第一章 绪论 1
第一节 研究背景 1
一、问题的提出 1
二、选题的意义 2
第二节 研究问题与范围 4
一、拟研究的问题 4
二、研究范围的界定 5
第三节 研究方法与思路 8
一、研究方法 8
二、研究思路与本书的框架 9
图1—1 本书的结构框架 10
第二章 相关文献综述 11
一、国外研究现状 11
第一节 国外有关审计市场效率的研究及其评价 11
二、对国外研究现状的评价与思考 20
第二节 国内有关审计市场效率的研究及其评价 22
一、国内研究现状 22
二、对国内研究现状的评价与思考 25
第三章 审计市场效率及其衡量的理论分析 27
第一节 效率、市场效率、资本市场效率 27
一、效率 27
二、市场效率 29
三、资本市场效率 30
第二节 审计市场、审计市场效率 32
一、审计市场 32
二、审计市场效率 36
第三节 审计市场效率的衡量 37
一、从审计服务需求的角度看 37
二、从审计服务供给的角度看 39
三、归纳和总结 40
第四章 我国审计市场效率考察基础之一：事务所规模研究 42
第一节 事务所规模与审计质量的关系 42
一、审计质量的定义 42
二、有关事务所规模与审计质量关系的文献综述 44
三、事务所规模对审计质量的替代衡量 47
第二节 有关事务所规模衡量的文献综述 50
一、对已有研究思路的归纳和总结 50
二、对上述研究思路的评价 51
第三节 本章的研究设计 52
一、研究方法设计 52
二、数据收集与整理 56
第四节 本章的实证结果与分析 59
一、我国证券审计市场中的“几大” 59
表4—1 2001年会计师事务所聚类分析结果统计 60
表4—2 2001年会计师事务所聚类分析结果描述 62
表4—3 2001年聚类分析的各类单因素方差分析结果（一） 64
图4—1 2001年会计师事务所聚类分析各类特征 64
表4—4 2001年剔除安达信华强后“大所”成员差异 66
表4—5 2001年剔除安达信华强后“大所”所处相对类别差异 67
表4—6 2001年聚类分析的各类单因素方差分析结果（二） 68
表4—7 2002年会计师事务所聚类分析结果统计 69
表4—8 2002年会计师事务所聚类分析结果描述 70
图4—2 2002年会计师事务所聚类分析各类特征 72
表4—9 2002年聚类分析的各类单因素方差分析结果 73
表4—10 2003年会计师事务所聚类分析结果统计 73
表4—11 2003年会计师事务所聚类分析结果描述 75
图4—3 2003年会计师事务所聚类分析各类特征 77
表4—12 2003年聚类分析的各类单因素方差分析结果 77
二、对“九大”的进一步分析 78
表4—13 2001年、2002年、2003年“九大”累计市场份额比较 79
三、本土大所与国际五大所之间的比较 83
表4—15 2002年我国本土大所与国际五大所竞争力比较 84
表4—14 2001年我国本土大所与国际五大所竞争力比较 84
表4—16 2003年我国本土大所与国际五大所竞争力比较 85
一、研究结论 86
第五节 本章的研究结论与局限性 86
二、研究局限性 87
第五章 我国审计市场效率考察基础之二：审计质量的辅助验证 88
第一节 审计失败与审计质量的关系 88
一、审计失败的界定 88
二、审计失败与审计质量的关系 89
三、审计失败对审计质量的辅助验证 90
第二节 本章的研究设计 93
一、研究方法设计 93
二、数据收集与整理 94
表5—1 《中国证券监督管理委员会公告》中可能与事务所审计失败相关的公告数目统计 95
表5—2 深交所和上交所谴责公告中可能与事务所审计失败相关的上市公司观察值数目统计 97
第三节 本章的实证结果与分析 98
一、对“九大／非九大”涉及2001年度年报审计失败的分析 98
表5—3 “九大／非九大”2001年度年报审计失败概率比较 99
二、对“九大／非九大”涉及2002年度年报审计失败的分析 100
表5—4 “九大／非九大”2002年度年报审计失败概率比较 100
表5—5 “九大／非九大”2003年度年报审计失败概率比较 101
三、对“九大／非九大”涉及2003年度年报审计失败的分析 101
一、研究结论与引申思考 102
第四节 本章的研究结论与局限性 102
二、研究局限性 104
第六章 我国审计市场效率现实状况的实证考察之一：优质是否优价 106
第一节 有关事务所审计收费影响因素的文献综述 108
一、国外相关文献综述 108
二、国内相关文献综述 110
第二节 我国事务所审计收费影响因素的研究设计 113
一、模型构建 113
二、研究样本及数据收集 118
表6—1 样本的描述性统计 120
一、样本的描述性统计 120
第三节 我国事务所审计收费影响因素的实证分析 120
二、变量相关系数分析 121
表6—2 变量相关系数矩阵 122
三、多元回归结果及分析 124
表6—3 审计收费影响因素的多元线性回归结果（一） 124
表6—4 审计收费影响因素的多元线性回归结果（二） 127
第四节 我国事务所审计收费高低的比较之一：基于事务所规模的“二分法” 130
表6—5 2001年样本的描述性统计（一） 132
一、“九大／非九大”审计收费是否存在显著差异的比较 132
表6—7 2001年单因素方差分析结果（一） 133
表6—6 2001年单因素方差分析齐次性检验结果（一） 133
表6—8 2002年样本的描述性统计（一） 134
表6—9 2002年单因素方差分析齐次性检验结果（一） 135
表6—10 2002年单因素方差分析结果（一） 135
表6—11 2003年样本的描述性统计（一） 136
表6—12 2003年单因素方差分析齐次性检验结果（一） 136
表6—13 2003年单因素方差分析结果（一） 137
二、“国际五大所／本土大所”审计收费是否存在显著差异的比较 138
表6—14 2001年样本的描述性统计（二） 139
表6—15 2001年单因素方差分析齐次性检验结果（二） 139
表6—16 2001年单因素方差分析结果（二） 139
表6—17 2002年样本的描述性统计（二） 141
表6—18 2002年单因素方差分析齐次性检验结果（二） 141
表6—19 2002年单因素方差分析结果（二） 142
表6—20 2003年样本的描述性统计（二） 143
表6—21 2003年单因素方差分析齐次性检验结果（二） 143
表6—22 2003年单因素方差分析结果（二） 143
三、“九大”审计收费是否显著高于“非九大”的比较 145
一、研究思路与方法 147
第五节 我国事务所审计收费高低的比较之二：基于事务所规模的连续衡量 147
二、实证分析与结果 148
表6—23 2001年事务所ρ值、ε值、g’（ρ）的估计值一览表（部分） 149
表6—24 2002年事务所ρ值、ε值、g’（ρ）的估计值一览表（部分） 151
表6—25 2003年事务所ρ值、ε值、g’（ρ）的估计值一览表（部分） 152
第六节 本章的研究结论与局限性 153
一、研究结论 153
二、研究局限性 155
第七章 我国审计市场效率现实状况的实证考察之二：优质是否有加 156
第一节 相关文献综述及其评价 156
第二节 本章的研究设计 158
一、研究对象的进一步界定 158
二、研究思路与方法 159
三、数据收集与整理 161
第三节 我国事务所竞争优势比较之一：基于事务所规模的“二分法” 162
表7—1 2001年样本数据的描述性统计（一） 163
一、对另行分割审计市场的整体考察 163
表7—2 2002年样本数据的描述性统计（一） 164
表7—3 2002年样本数据的描述性统计（二） 165
二、对另行分割审计市场的特定部分——新增审计市场的考察 166
表7—4 2003年样本数据的描述性统计（一） 166
表7—5 2001年样本数据的描述性统计（二） 167
表7—6 2002年样本数据的描述性统计（三） 168
表7—7 2003年样本数据的描述性统计（二） 169
第四节 我国事务所竞争优势比较之二：基于事务所规模的连续衡量 170
表7—8 2001年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之一（部分） 171
一、对另行分割审计市场的整体考察 171
表7—9 2002年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之一（部分） 173
表7—10 2002年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之二（部分） 175
表7—11 2003年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之一（部分） 176
二、对另行分割审计市场的特定部分——新增审计市场的考察 177
表7—12 2001年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之二（部分） 177
表7—13 2002年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之三（部分） 179
表7—14 2003年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之二（部分） 180
一、研究结论 181
第五节 本章的研究结论与局限性 181
二、对研究结论的进一步分析 183
表7—15 2001～2003年上市公司选择事务所的地域倾向统计 184
三、研究局限性 186
第八章 研究结论与建议 188
第一节 研究结论 188
一、关于我国审计市场效率现实状况的基本结论 188
二、影响我国审计市场效率状况的因素分析 190
三、其他相关结论 192
第二节 研究局限性及后续研究建议 193
一、研究局限性 193
二、后续研究建议 194
第三节 相关政策建议 194
一、着眼于审计服务购买方的分析 195
二、着眼于审计服务供给方的分析 196
三、着眼于政府角色定位的分析 197
参考文献 199
后记 219