第一部分 内部控制测试底稿 3
公司整体层面内部控制有效性评价 3
一、公司整体层面内部控制有效性评价说明 3
二、公司整体层面内部控制有效性评价程序表 4
三、公司整体层面内部控制有效性评价及进一步审计程序 28
四、公司整体层面内部控制关键控制点测试示例 29
销售与收款循环内部控制测试 36
一、销售和收款循环内部控制测试程序表 36
二、销售和收款循环内部控制测试导引表 37
（一）销售和收款循环内部控制执行有效性汇总评价表 38
（二）销售和收款循环内部控制关键控制点汇总表（示例） 39
（三）销售和收款循环内部控制执行有效性评价明细表 41
（四）销售和收款循环内部控制关键控制点测试示例 42
采购与付款循环内部控制测试 46
一、采购与付款循环内部控制测试程序表 46
二、采购与付款循环内部控制测试导引表 47
（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表 48
（二）采购与付款循环内部控制关键控制点汇总表（示例） 49
（三）采购与付款循环内部控制执行有效性评价明细表 51
（四）采购与付款循环内部控制关键控制点测试示例 52
存货与生产循环内部控制测试 60
一、存货与生产循环内部控制测试程序表 60
二、存货与生产循环内部控制测试导引表 61
（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表 62
（二）存货与生产循环关键控制点汇总表（示例） 63
（三）存货及生产循环内部控制执行有效性评价明细表 66
（四）存货与生产循环内部控制关键控制点测试示例 67
投资循环内部控制测试 74
一、投资循环内部控制测试程序表 74
二、投资循环内部控制测试导引表 75
（一）投资循环内部控制执行有效性汇总评价表 76
（二）投资循环内部控制关键控制点汇总表（示例） 77
（三）投资循环内部控制执行有效性评价明细表 79
（四）投资循环内部控制关键控制点测试示例 80
一、筹资循环内部控制测试程序表 86
筹资循环内部控制测试底稿 86
二、筹资循环内部控制测试导引表 87
（一）筹资循环内部控制执行有效性汇总评价表 88
（二）筹资循环内部控制关键控制点汇总表（示例） 89
（三）筹资循环内部控制执行有效性评价明细表 91
（四）筹资循环内部控制关键控制点测试示例 92
资金管理循环内部控制测试 96
一、资金管理循环内部控制测试程序表 96
二、资金管理循环内部控制测试导引表 97
（一）资金管理循环内部控制执行有效性汇总评价表 98
（二）资金管理循环内部控制关键控制点汇总表（示例） 99
（三）资金管理循环内部控制执行有效性评价明细表 102
（四）资金管理循环内部控制关键控制点测试示例 103
职工薪酬内部控制测试 107
一、职工薪酬循环内部控制测试程序表 107
二、职工薪酬循环内部控制测试导引表 108
（一）职工薪酬循环内部控制执行有效性汇总评价表 109
（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表（示例） 110
（三）职工薪酬循环内部控制执行有效性评价明细表 113
（四）职工薪酬循环内部控制关键控制点测试示例 114
财务报告流程内部控制测试 118
一、了解和评价财务报告流程内部控制程序表 118
二、财务报告流程内部控制设计有效性评价表 119
三、财务报告流程及其内部控制汇总描述表 120
四、财务报告流程内部控制测试程序表 123
五、财务报告流程内部控制测试导引表 124
（一）财务报告流程内部控制执行有效性汇总评价表 125
（二）财务报告流程内部控制关键控制点汇总表（示例） 126
（三）财务报告流程内部控制执行有效性评价明细表 128
（四）财务报告流程内部控制关键控制点测试示例 129
第二部分 特殊事项实质性测试底稿 135
债务重组实质性测试 135
一、债务重组实质性测试程序表 135
二、债务重组审计工作底稿示例 139
非货币性交易实质性测试 140
一、非货币性资产交换实质性测试程序表 140
二、非货币性资产交换审计工作底稿示例 144
一、借款费用实质性测试程序表 145
借款费用实质性测试 145
二、借款费用审计工作底稿示例 149
租赁实质性测试 150
一、租赁实质性测试程序表 150
二、租赁审计工作底稿示例 155
股权支付实质性测试 156
一、股权支付实质性测试程序表 156
二、股权支付审计工作底稿示例 158
一、关联方及其关联交易实质性测试程序表 159
关联方及其关联交易实质性测试 159
二、关联方及其交易调查表 164
（一）调查表 164
（二）检查关联方交易的测试表 167
（三）关联方和关联方交易专项声明书 168
（四）就关联方事项发给其他注册会计师的询证函 169
（五）就关联方事项发给关键管理人员或主要投资者的询证函 170
比较数据实质性测试 171
一、比较数据实质性测试程序表 171
二、比较数据审核表 174
期后事项实质性测试 175
一、期后事项实质性测试程序表 175
二、期后事项工作底稿示例 178
（一）期后事项汇总表 178
（二）管理层对期后事项评估的调查表 179
（三）期后事项专门检查表 183
（四）对期后事项追加审计的检查表 186
一、或有事项实质性测试程序表 188
或有事项实质性测试 188
二、或有事项汇总表 191
会计政策、估计变更和前期会计差错更正实质性测试 192
一、会计政策变更和前期差错更正实质性测试程序表 192
二、会计估计变更实质性测试程序表 195
三、会计政策、会计估计变更和前期差错更正汇总表 197
对法律法规的考虑实质性测试 198
一、对法律法规的考虑实质性测试程序表 198
二、对法律法规的考虑审计工作底稿示例 199
一、对环境事项的考虑实质性测试程序表 200
对环境事项的考虑实质性测试 200
（一）调查表 201
二、对环境事项的考虑审计工作底稿示例 201
（二）对环境事项的调查记录 202
对含有已审计财务报表的文件中的其他信息测试 204
含有已审计财务报表的文件中的其他信息测试表 204
持续经营实质性测试 205
一、持续经营能力实质性测试程序表 205
二、持续经营能力调查表示例 208
现金流量表实质性测试程序表 210
现金流量表测试 210
合并会计报表测试 213
一、合并会计报表实质性测试程序表 213
二、合并财务报表测试审计工作底稿示例 215
（一）致其他注册会计师审计问卷 215
（二）合并抵销分录汇总表——上期 224
（三）合并抵销分录汇总表——本期 225
（四）合并现金流量表抵销分录汇总表 226
一、管理当局声明书 229
第三部分 审计报告相关底稿示例 229
二、报告阶段的分析程序 233
三、复核及批准汇总表 237
四、合伙人复核事项表 239
五、项目工时统计表 242
六、约定项目工时成本控制表 243
七、调整分录（AJE）汇总表 244
八、重分类分录（RJE）汇总表 245
九、转回分录（RvJE）汇总表 246
十、未调整不符事项（UJE）汇总表 247
十一、试算平衡表——资产负债表（资产部分） 248
十二、试算平衡表——资产负债表（负债和权益部分） 249
十三、试算平衡表——利润表 250
十四、重大事项汇总表 251
十五、披露清单控制表 252
十六、与客户沟通备忘录 254
十七、审计风险控制自我评估 255
十八、审计工作完成核对表 259