第1章 集团合并报表管理概述 1
1.1集团合并报表管理的意义 1
1.1.1集团合并报表管理概述 1
1.1.2企业并购及其对财务报告的需求 2
1.2集团合并报表管理存在的问题 5
1.2.1集团合并报表管理存在的普遍问题 5
1.2.2集团合并报表系统项目实施问题案例 6
1.3集团合并报表管理问题成因剖析 7
1.3.1对集团合并报表管理系统理论及应用需求认识不足 7
1.3.2对集团合并报表管理系统软件技术知识缺乏 7
第2章 集团合并报表的理论基础 9
2.1合并财务报表的编制主体 9
2.1.1我国合并财务报表的编制主体 9
2.1.2国际合并财务报表的编制主体 10
2.2合并财务报表的合并范围 11
2.2.1确定合并范围的基本条件 11
2.2.2对特殊目的主体的考虑 13
2.2.3确定合并范围时应考虑的特殊问题 14
2.2.4国际会计准则对合并范围的规定 14
2.3合并财务报表的合并理论 15
2.3.1合并理论概述 16
2.3.2不同合并理论的比较 17
2.3.3合并理论的发展趋势 20
2.4合并财务报表的基本格式 22
2.4.1合并利润（及其他综合收益）表格式 23
2.4.2合并所有者权益变动表格式 24
2.4.3合并资产负债表格式 24
2.4.4合并现金流量表格式 24
2.5编制合并财务报表的基础工作 29
2.5.1子公司应向母公司提供的资料 29
2.5.2会计期间的调整 29
2.5.3会计政策的调整 30
2.5.4境外经营外币报表折算 30
2.6合并财务报表的编制程序 30
2.6.1编制合并财务报表工作底稿 30
2.6.2将个别财务报表的数据过入合并工作底稿 30
2.6.3编制调整、抵销分录 31
2.6.4合并加总得出合并财务报表各项目合并数 32
2.6.5填列生成合并财务报表 32
2.7合并财务报表的编制方法 33
2.7.1购买法 33
2.7.2类似权益结合法 34
2.7.3购买法与类似权益结合法的主要区别 35
第3章 控制权取得日的合并财务报表实验 38
3.1控制权取得日合并财务报表概述 38
3.1.1控制权取得日合并财务报表的内容 38
3.1.2控制权取得日合并财务报表的编制方法 38
3.1.3采用购买法编制控制权取得日合并资产负债表的程序 40
3.1.4采用类似权益结合法编制控制权取得日合并资产负债表的程序 40
3.2集团合并报表系统简介 41
3.2.1集团合并报表系统中的合并流程 41
3.2.2集团合并报表系统操作界面简介 41
3.2.3“维度”概念 42
3.3一次交易实现的非同一控制下的控制权取得日合并报表实验 44
3.3.1理论准备 44
3.3.2实验目的 44
3.3.3实验案例 44
3.3.4实验过程 45
3.3.5实验结果 61
3.4多次交易实现的非同一控制下的控制权取得日合并报表实验 61
3.4.1理论准备 61
3.4.2实验目的 62
3.4.3实验案例 62
3.4.4实验过程 63
3.4.5实验结果 64
3.4.6实验延伸 65
3.5反向购买中的合并报表实验 67
3.5.1理论准备 67
3.5.2实验目的 69
3.5.3实验案例 69
3.5.4实验过程 69
3.5.5实验结果 71
3.5.6实验延伸 72
3.6企业合并中的递延所得税处理实验 74
3.6.1理论准备 74
3.6.2实验目的 75
3.6.3实验案例 75
3.6.4实验过程 76
3.6.5实验结果 77
3.6.6实验延伸 77
3.7同一控制下的控制权取得日合并报表实验 78
3.7.1理论准备 78
3.7.2实验目的 78
3.7.3实验案例 79
3.7.4实验过程 79
3.7.5实验结果 80
3.7.6实验延伸 81
第4章 控制权取得日后的合并报表实验——简单股权结构 83
4.1控制权取得日后合并财务报表的基本要求 83
4.1.1控制权取得日后合并财务报表的内容与格式 83
4.1.2控制权取得日后合并财务报表的编制方法 83
4.1.3采用购买法编制合并财务报表的基本程序 83
4.1.4采用类似权益结合法编制合并财务报表的基本程序 85
4.2非同一控制下控制权取得当期的合并报表实验 87
4.2.1理论准备 87
4.2.2实验目的 87
4.2.3实验案例 87
4.2.4实验过程 89
4.2.5实验结果 92
4.2.6实验延伸 93
4.3非同一控制下控制权取得日以后期间的合并报表实验 94
4.3.1理论准备 94
4.3.2实验目的 94
4.3.3实验案例 94
4.3.4实验过程 96
4.3.5实验结果 98
4.3.6实验延伸 98
4.4同一控制下控制权取得当期的合并报表实验 100
4.4.1理论准备 100
4.4.2实验目的 101
4.4.3实验案例 101
4.4.4实验过程 102
4.4.5实验结果 104
4.4.6实验延伸 105
4.5同一控制下控制权取得日以后期间的合并报表实验 105
4.5.1理论准备 105
4.5.2实验目的 106
4.5.3实验案例 106
4.5.4实验过程 106
4.5.5实验结果 109
4.5.6实验延伸 109
第5章 控制权取得日后的合并报表实验——复杂股权结构 111
5.1集团股权结构与图论 111
5.1.1集团持股关系图 111
5.1.2树图与单路径间接控股 112
5.1.3网络图与混合控股 115
5.1.4回路图与反向持股 122
5.2间接控股情况下的合并报表实验 125
5.2.1理论准备 125
5.2.2实验目的 134
5.2.3实验案例 134
5.2.4实验过程 136
5.2.5实验结果 141
5.2.6实验延伸 141
5.3典型混合控股情况下的合并报表实验 145
5.3.1理论准备 145
5.3.2实验目的 147
5.3.3实验案例 147
5.3.4实验过程 149
5.3.5实验结果 153
5.3.6实验延伸 154
5.4多路径间接控股情况下的合并报表实验 156
5.4.1理论准备 156
5.4.2实验目的 157
5.4.3实验案例 157
5.4.4实验过程 158
5.4.5实验结果 161
5.5多路径交叉混合控股情况下的合并报表实验 162
5.5.1理论准备 162
5.5.2实验目的 165
5.5.3实验案例 165
5.5.4实验过程 165
5.5.5实验结果 168
5.6反向持股情况下的合并报表实验 169
5.6.1理论准备 169
5.6.2实验目的 169
5.6.3实验案例 169
5.6.4实验过程 170
5.6.5实验结果 170
第6章 购买及处置子公司股权合并报表实验 172
6.1购买子公司股权合并报表实验 172
6.1.1理论准备 172
6.1.2实验目的 173
6.1.3实验案例 173
6.1.4实验过程 175
6.1.5实验结果 177
6.2处置子公司股权合并报表实验——外置后丧失对子公司控制权 178
6.2.1理论准备 178
6.2.2实验目的 180
6.2.3实验案例 181
6.2.4实验过程 182
6.2.5实验结果 184
6.2.6实验延伸 185
6.3处置子公司股权合并报表实验——处置后保留对子公司控制权 194
6.3.1理论准备 194
6.3.2实验目的 194
6.3.3实验案例 194
6.3.4实验过程 196
6.3.5实验结果 197
第7章 集团内部交易抵销实验 199
7.1集团内部交易概述 199
7.1.1企业交易概述 199
7.1.2集团内部交易的含义和分类 199
7.1.3集团内部交易的抵销程序 201
7.2报告期发生的集团内部存货交易抵销实验 202
7.2.1理论准备 203
7.2.2实验目的 204
7.2.3实验案例 204
7.2.4实验过程及结果 204
7.3以前期间发生的集团内部存货交易抵销实验 205
7.3.1理论准备 205
7.3.2实验目的 205
7.3.3实验案例 205
7.3.4实验过程及结果 206
7.4集团内部存货交易跌价准备抵销实验 206
7.4.1对当期计提（转回）的存货跌价准备的抵销 206
7.4.2对以前期间计提（转回）的存货跌价准备的抵销 207
7.5集团内部固定资产交易抵销实验 210
7.5.1内部固定资产交易的类型 210
7.5.2内部固定资产交易发生当期的抵销处理 211
7.5.3内部交易固定资产在持有期间的抵销处理 212
7.5.4报废或者处置期间的抵销处理 214
7.5.5内部固定资产交易计提减值准备的抵销处理 215
7.6集团内部无形资产交易抵销实验 216
7.6.1内部无形资产交易抵销概述 216
7.6.2内部无形资产交易的抵销处理 216
7.7集团内部债权债务项目抵销实验 218
7.7.1集团内部债权债务项目涉及的内容 218
7.7.2集团内部应收、应付项目及其坏账准备的抵销 218
7.7.3集团内部债券业务的抵销 220
7.8对子公司综合收益及其分配的调整、抵销实验 223
7.8.1理论准备 223
7.8.2实验案例 224
7.9对子公司期初所有者权益的调整、抵销实验 224
7.9.1理论准备 224
7.9.2实验案例 227
第8章 外币财务报表折算与合并实验 228
8.1外币报表折算实验 228
8.1.1理论准备 228
8.1.2实验目的 230
8.1.3实验案例 230
8.1.4实验过程 231
8.1.5实验结果 236
8.2外币报表合并实验 237
8.2.1理论准备 237
8.2.2实验目的 242
8.2.3实验案例 242
8.2.4实验过程 244
8.2.5实验结果 248
第9章 合并现金流量表实验 250
9.1合并现金流量表概述 250
9.2合并现金流量表编制实验——直接法 251
9.2.1内部经营活动现金流量抵销 251
9.2.2内部经营与投资活动现金流量的抵销 252
9.2.3内部投资与筹资活动现金流量的抵销 254
9.2.4有关少数股东的现金流量项目 255
9.2.5报告期内增减子公司对合并现金流量表的影响 256
9.3合并现金流量表编制实验——间接法 258
9.3.1内部投资收益 259
9.3.2内部往来 260
9.3.3存货到存货的内部交易 262
9.3.4固定资产到固定资产的内部交易当期 264
9.3.5内部交易固定资产多提折旧额的抵销 265
9.3.6内部销售商品与购建固定资产 267
9.3.7内部处置固定资产与购买商品 268
第10章 每股收益计算实验 271
10.1每股收益概述 271
10.2基本每股收益计算实验 271
10.2.1理论准备 271
10.2.2实验目的 272
10.2.3实验案例 272
10.2.4实验过程 273
10.2.5实验结果 273
10.2.6实验延伸 273
10.3稀释每股收益计算实验 274
10.3.1计算稀释每股收益应当考虑的因素 275
10.3.2可转换公司债券 276
10.3.3认股权证、股份期权 278
10.3.4企业承诺将回购其股份的合同 279
10.3.5多项潜在普通股 280
10.3.6子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股 283
10.4每股收益重新计算实验 284
10.4.1派发股票股利、公积金转增资本、拆股和并股 284
10.4.2配股 285
10.5每股收益的列报 286
第11章 合并报表管理制度的设计 288
11.1合并报表管理制度及其构成 288
11.2集团合并组织结构设计 289
11.3合并会计科目及其辅助核算项设计 290
11.4合并报表管理流程设计 292
11.4.1单户报表数据和内部交易数据采集管理流程 292
11.4.2合并报表定期编制和报告管理流程 292
11.4.3组织和科目变更维护管理流程 293
11.4.4科目和辅助核算项的变更维护管理流程 293
11.5合并报表处理规则设计 294
11.6合并报表及其附表设计 297
11.6.1财务报表主表 298
11.6.2会计数据和财务指标摘要 298
11.6.3企业合并及合并财务报表附注 298
11.6.4合并财务报表主要项目注释 299
第12章 集团合并报表系统构建与案例分享 304
12.1合并报表系统概述 304
12.2合并报表系统在EPM系统中的位置 305
12.2.1企业管理循环 305
12.2.2支持企业管理循环的企业绩效管理系统应用架构 306
12.3系统需求的调研和分析 307
12.4系统实施方法 308
12.5合并报表软件工具的选择 311
12.6合并报表系统的数据集成 312
12.7 XBRL文件格式规范 313
12.8合并报表系统的未来 314
12.9集团合并报表系统案例分享 316
12.9.1国家开发投资公司集团案例分享 316
12.9.2联想控股集团案例分享 318
12.9.3中国风电案例分享 319
12.9.4合并报表系统成功关键因素分析 320
参考文献 322