第1章 国际税收政策 1
1.1 引言 1
1.2 国际税收 2
1.3 国际税收规则的目标 3
1.3.1 国民财富最大化 4
1.3.2 税收公平 4
1.3.3 经济效率 4
1.3.4 管理效率 5
1.3.5 国际兼容 5
1.3.6 目标之间的冲突 6
1.4 对外来投资的征税 6
1.4.1 资本输入中性 6
1.4.2 其他政策方面的考虑 8
1.4.3 非居民预提税 9
1.5 对对外投资的征税 11
1.5.1 资本输出中性 11
1.5.2 其他政策方面的考虑 13
1.5.2.1 受控外国公司 13
1.5.2.2 积极所得与消极所得之间的区分 15
1.5.2.3 组合投资 15
1.6 结论 16
复习题 16
第2章 双重征税 18
2.1 引言 18
2.2 来源税收管辖和居民税收管辖 18
2.2.1 来源管辖 19
2.2.2 居民管辖 20
2.3 法律性双重征税 21
2.3.1 来源-来源冲突 22
2.3.2 居民-居民冲突 22
2.3.3 来源-居民冲突 22
2.4 消除法律性双重征税的方法 23
2.4.1 免税法 24
2.4.1.1 全额免税 24
2.4.1.2 累进免税 25
2.4.2 外国税款抵免法 26
2.4.2.1 全额抵免 26
2.4.2.2 一般抵免 27
2.4.2.3 “篮式”外国税款抵免限额 30
2.4.2.4 次优结果 33
2.4.3 扣除法 35
2.5 经济性双重征税 37
2.5.1 在公司层面上免税 39
2.5.2 在股东层面上免税 40
2.5.3 完全统合公司利润和股东所得 40
2.5.4 将公司利润完全归集给股东 41
2.6 对非居民股东的影响 42
2.6.1 违背资本输入中性的消除经济性双重征税的方法 43
2.6.1.1 在公司层面上的免税 43
2.6.1.2 完全归集 43
2.6.2 实现资本输入中性的消除经济性双重征税的方法 44
2.6.2.1 在股东层面上免税 45
2.6.2.2 完全统合 45
2.6.2.3 外国投资者税收抵免 46
2.7 结论 50
复习题 51
第3章 避免双重征税协定 53
3.1 引言 53
3.2 什么是避免双重征税协定（税收协定）？ 54
3.3 避免双重征税协定的目的 54
3.3.1 避免法律性双重征税 55
3.3.2 防止偷漏税 55
3.4 避免双重征税协定的历史 56
3.4.1 国际联盟 57
3.4.2 OECD避免双重征税协定范本 58
3.4.3 UN避免双重征税协定范本 59
3.5 OECD和UN避免双重征税协定范本的地位 61
3.6 其他避免双重征税协定范本 62
3.6.1 美国避免双重征税协定范本 62
3.6.2 其他范本 63
3.7 多边避免双重征税协定 63
3.7.1 北欧公约 63
3.7.2 加勒比共同体和共同市场（CARICOM）协定 64
3.7.3 其他多边避免双重征税协定 64
3.8 结论 65
复习题 66
第4章 避免双重征税协定的法律框架 67
4.1 引言 67
4.2 国际法 68
4.3 避免双重征税协定的解释 69
4.4 1969年维也纳公约 70
4.5 OECD避免双重征税协定范本的定义 71
4.6 OECD避免双重征税协定范本和OECD注释的作用与地位 73
4.7 针对具体实践的一些看法 74
4.8 部分国家的做法 75
4.9 静态解释与动态解释 75
4.10 避免双重征税协定的国内法地位 76
4.10.1 美国的保留条款 77
4.11 结论 77
复习题和案例分析 78
第5章 避免双重征税协定的结构 80
5.1 引言 80
5.2 总体框架 81
5.3 适用条款 81
5.3.1 避税双重征税协定适用的范围 81
5.3.2 适用实质性条款的定义 81
5.3.3 避免双重征税协定适用的开始和结束 82
5.4 分配规则 82
5.4.1 积极所得 83
5.4.2 消极所得 84
5.4.3 其他所得 85
5.4.4 避免双重征税 85
5.5 防止避税和偷漏税 86
5.6 其他事项 86
5.7 分配规则对所得的分类处理 87
5.8 排序规则 88
5.9 谈签避免双重征税协定的程序 88
5.9.1 避免双重征税协定的启动 89
5.9.1.1 谈判 89
5.9.1.2 草签 89
5.9.1.3 签字 89
5.9.1.4 批准 89
5.9.1.5 生效 89
5.9.1.6 有效日期 90
5.9.2 避免双重征税协定的终止 90
5.10 结论 91
复习题和案例分析 91
第6章 通过协定消除法律性双重征税 93
6.1 引言 93
6.2 单边消除双重征税和通过避免双重征税协定消除双重征税 93
6.3 OECD避免双重征税协定第23条 94
6.3.1 第23A条——免税法 95
6.3.2 第23B条——抵免法 97
6.4 通过税收饶让抵免消除双重征税 99
6.5 结论 102
复习题和案例分析 103
第7章 避免双重征税协定的人的范围和其他适用范围 105
7.1 引言 105
7.2 人的范围 106
7.3 所得的归属 106
7.4 地域范围 108
7.5 税种范围 110
7.6 结论 112
复习题和案例分析 113
第8章 居民 115
8.1 引言 115
8.2 国内法的居民身份标准 115
8.2.1 个人 116
8.2.2 公司 117
8.3 避免双重征税协定中的居民概念 118
8.3.1 双重居民的加比规则 120
8.3.1.1 个人 121
8.3.1.2 公司 123
8.4 全球经济 126
8.5 结论 127
复习题和案例分析 127
第9章 常设机构 133
9.1 引言 133
9.2 国内法的适用 135
9.3 营业利润 135
9.4 “常设机构”的含义 136
9.4.1 常设机构的基本规定 136
9.4.1.1 营业场所 137
9.4.1.2 固定场所 137
9.4.1.3 进行营业 137
9.4.2 常设机构的例子 138
9.4.3 建筑型常设机构 139
9.4.4 不构成常设机构的活动 141
9.4.4.1 准备性或辅助性活动 142
9.4.5 非独立代理人 144
9.4.6 独立代理人 146
9.4.7 子公司 147
9.5 电子商务的影响 148
9.5.1 三种互联网情形 149
9.5.1.1 互联网网站 149
9.5.1.2 服务器的使用 150
9.5.1.2.1 托管协议 150
9.5.1.2.2 自行拥有服务器 150
9.5.1.3 互联网服务供应商 150
9.6 对服务的征税 151
9.7 结论 152
复习题和案例分析 153
第10章 营业利润 160
10.1 引言 160
10.2 国内法的适用 161
10.3 来源国对常设机构的要求 161
10.4 “利润”的含义 161
10.5 “企业”的含义 162
10.6 与来源国的关联 162
10.7 引力原则 163
10.8 常设机构利润归属 165
10.8.1 量化 165
10.8.2 代理人 166
10.9 独立交易定价 166
10.10 利润调整 169
10.11 UN税收协定范本和以前的OECD税收协定范本 170
10.11.1 可扣除的费用 171
10.11.1.1 2008年OECD税收协定范本 171
10.11.1.2 UN税收协定范本 173
10.11.2 间接方法 174
10.11.3 采购机构 176
10.11.4 方法的一致性 177
10.12 第7条的从属性 178
10.13 国际运输 178
10.14 结论 184
复习题和案例分析 185
第11章 关联企业 188
11.1 引言 188
11.2 转让定价 189
11.3 关联企业 190
11.4 补偿调整 192
11.5 结论 194
复习题和案例分析 195
第12章 股息 198
12.1 引言 198
12.2 什么是“股息”？ 200
12.3 国内法对股息的征税 201
12.4 税收协定规定的征税权 203
12.4.1 避免双重征税协定范本对“股息”的定义 205
12.4.2 控股投资股息和组合投资股息 207
12.4.3 与归集抵免法的相互作用 208
12.4.4 常设机构取得的股息 209
12.4.5 禁止对股息超地域征税 212
12.4.6 分支机构利润税 213
12.4.7 受益所有权 213
12.5 结论 218
复习题和案例分析 219
第13章 利息 222
13.1 引言 222
13.2 国内法对利息的征税 223
13.3 避免双重征税协定规定的征税权 223
13.3.1 “利息”的含义 225
13.3.2 通过常设机构取得的利息 226
13.3.3 利息发生在哪里？ 227
13.3.4 关联方之间的利息支付 228
13.4 结论 229
复习题和案例分析 230
第14章 特许权使用费 233
14.1 引言 233
14.2 国内法对特许权使用费的征税 235
14.3 避免双重征税协定规定的征税权 236
14.3.1 “特许权使用费”的含义 238
14.3.2 权利的转让 241
14.3.3 专有技术 241
14.3.4 通过常设机构取得的特许权使用费 243
14.3.5 关联方之间的特许权使用费支付 245
14.3.6 技术服务费与管理费 247
14.3.7 “技术服务费”的定义 248
14.3.8 CARICOM协定 249
14.3.9 技术服务与专有技术 250
14 3.10 专有技术和技术服务混合合同 252
14.3.11 UN避免双重征税协定范本 253
14.4 结论 254
复习题和案例分析 255
第15章 不动产 257
15.1 引言 257
15.2 国内法对不动产所得的征税 258
15.3 避免双重征税协定规定的征税权 259
15.3.1 “不动产”的含义 260
15.3.2 企业的不动产 262
15.4 结论 262
复习题和案例分析 262
第16章 财产收益 266
16.1 引言 266
16.2 国内法对财产收益的征税 267
16.3 避免双重征税协定规定的征税权 268
16.3.1 什么是财产的“转让”？ 269
16.3.2 不动产的转让 269
16.3.3 拥有不动产的公司的股份 270
16.3.4 动产的转让 272
16.3.5 出售股份 273
16.3.6 船舶和飞机 273
16.3.7 其他收益 274
16.3.8 汇总表 275
16.4 结论 276
复习题和案例分析 276
第17章 个人劳务 280
17.1 引言 280
17.2 受雇所得 282
17.2.1 国内法对个人劳务所得的征税 283
17.2.2 避免双重征税协定规定的征税权 283
17.2.2.1 OECD避免双重征税协定范本和UN避免双重征税协定范本 283
17.2.2.2 美国避免双重征税协定范本 286
17.2.2.3 CARICOM协定 286
17.3 独立个人劳务所得 286
17.3.1 UN避免双重征税协定范本 287
17.3.2 CARICOM协定 288
17.4 艺人和运动员 289
17.4.1 谁是艺人或运动员 290
17.4.2 什么所得应在来源国征税 291
17.4.3 演艺公司 291
17.4.4 CARICOM协定 292
17.4.5 美国避免双重征税协定范本 293
17.5 董事费 293
17.6 政府服务 294
17.7 学者 295
17.8 外交官 296
17.9 结论 296
复习题和案例分析 298
第18章 其他分配条款 304
18.1 引言 304
18.2 退休金 305
18.2.1 国内法对退休金的征税 305
18.2.2 避免双重征税协定规定的征税权 306
18.2.2.1 OECD避免双重征税协定范本 306
18.2.2.2 UN避免双重征税协定范本 306
18.2.2.3 美国避免双重征税协定范本 307
18.2.2.4 CARICOM协定 309
18.2.3 什么是退休金？ 309
18.3 学生 310
18.4 其他所得 312
18.4.1 国内法对其他所得的征税 312
18.4.2 避免双重征税协定规定的征税权 312
18.4.3 通过常设机构取得的其他所得 314
18.5 对财产的征税 315
18.6 结论 315
复习题和案例分析 316
第19章 国际避税 319
19.1 引言 319
19.2 关于避税的一般性看法 320
19.3 国际避税的方法 321
19.3.1 导管公司 321
19.3.2 基地公司 323
19.3.3 协定套用 324
19.3.4 混合实体 324
19.3.5 混合金融工具 326
19.3.6 双层爱尔兰夹荷兰三明治 327
19.4 国际反避税措施 329
19.4.1 司法原则 330
19.4.1.1 法律滥用原则 330
19.4.1.2 实质与形式 331
19.4.2 国内法律措施 332
19.4.2.1 一般反避税规定（GAAR） 332
19.4.2.2 特别反避税规定 332
19.4.2.2.1 居民身份定义 332
19.4.2.2.2 受控外国公司（CFC）法规 333
19.4.2.2.3 资本弱化法规 334
19.4.2.2.4 转让定价法规 336
19.4.3 税收协定中的反避税措施 336
19.4.3.1 特别反滥用条款 336
19.4.3.2 常设机构 337
19.4.3.3 独立交易原则 338
19.4.3.4 受益所有权 338
19.4.3.5 演艺公司 338
19.4.3.6 美国的保留条款 339
19.4.3.7 利益限制 339
19.4.3.7.1 “穿透”法 340
19.4.3.7.2 “渠道”方法 340
19.4.3.7.3 积极交易或商业标准 341
19.4.3.7.4 主管当局批准 341
19.4.3.7.5 除外方法 341
19.4.3.7.6 “应税”方法 342
19.4.3.8 从属条款 342
19.4.4 有害税收竞争 343
19.4.5 税基侵蚀和利润转移 346
19.5 结论 347
复习题和案例分析 348
第20章 避免双重征税协定的管理 355
20.1 引言 355
20.2 信息交换 356
20.3 税款追缴 360
20.4 相互协商程序 361
20.5 非歧视 364
20.5.1 关于常设机构的非歧视 367
20.5.2 分支机构利润税 369
20.5.3 最惠国条款 369
20.6 结论 370
复习题和案例分析 371