠取得存货计价的差异 116
七、存货后续计量的差异 117
八、存货资产损失的差异 117
第二节 固定资产财税处理差异 118
一、固定资产界定的差异 118
二、固定资产初始计量的差异 119
三、融资性分期付款取得固定资产计量的差异 123
四、固定资产折旧时间和范围的差异 124
五、固定资产未取得全额发票的差异 125
六、固定资产折旧年限和预计净残值的差异 126
七、固定资产折旧方法的差异 127
八、固定资产后续支出的差异 134
九、固定资产评估增值的差异 137
十、固定资产减值损失和盘亏损失的差异 138
十一、持有待售的固定资产的差异 139
十二、资产无偿划转取得的固定资产差异 139
十三、房地产开发企业临时施工设施和营销设施的差异 141
十四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用的差异 143
十五、固定资产纳税调整实务 145
第三节 融资租赁固定资产财税处理差异 147
一、融资租赁固定资产的会计处理 147
二、融资租赁固定资产的税务处理 148
三、融资租赁固定资产财税处理差异 148
四、融资租赁固定资产纳税调整实务 149
第四节 无形资产财税处理差异 152
一、无形资产界定的财税处理差异 152
二、无形资产初始计量的差异 153
三、无形资产摊销的差异 155
四、无形资产转让的差异 157
五、无形资产期末计价和减值损失的差异 158
六、无形资产纳税调整实务 158
第五节 长期股权投资财税处理差异 160
一、长期股权投资初始计量的财税处理差异 160
二、成本法下长期股权投资后续计量的财税处理差异 168
三、权益法下长期股权投资后续计量的财税处理差异 169
四、长期股权投资减值准备及损失的财税处理差异 172
五、处置长期股权投资的财税处理差异 172
第六节 交易性金融资产财税处理差异 174
一、交易性金融资产界定的财税处理差异 174
二、交易性金融资产初始计量的财税处理差异 175
三、交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息的财税处理差异 176
四、交易性金融资产持有期间公允价值变动的财税处理差异 177
五、交易性金融资产处置的财税处理差异 178
第七节 可供出售金融资产财税处理差异 179
一、可供出售金融资产界定的财税处理差异 179
二、可供出售金融资产初始计量的财税处理差异 179
三、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利和利息的财税处理差异 180
四、可供出售金融资产持有期间公允价值变动的财税处理差异 182
五、可供出售金融资产减值的财税处理差异 183
六、可供出售金融资产处置的财税处理差异 185
第八节 生物资产财税处理差异 186
一、生物资产的初始计量与计税基础差异 186
二、生物资产的后续计量与税前扣除差异 186
第九节 投资性房地产财税处理差异 187
一、投资性房地产界定的财税处理差异 187
二、投资性房地产初始计量的差异 188
三、投资性房地产的后续计量差异 189
四、投资性房地产转换的差异 190
五、投资性房地产处置的差异 190
六、投资性房地产纳税调整实务 191
第十节 长期待摊费用财税处理差异 192
一、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 193
二、租入固定资产的改建支出 193
三、固定资产大修理支出 193
四、长期待摊费用的财税处理差异 194
第五章 企业费用的财税处理差异及纳税调整 195
第一节 工资薪金支出和社会保险费财税处理差异 195
一、工资薪金范围界定的差异 195
二、工资薪金支出税前扣除的财税处理差异 195
三、基本社会保险费和离职后福利计划的财税处理差异 199
四、补充养老保险和补充医疗保险费的财税处理差异 201
五、住房公积金的财税处理差异 203
六、短期带薪缺勤的财税处理差异 203
七、利润分享计划的财税处理差异 206
八、职工商业保险费的财税处理差异 206
九、企业实施股权激励计划的财税处理差异 207
第二节 职工福利费和辞退福利的财税处理差异 208
一、职工福利费的会计处理 208
二、职工福利费的税务处理 210
三、职工福利费的财税处理差异 213
四、非货币性福利的财税处理差异 214
五、职工福利费的纳税调整实务 215
六、辞退福利的财税处理差异 216
第三节 劳动保护支出和防暑降温支出的财税处理差异 218
一、劳动保护支出和防暑降温支出的会计处理 218
二、劳动保护支出和防暑降温支出的税务处理 218
三、劳动保护支出和防暑降温支出的财税处理差异 221
第四节 工会经费和非公有制企业党组织工作经费财税处理差异 221
一、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的会计处理 221
二、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的列支范围 221
三、工会经费和非公有制企业党组织工作经费的税务处理及财税处理差异 222
第五节 职工教育经费财税处理差异 224
一、职工教育经费的列支范围 224
二、职工教育经费的会计处理 225
三、职工教育经费的税务处理 226
四、职工教育经费的财税处理差异 227
五、职工教育经费纳税调整实务 227
第六节 坏（呆）账准备金及坏账损失财税处理差异 228
一、坏（呆）账准备金及坏账损失的会计处理 228
二、坏（呆）账准备金及坏账损失的税务处理及财税处理差异 229
三、坏（呆）账准备金及坏账损失的纳税调整实务 232
第七节 业务招待费财税处理差异 235
一、业务招待费的会计处理 235
二、业务招待费的税务处理及财税处理差异 235
三、业务招待费纳税调整实务 237
第八节 开办（筹）费财税处理差异 237
一、开办（筹）费的界定 237
二、开办（筹）费的会计处理 238
三、开办（筹）费的税务处理及财税处理差异 238
四、开办（筹）费纳税调整实务 239
第九节 广告费和业务宣传费财税处理差异 240
一、广告费和业务宣传费的会计处理 240
二、广告费和业务宣传费的税务处理 241
三、广告费和业务宣传费的财税处理差异及纳税调整实务 242
第十节 研究开发费用的财税处理差异 245
一、研发费用的会计处理 245
二、研发费用的税务处理 246
三、研发费用的财税处理差异 251
四、研发费用纳税调整实务 252
第十一节 手续费及佣金支出的财税处理差异 253
一、手续费及佣金支出的会计处理 253
二、手续费及佣金支出的税务处理及财税处理差异 253
第十二节 总分支机构支付管理费财税处理差异 255
一、总分支机构支付管理费的会计处理 255
二、总分支机构支付管理费的税务处理 255
第十三节 借款费用财税处理差异 256
一、借款费用的会计处理 256
二、借款费用的税务处理及财税处理差异 257
三、企业向自然人借款利息支出税务处理 261
四、借款费用的纳税调整实务 262
第十四节 预计负债财税处理差异 264
一、预计负债的会计处理 264
二、预计负债的税务处理 264
三、预计负债的财税处理差异 265
四、亏损合同的财税处理差异 265
五、重组义务的财税处理差异 265
六、预计负债的纳税调整实务 266
第十五节 煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费财税处理差异 267
一、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的会计处理 267
二、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的税务处理 267
三、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的财税处理差异 269
四、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费的纳税调整实务 270
第十六节 捐赠支出的财税处理差异 272
一、捐赠支出的会计处理 272
二、捐赠支出的税务处理 272
三、捐赠支出的纳税调整实务 274
第十七节 其他支出项目的财税处理差异 275
一、非广告性赞助支出的财税处理差异 275
二、罚款、罚金及税收滞纳金、加收利息的财税处理差异 276
三、企业所得税款支出的财税处理差异 276
四、企业为雇员承担个人所得税支出的财税处理差异 276
五、税前可弥补亏损的财税处理差异 277
六、房地产开发企业注销前发生亏损的企业所得税处理 280
七、与取得收入无关支出的财税处理差异 282
八、其他涉税项目支出的财税处理差异 282
主要参考文献 283