导论 1
第一章 常设机构的历史发展 9
第一节 早期国际税收条约实践中常设机构概念的发展 9
一、常设机构概念的提出 9
二、常设机构概念在国际税收条约实践中的初步确立 10
三、常设机构概念在税收条约实践中的发展 12
第二节 国际联盟早期对常设机构概念统一化的努力 13
一、国际商会的倡议 13
二、1923年报告 15
三、1925年报告 18
四、1927年税收协定草案 21
五、1928年税收协定草案 24
六、国际联盟税务委员会的工作 25
第三节 墨西哥 伦敦税收协定范本草案对常设机构概念的重大发展 26
一、墨西哥税收协定范本草案 26
二、伦敦税收协定范本草案 27
三、墨西哥 伦敦税收协定范本草案中的常设机构概念 28
第四节 经合组织税收协定范本和联合国税收协定范本 31
一、经合组织税收协定范本 31
二、联合国税收协定范本 36
第二章 常设机构内涵论（一）——固定营业场所 43
第一节 营业场所的含义 44
一、营业场所的概念 44
二、可以构成营业场所的场所、设施或设备 46
第二节 “固定”的含义 55
一、空间上的固定 55
二、时间上的持久性 68
第三节 企业与营业场所的关系 73
一、企业对营业场所的实际使用和自主使用 73
二、企业与营业场所在法律上的联系 74
三、企业通过营业场所从事非准备性或辅助性的营业活动 74
第四节 构成常设机构的营业活动 75
一、构成常设机构的营业活动的判断标准 76
二、准备性或辅助性营业活动的类型 79
第三章 常设机构内涵论（二）——营业代理人 90
第一节 税收协定中营业代理人的含义 92
一、代理人在国内法上的含义 92
二、税收协定中营业代理人的概念 96
第二节 独立地位代理人与非独立地位代理人的划分标准 97
一、法律上独立与否的判断 98
二、经济上独立与否的判断 101
三、《UN范本》判断代理人地位是否独立的补充标准 103
四、有关学者观点的述评 105
第三节 被代理人对代理人的授权 106
一、缔约代理人 106
二、交付货物代理人 114
三、保险代理人 115
四、代理人对所取得的授权的行使 117
第四节 “营业常规”的含义 118
一、《OECD范本注释》的解释 118
二、相关的国际税收实践 119
三、新兴行业中“营业常规”的判断 121
第四章 常设机构外延论 123
第一节 工程建设承包活动中常设机构的认定 123
一、工程建设承包活动的范围 124
二、工程项目同一性的认定 124
三、确定工程建设承包活动构成常设机构的期限 127
四、我国关于确定工程建设承包活动构成常设机构的 131
期限的计算 131
第二节 提供劳务活动中常设机构的认定 132
一、税收协定范本的规定 132
二、为工程项目提供劳务活动与工程建设承包活动的关系 133
三、我国关于为工程项目提供劳务的范围和期限问题的解释 135
第三节 近海自然资源勘探开发活动中常设机构的认定 135
一、没有专门条款情况下常设机构的认定 136
二、专门条款之一——勘探开发设备条款 137
三、专门条款之二——近海活动条款 139
第四节 合伙关系中常设机构的认定 144
一、税收协定对合伙组织的适用 144
二、关于合伙关系中认定常设机构的理论 146
三、有关国家的实践 148
四、“集合体”理论在《OECD范本注释》中的运用 149
五、合营关系中常设机构的认定 150
第五节 母子公司关系中常设机构的认定 151
一、母子公司彼此通过对方的固定营业场所进行营业活动 152
二、母子公司彼此作为对方的营业代理人 154
第五章 常设机构的利润归属 155
第一节 利润归属的历史发展 155
一、利润归属概念在早期税收协定范本中的提出 156
二、利润归属概念在早期税收协定范本中初步确立 158
三、利润归属概念的发展 163
四、经合组织范本的利润归属概念的形成 167
第二节 利润归属的内容及其适用 170
一、税收协定范本关于利润归属的概念 170
二、“企业利润”概念的解释 173
三、“为常设机构发生的费用”概念的解释 177
四、内部经济往来的作价 178
五、账目设置与利润的估算 181
六、小结 181
第三节 经合组织关于利润归属概念的新解释 182
一、新解释的产生背景及其主要内容 182
二、新方法对于跨国银行分行应税利润计算的具体适用 185
三、新方法对跨国银行税负的影响 192
四、小结 194
第六章 跨国电子商务中常设机构原则的适用 196
一、跨国电子商务的交易方式 197
第一节 跨国电子商务活动对常设机构认定提出的挑战 197
二、跨国电子商务活动中常设机构认定的新课题 198
第二节 跨国电子商务活动中常设机构认定的讨论 200
一、各国学者的讨论 201
二、有关国家的政府咨询报告 209
三、经合组织的研究和讨论 213
第三节 经合组织关于电子商务中常设机构认定问题的最新解释 216
一、关于网址能否构成常设机构问题 216
二、关于服务器能否构成常设机构问题 217
三、关于网络服务提供商能够构成其他企业的营业代理人，进而构成常设机构问题 221
四、对经合组织观点的评析 222
第四节 常设机构在网络空间的构成要素分析 223
一、网址或服务器——跨国电子商务活动中的固定营业场所 224
二、网络提供商——跨国电子商务活动中的营业代理人 225
三、常设机构概念修改的方向 226
一、我国签订税收协定以及避免双重征税安排的现状 227
第一节 我国关于常设机构原则的实践概述 227
第七章 中国关于常设机构原则的实践与发展 227
二、我国对外税收协定中对常设机构的定义 235
三、我国对外税收协定中对常设机构利润归属的规定 241
四、我国关于常设机构原则实践的特点 243
第二节 常设机构概念与我国国内税法中“机构、场所”概念的比较 245
一、我国国内税法中的“机构、场所”概念 245
二、“机构、场所”概念与常设机构概念的差异 246
三、“机构、场所”概念与常设机构概念之间差异的税收意义 249
第三节 我国税收协定对外谈判工作文本中常设机构原则的修订 249
一、税收协定对外谈判工作文本关于常设机构原则的规定 249
二、工作文本的相关规定与《UN范本》和《OECD范本》的比较 251
三、对外谈判工作文本关于常设机构原则规定修订的必要性 252
四、工作文本关于常设机构原则的修改 254
结论 256
参考文献 260
后记 271