第1章 汇算清缴总结 1
1.1 风险由何而来 2
1.1.1 主动性方面 2
1.1.2 被动性方面 3
1.2 有准备的防范来自哪里 4
1.3 企业实施案例 5
1.3.1 日常安排 5
1.3.2 年末安排 5
1.3.3 年终结账税务安排 6
1.3.4 汇算期间安排 6
1.3.5 电子工具的使用——递延所得税的计算及核算工具 6
1.4 2013年的税收政策 6
1.5 2014年变化趋势 7
第2章 收入基本问题的界定及特定事项处理 9
2.1 收入需要关注的问题 10
2.2 收入界定概述 11
2.3 收入确认时点 12
2.3.1 销售货物 12
2.3.2 提供劳务 16
2.3.3 让渡资产使用权的税法与会计核算的差异 19
1．股息、红利等权益性投资收益 19
2．利息收入 20
3．租金收入 20
4．特许权使用费收入 21
2.3.4 其他收入 21
1．接受捐赠收入 22
2．采取产品分成方式取得收入 22
3．其他收入 22
2.4 特定收入事项 23
2.4.1 视同销售 23
1．视同销售业务既涉及调增，也涉及调减 24
2．视同销售的利与弊 25
3．关于视同销售公允价值的计量 26
4．非货币性交易视同销售收入与非货币性资产交易收益的区别 27
5．劳务的视同销售 27
6．流转税中视同销售的延伸 27
7．视同销售较多仍停留在理论阶段 28
2.4.2 “买一赠一”式的组合销售 28
1．“买一赠一”企业所得税的处理 28
2．“买一赠一”增值税的适用 29
2.4.3 积分换购 30
2.4.4 债务重组收益 31
1．一般性税务处理 32
2．特殊性税务处理 32
2.4.5 接受捐赠收入 33
2.4.6 长期挂账的应付款项 34
2.4.7 个人所得税手续费返还 36
2.4.8 汇兑损益 38
2.4.9 股票股利 40
2.4.10 资产无偿划拨 41
1．北京市国家税务局 42
2．青岛市国家税务局 43
3．河北省地方税务局和河北省国家税务局 43
2.4.11 盘盈收入 46
2.4.12 融资租赁收入 47
2.4.13 政府补助 49
1．基本理解 49
2．“营改增”专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费的处理 51
2.4.1 4政策性搬迁收入 52
1．118号文件争议带来第40号公告的产生 52
2．对第40号公告的精要理解 53
3．土地面临的选择 54
（1）实物补偿，土地置换 55
（2）货币补偿，土地报废 55
4．对搬迁完成年度的理解 56
5．搬迁损失的处理 56
6．第40号公告与118号文件的衔接 57
7．第40号公告过渡办法的修订 58
2.4.15 新股申购冻结资金的利息 58
2.4.16 在建工程试运行收入 59
2.4.17 证券公司和商业银行利润表的净收入基数考虑 59
2.4.18 企业所得税的价外费用 61
2.5 权益性投资收益 61
2.5.1 权益法核算下利润分配的记录 62
2.5.2 留存收益转增资本 62
2.5.3 外国投资者从外商投资企业取得的利润 65
2.5.4 境外上市H股发放股息、红利 65
2.5.5 向QFII支付股息、红利、利息 66
2.5.6 分回的投资收益超过投资成本的情形 66
2.5.7 约定的分配利润超过所占被投资企业股权比例的问题 67
2.5.8 利润分配的基数是会计利润还是应纳税所得额 68
2.5.9 免税的股息红利是否只认可投资行为发生后产生的留存收益 68
2.5.10 代持股份的投资收益问题 69
2.5.11 有限合伙企业分红再分配的性质界定 70
2.5.12 合作经营所得的处理 71
2.5.13 投资企业与被投资企业的税率差是否需要补缴税款 72
2.5.14 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 72
2.5.15 利息、股息与红利所得的营业税延伸政策 72
1．财务会计制度对买入价的规定 73
2．持有期间取得的股票、债券红利收入 73
2.5.16 “对赌协议”下的所得税应用 74
1．案例再现 74
2．税收政策应用 75
2.5.17 12个月的股票股息红利 76
2.6 销售折扣、折让 78
2.7 不征税收入 79
2.7.1 基本理解 79
2.7.2 不征税收入的特征 79
1．不征税收入界定的条件 80
2．对于不征税收入的限制性规定 80
3．不征税收入与免税收入的区别 80
4．不征税收入取得时点的判定 80
5．软件产品等增值税即征即退税款 81
6．不征税收入孳生的利息是否缴纳企业所得税 82
7．不征税收入的账务处理 82
2.7.3 放弃不征税收入的情形与研发加计的可行性 83
2.8 公允价值变动损益 84
2.9 小微企业增值税、营业税减免 85
2.9.1 会计处理规则 85
2.9.2 识别小微企业的不同界定标准 87
2.10 上海自贸区非货币性资产出资的所得税问题 88
2.11 混合性投资 90
第3章 成本费用支出税前扣除的关注点与风险点 93
3.1 成本费用扣除的税法应用分析 94
3.2 处理原则 96
3.2.1 权责发生制原则 96
3.2.2 真实性、相关性与合理性原则 96
3.2.3 划分收益性支出与资本性支出原则 97
3.2.4 不征税收入形成的支出不得扣除原则 97
3.2.5 不得重复扣除原则 98
3.2.6 独立交易性原则 98
3.3 对扣除分类的简单理解 98
3.3.1 成本 98
3.3.2 费用 99
3.3.3 税金 99
3.3.4 营业税 101
3.3.5 土地增值税 101
3.3.6 损失 102
3.3.7 其他支出 102
3.3.8 费用扣除的执行标准 102
3.4 成本扣除 105
3.5 薪资类相关支出 106
3.5.1 工资薪金 106
1．基本理解 106
2．事例应用 107
（1）对国家税务总局2012年第15号公告赞扬与争议并存 107
（2）对实际发放的时间截止日的理解 111
（3）工资薪金的范围 112
（4）任职与受雇的员工 115
（5）国有企业工资薪金的限额规定 115
（6）工资薪金税收金额与利润表中扣除金额的关系 116
（7）税前列支工资薪金与申报个人所得税基数的对比 117
（8）代扣代缴个人所得税账务处理的纳税调整影响 118
（9）应付职工薪酬未记录完整的情形 118
（10）股份支付 118
（11）2008年年初工资余额的扣除条件 120
（12）工资薪金与职工福利费的区别 120
（13）人力资源服务公司代发工资的问题 121
3．税收法规 121
3.5.2 职工福利费 123
1．基本理解 123
2．事例应用 123
（1）职工福利费财务与税法规定的比对 123
（2）2008年（不含）之前税前扣除的计提形成的余额 125
（3）对“单独设立账册”的理解 126
（4）计提福利费要关注与实际发生金额的核对 126
（5）对国税函〔2009〕3号文中列举事项的理解 126
（6）离退休人员的统筹外费用及其他福利性支出 129
（7）外籍员工子女教育费与住房补贴 129
（8）2008年之前结余改变用途 129
（9）职工福利费的票据要求 130
（10）劳务派遣工的职工福利费 130
（11）职工福利费核算口径的调整 130
（12）职工福利费列支事项的考虑 130
3．税收法规 131
3.5.3 职工教育经费 133
1．基本理解 133
2．事例应用 134
（1）会计上冲减之前年度余额的职工教育经费的税前扣除 134
（2）发生并不等于实际支付 134
（3）未支付的职工教育经费是时间性差异还是永久性差异 135
（4）特殊行业允许扣除的鼓励政策 135
（5）政治思想学习是否属于职工教育费的范围 135
（6）外出培训学习的差旅性支出是否属于职工教育经费 135
（7）职工教育经费与会议费的区别 136
（8）员工参加EMBA教育的支出 136
（9）员工自我内部培训的支出是否属于职工教育经费的范围 137
（10）购买图书是否属于职工教育经费 137
3．税收法规 137
3.5.4 工会经费 140
1．基本理解 140
2．事例应用 141
（1）工会经费与当年度税前扣除工资薪金的关联 141
（2）未扣除的工会经费形成永久性差异还是时间性差异 141
（3）工会经费能否纳税调减 141
（4）工会经费收入专用收据的适用 142
（5）收到上级工会组织返还的工会经费 142
（6）关于税务机关代收工会经费能否认可计提税前扣除的情形 142
（7）劳务派遣工、合同工等的工资是否计提工会经费 143
3．税收法规 143
3.5.5 商业保险 144
1．基本理解 144
2．事例应用 144
（1）对特殊工种的理解 144
（2）交通意外险 144
（3）通过职工福利费列支的商业保险 145
（4）通过补充医疗保险打包支出的交通意外保险 145
3．税收法规 145
3.5.6 基本社会保险和住房公积金 145
1．基本理解 145
2．事例应用 146
（1）计算基数与比例 146
（2）整体超标还是个人超标 147
（3）计提而未缴纳的情形 147
（4）企业补缴时如何扣除 147
（5）填写金额的数值统计 148
（6）员工异地缴纳基本社会保险费的情形 148
（7）地方住房公积金比例20％的扣除分析 148
（8）基本医疗保险中一并缴纳的大额医疗费用互助资金 149
3．税收法规 149
3.5.7 补充养老保险费、补充医疗保险费 149
1．基本理解 149
2．事例应用 150
（1）适用人员的范围与标准 150
（2）适用计算基数的问题 150
（3）之后年度补缴的情形 151
（4）对支付与自管认可标准的理解 151
（5）商业保险公司的补充医疗保险办理 153
（6）年金递延纳税政策于2014年1月1日起施行 153
3．税收法规 155
3.5.8 劳动保护支出 157
1．基本理解 157
2．事例应用 158
（1）普遍福利性质的支出 158
（2）企业员工服饰费用支出 158
3．税收法规 159
3.5.9 承担雇员及外部劳务的个人所得税 159
1．基本理解 159
2．事例应用 159
（1）承担雇员个人所得税税款 159
（2）承担外部劳务的个人所得税 160
3．税收法规 160
3.5.10 与工资薪金相关限额扣除事项的事前安排 161
3.5.11 外籍人员的境外社会保险费用 161
3.6 营业性费用及其他支出 162
3.6.1 利息支出 162
1．基本理解 162
2．事例应用 162
（1）利息支出扣除判断的原则 162
（2）非金融企业间借款适用不超过金融企业“同期同类贷款利率” 163
（3）非金融企业间借贷权利的保护 163
（4）关联方无偿借款的处理 164
（5）关联方“债资比”的规定 164
（6）统借统还利息税前扣除 165
（7）对外投资发生的借款利息支出 165
（8）关于小额贷款公司的金融企业 165
（9）境外金融企业是否属于企业所得税法实施条例中规定的金融企业 166
（10）利息列支取得票据的问题 166
（11）权责发生制计算的利息支出税前扣除的标准 166
（12）附表三填写的利息支出的口径 166
（13）“资金池”的利息支出 167
（14）售后回租的融资利息的税前扣除 168
（15）混合性投资的利息费用的扣除 169
（16）资本化的利息如何进行纳税调整 169
（17）利息支出与利息收入的关系分析 169
3．税收法规 170
3.6.2 财产保险费 175
1．基本理解 175
2．事例应用 175
（1）财产保险要与资产损失互相关联考虑 175
（2）雇主责任险 175
3．税收法规 176
3.6.3 汇兑损失 176
1．基本理解 176
2．事例应用 176
（1）企业会计准则与企业所得税法的比较 176
（2）资产成本与利润分配相关的汇兑损失 177
3．税收法规 177
3.6.4 业务招待费支出 178
1．基本理解 178
2．事例应用 178
（1）对业务招待费的定性理解 178
（2）业务招待费与其他费用的边界 179
（3）股权投资业务的企业 180
（4）纳税人交际应酬消费货物的增值税处理 181
（5）业务招待费的列支范围核实 181
（6）开办费中的业务招待费 181
（7）集团内部或公司内部发生的用餐等相关费用 182
（8）穿了“马甲”是否就不是业务招待费 182
（9）发票中的问题 182
（10）“预付卡”带来的困惑 183
（11）对个人所得税的延伸与税前扣除的理解 185
3．税收法规 185
3.6.5 广告费和业务宣传费支出 188
1．基本理解 188
2．事例应用 188
（1）开展股权投资业务企业的广告费和业务宣传费的基数 188
（2）对赞助支出性质的判断 189
（3）开办过程中的广告费和业务宣传费 189
（4）对业务宣传费的理解 189
3．税收法规 189
3.6.6 会议费 191
1．基本理解 191
2．事例应用 191
（1）会议费中的招待用品、餐饮支出 191
（2）营改增之后的会议费列支注意事项 191
3.6.7 差旅费 192
1．基本理解 192
2．事例应用 192
（1）差旅费中的用餐支出 192
（2）差旅费中的员工出差补贴 192
（3）差旅费中单据的保管 192
3.6.8 租赁费 193
1．基本理解 193
2．事例应用 193
（1）关于租赁期限 193
（2）租赁费的发票 193
3．税收法规 193
3.6.9 管理费 194
1．基本理解 194
2．事例应用 194
（1）总分机构间进行的管理费用分摊 194
（2）母子公司间收取的管理费 195
（3）管理费的营业税问题 195
（4）银行企业内营业机构之间支付的利息 195
3．税收法规 195
3.6.10 公益性捐赠 197
1．基本理解 197
2．事例应用 198
（1）对公益性社会团体名单的理解 198
（2）直接向受益对象进行的捐赠不被认可 198
（3）取得捐赠票据但没有实施捐赠行为 198
3．税收法规 198
3.6.11 手续费及佣金 202
1．基本理解 202
2．事例应用 203
（1）具有合法经营资格的中介服务企业或个人 203
（2）对手续费及佣金的理解 204
（3）电信企业的特殊适用条款 204
（4）从事代理服务手续费及佣金的扣除 205
（5）吸收保户储金的费用支出 205
（6）房地产企业的特殊规定 206
3．税收法规 206
3.6.12 “包税”合同承担税款的扣除 208
3.6.13 跨期费用 209
1．基本理解 209
2．事例应用 209
（1）跨期费用具有不可转回的特性 209
（2）跨期费用是否存在追溯调整的可能 209
（3）跨期费用的应对之策 210
3.6.14 预提费用 210
1．基本理解 210
2．事例应用 211
（1）准备金性质的预提费用 211
（2）实际发生但票据是在次年5月31日前取得 211
（3）实际发生但票据在次年5月31日后取得 211
（4）与递延所得税资产的关系 211
3．税收法规 212
3.6.15 返利 212
3.6.16 支付境外的特许权使用费 213
3.7 准备金性质的支出 214
1．基本理解 214
2．事例应用 214
（1）准备金对账面价值与计税基础的影响 214
（2）对于附表十——资产减值准备项目调整明细表的逻辑关系理解 214
（3）以前年度计提的准备金余额的使用 214
（4）关于贷款类资产准备金的税务处理（涉农贷款和中小企业贷款损失准备金除外） 215
（5）安全生产费税前扣除 216
3．税收法规 217
3.8 总分机构共享基数的费用列支 219
3.9 罚款支出 220
3.10 结账期未完全按公历年份或月份处理的调整 220
3.11 关于“海外代付业务代扣代缴”的支付的税前扣除 221
3.11.1 代扣代缴义务人的确定 221
3.11.2 向境外分支机构支付款项扣缴税款的抵减 222
3.12 企业维简费 222
第4章 资产 225
4.1 存货 226
4.1.1 基本理解 226
4.1.2 事项说明 228
1．存货成本的计税基础 228
2．存货成本的计算方法 229
3．存货跌价准备 230
4．存货损失 230
（1）销售与变卖产生的损失 230
（2）盘亏与正常损耗 230
5．制造费用的分摊 231
6．成本的核算 231
4.1.3 税收法规 233
4.2 固定资产 234
4.2.1 基本理解 234
4.2.2 事项说明 234
1．固定资产的确认标准 234
2．固定资产的计税基础与会计计量的基础 235
3．固定资产的折旧适用与折旧年限 236
（1）折旧的计提 236
（2）折旧的起始时间 237
（3）折旧年限的调整 238
（4）净残值 238
（5）最低折旧年限是否是纳税人的一项纳税调减权利 238
（6）折旧方法 239
（7）固定资产加速折旧 239
（8）土地使用权如何适用房屋类固定资产的折旧年限 240
（9）购入使用过的固定资产的折旧年限 240
4．固定资产的后续支出 240
5．工程款项尚未结清未取得全额发票的折旧处理 241
6．减值准备的税务处理 243
7．简易房 243
4.2.3 税收法规 244
4.3 无形资产 246
4.3.1 基本理解 246
4.3.2 事项说明 247
1．会计基础与计税基础 247
2．无形资产摊销 247
（1）摊销年限 247
（2）摊销方法 247
（3）摊销的起始时间 248
（4）加速摊销 248
（5）摊销时考虑减值准备的影响 248
（6）与生产经营无关的无形资产摊销 248
（7）摊销时残值的考虑 249
（8）已作为费用税前扣除的无形资产 249
（9）税法上享受的摊销加计扣除 249
3．无形资产的处置 249
4．特殊类无形资产的说明 249
（1）软件 249
（2）商誉 250
（3）土地使用权 251
4.3.3 税收法规 251
4.4 长期股权投资 252
4.4.1 基本理解 252
4.4.2 事项说明 252
1．会计核算方法与税法的差异简述 252
2．计算股权转让所得的确认时点 253
3．股权转让公允价的确认争议 253
4．被投资企业清算面临的问题 253
5．居民企业投资于有限合伙企业的税收政策 254
（1）如何理解“先分后税” 254
（2）创业投资企业的税收优惠 256
4.4.3 税收法规 256
4.5 长期待摊费用 258
4.5.1 基本理解 258
4.5.2 事项说明 258
1．装修支出 258
2．开办费 260
4.5.3 税收法规 262
4.6 投资性房地产 263
4.7 抵债资产 264
第5章 资产损失 267
5.1 对资产及资产损失的理解 268
5.1.1 资产的范围 268
5.1.2 资产损失的类型 269
5.1.3 损失确认的年度 269
5.2 资产损失的税务与会计差异 270
5.2.1 计税基础还是账面净值 270
5.2.2 计提减值准备后相应资产损失的处理 272
5.2.3 税法与会计采取不同的会计政策的处理 274
5.3 不同情形之下资产损失的确认 275
5.3.1 损失追溯调整的期限 275
5.3.2 债务重组损失 276
5.3.3 无偿划拨资产形成损失的处理 276
1．从其他分支机构划拨的资产 277
2．从其他子公司或母公司划拨的资产 277
5.3.4 对“逾期三年或一年应收款项”的理解 277
5.3.5 对“单笔数据不超过企业年度收入总额万分之一”的理解 278
5.3.6 银行卡透支坏账损失核销 278
5.3.7 境外损失税前扣除 278
5.3.8 关于出版、发行企业呆滞出版物的处理 278
5.3.9 关于搬迁损失的处理 279
5.3.10 关于变卖收入与发生的清理费用的处理 279
5.3.11 计提存货跌价准备的存货领用如何进行纳税处理 279
5.3.12 纳税申报表的填写 280
5.3.13 关于不同分支机构损失金额合并的问题 280
5.3.14 关于资产报废暂估变卖收入的问题 280
5.3.15 管理不善带来的进项税额转出作为损失金额的认定 281
5.3.16 正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失 281
5.4 申报方式 282
5.4.1 清单申报与专项申报 282
5.4.2 汇总纳税企业双向申报规定 284
5.4.3 如何取得申报的凭据 284
第6章 税率 287
6.1 基本理解 288
6.2 税率的适用类型 288
6.2.1 基本税率 288
6.2.2 过渡期优惠税率 288
6.2.3 小型微利企业 289
6.2.4 多种税收优惠税率的应用说明 290
6.2.5 高新技术企业的税收优惠的适用范围 291
6.2.6 非居民适用的代扣代缴企业所得税的税率 291
6.3 税收法规 291
第7章 税收优惠 297
7.1 税收优惠的适用类型 298
7.2 国债利息收入 302
7.3 免税项目的所得形成亏损 303
7.4 研究开发费用加计扣除 304
7.4.1 研究开发费用加计扣除的政策 304
7.4.2 可以加计扣除的研发活动 305
7.4.3 银行等自用平台软件的加计扣除 306
7.4.4 财税〔2013〕70号文件增加的加计扣除范围 308
7.4.5 加计扣除的研究开发费用与高新技术企业认定的研究开发费用同名不同性质 309
7.4.6 如何把握研发加计的前提是税前扣除的费用和支出项目 312
7.4.7 关于研发活动如何判断材料使用的合理性及试制品销售的问题 313
7.4.8 关于委托研发与合作研发涉及的问题 314
7.4.9 关于备案的相关要求 314
7.4.10 关于各地科委在加计扣除中的职能发挥 315
7.4.11 放弃不征税收入的加计扣除的合规操作 315
7.4.12 形成无形资产与形成费用的研究开发费用的加计扣除 316
7.5 专用设备抵免所得税 316
7.5.1 设备采购参照目录 317
7.5.2 设备抵免的条件 318
7.5.3 融资租赁的设备可以享受设备抵免 318
7.5.4 抵免投资额的确定 319
7.5.5 抵免应纳税额的计算 319
7.5.6 抵免税额追回的后续情形 319
7.6 技术转让所得 320
7.7 关于备案的风险分析 322
7.8 纳税人的选择权也是一项优惠的选择权 325
7.9 基金避税“看上去很美” 326
第8章 企业所得税税前扣除凭证 329
8.1 发票开具的前提与相应规定 331
8.1.1 发票的开具基础 331
8.1.2 发票管理办法的修订 331
8.1.3 2011年普通发票管理的统一化启动 332
8.1.4 涉及发票在税收判断中作用的法规 333
8.2 对非发票的票据种类的认识 333
8.3 企业票据的内部控制管理 335
8.3.1 开具发票应注意的环节 335
8.3.2 取得发票应注意的环节 336
8.4 发票专用章的使用 338
8.5 发票专项检查的开展 339
8.6 问题发票的应对 340
8.6.1 发票与收入、成本费用的关系 340
8.6.2 问题发票的类型 342
8.7 电子发票与网络发票 345
8.8 “营改增”试点取得增值税专用发票与普通发票的商务比较 346
第9章 重组 349
9.1 特殊性税务处理是否存在重复纳税问题 350
9.2 资产收购中承担的债务是否属于非股权支付额 355
9.3 以控股企业股份作为股权支付额支付是否有持股比例限制 356
9.4 以控股企业股权支付收购企业计税基础的确定 357
9.5 资产收购中被收购资产比例的确认 358
9.6 企业合并、分立的税收优惠金额的界定 359
9.7 吸收合并当年弥补亏损的处理 360
9.8 亏损企业合并盈利企业弥补亏损问题 361
9.9 对同一控制下且不需要支付对价的合并的理解 362
9.10 12个月内进行两次均符合特殊性税务处理的重组是否符合特殊重组条件 363
9.11 分立资产直接分离给现存企业是否符合特殊性税务处理条件 363
9.12 持有部分股权的股权收购问题 364
9.13 涉外重组中，境外预提所得税率未发生变化是否包含股息所得 365
9.14 在企业合并、股权收购采取特殊性税务处理条件下自然人股东是否需要纳税 370
第10章 特殊行业与特殊事项 373
10.1 银行业 374
10.1.1 对“贷款利息收入”的处理 374
1．关于贷款利率的确认 374
2．关于贷款利息收入的确认 374
3．关于贷款逾期90天冲减利息收入的所得税处理 375
4．关于贷款逾期90天冲减利息收入的营业税处理 377
10.1.2 对“折现回拨”的税会处理 377
10.1.3 关于“票据贴现业务利息收入”的税会处理 378
10.1.4 涉农和中小企业贷款准备金的特殊考虑 381
10.1.5 抵债资产 385
1．金融企业取得的抵债资产，经评估后的折价金额若高于债权的金额，应计入应税收入 385
2．金融企业取得的抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账损失在计算应纳税所得额时扣除 385
3．抵债资产减值准备不得在提取时税前扣除 385
4．抵债资产实际损失允许税前扣除 386
10.1.6 金融企业呆账核销冲减准备金的处理 386
10.2 保险业 387
10.2.1 保费收入 387
10.2.2 再保险业务 388
10.2.3 准备金 388
10.2.4 赔款支出 390
10.2.5 手续费及佣金支出 391
10.2.6 保险保障基金 392
10.2.7 农险减计收入 393
10.2.8 农险巨灾风险准备金 393
10.3 矿业 394
10.3.1 主要事项列示 394
10.3.2 安全生产费用 395
10.3.3 矿业企业简易设施的折旧年限 396
10.4 房地产业 397
10.4.1 预售收入的企业所得税处理 397
10.4.2 收入相关事项 398
1．收取购房“诚意金”、“意向金”、“订金”和“VIP会员费”的处理 398
2．房地产开发企业代收费用的税务处理 399
3．将地下人防设施作为地下车库出售或出租的处理 400
4．完工年度对整个房地产开发项目进行汇算的处理 401
5．房地产开发企业“拆一还一”面积，不补差价，在计算企业所得税时应如何确认销售收入及成本 401
10.4.3 成本费用相关事项 402
1．完工年度未取得全额发票的，允许按照合同额的10％预提，这里的合同额应按照分合同还是总合同计算 402
2．社区管网工程费和园林环境工程费是否允许作为公共配套设施费预提建造费用 402
3．房地产开发企业当年度建安工程已经发生（房屋当年已竣工，部分已出售），但当年12月31日前未取得建安发票，次年汇算清缴期内取得发票，是否可计入汇算年度的建安成本 403
4．根据政府要求，房地产开发企业建设开发项目以外的公园、绿地或者道路，其成本是否允许在企业所得税前列支 403
5．售房部、接待处、样板房建设及装修的所得税处理 404
10.5 石油、石化企业 404
10.6 风力发电 405
10.7 资产负债表日后事项 406
10.7.1 企业会计准则的规定 406
10.7.2 资产负债表日后事项对汇算清缴的影响 407
10.8 建筑业 408
10.8.1 建筑企业的所得税预缴和预分 408
10.8.2 建筑企业的收入确认 410
10.8.3 “挂靠经营”方式的风险规避 411
10.9 递延所得税资产与负债 412
10.9.1 递延所得税资产与负债 412
10.9.2 不需要计算递延的特殊事项 414
10.9.3 中期会计报表是否要计算递延所得税事项 414
10.9.4 递延所得税年度如何计算 414
10.9.5 以前年度涉税调整影响的递延所得税的处理 415
10.10 清算所得 415
10.10.1 关于清算期间的实践处理 416
10.10.2 清算期间无力缴纳税款的处理 416
10.10.3 不需偿还的款项是否全部须转为清算所得 417
10.10.4 关于清算期间资产的处理 418
1．有形动产的处理 418
2．留抵税额的处理 419
10.11 2013年度总分机构所得税新政，分支机构首次进行汇算清缴 419
10.11.1 新法实施后二级分支机构第一次参与汇算清缴 419
10.11.2 总机构计算分配年度汇算清缴所得税有讲究 419
10.11.3 总分机构补税缴纳有门道 420
第11章 企业所得税与其他税种的比较 421
11.1 企业所得税与流转税的关系 422
11.1.1 关于收入的确认 422
11.1.2 与流转税界定收入、扣除事项的特别关联分析 426
1．增值税的免税项目、即征即退或先征后退 427
2．增值税的不征税项目 428
3．增值税售后回租 430
4．营业税计算扣除是否调整的问题 431
5．利息收入、特许权使用费收入的流转税计算扣除 432
6．租金收入的调整 433
11.1.3 增值税进项税额抵扣的问题 434
11.1.4 总分机构间交易与移送货物 435
11.1.5 自产自用货物的情形 436
11.1.6 关联方之间无偿借款 436
11.2 企业所得税与个人所得税的关系 437
11.3 企业所得税与土地增值税的关系 440
11.3.1 土地增值税的税前扣除 440
11.3.2 不动产出资 442
11.3.3 土地增值税的视同销售 443
11.3.4 兼并过程中的土地增值税 444
11.4 企业所得税与印花税 444
第12章 非居民代扣代缴涉税处理 447
12.1 应税义务的判断标准 448
12.2 法定代扣代缴与代扣代缴义务人 452
12.3 源泉扣缴实践当中的主要识别事项 453
12.3.1 直接负有支付相关款项义务的单位或者个人 454
12.3.2 扣缴税务登记基本没有执行到位 455
12.3.3 扣缴义务人的扣缴时限 456
12.3.4 扣缴税款的计算方式 457
12.3.5 扣缴税款的缴纳地 458
12.3.6 非居民企业或个人是否成为扣缴义务人 459
12.3.7 签订外汇合同的汇率折算处理 460
12.4 支付在境外承租不动产的租金是否代扣代缴企业所得税 460
12.5 营改增后不同情形之下代扣代缴税款的计算 461
12.6 融资租赁与担保费的代扣代缴 462
12.7 代扣代缴与企业所得税成本费用扣除的关系 462
12.8 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 463
12.9 代扣代缴土地使用权转让的所得税 464
12.10 认定为居民企业的境外注册企业 465
12.11 非居民企业或个人转让境外上市企业的股票的应税义务分析 465
12.12 “穿透原则”与实际受益人 466
12.13 对外非贸付汇实行备案制 467
附录1 隐含在纳税申报表中的税收问题一览 471
附录2 纳税申报表填写注意事项 475
附录3 重点法规及其解读 485