引言 1
1研究综述 15
1.1会计制度和税收法规差异的一般理论分析 15
1.1.1国外的税会关系模式理论和实证分析 15
1.1.2国内的税会差异根源及其走向研究 16
1.2非寿险业务准备金计提方法探讨 19
1.2.1未到期责任准备金计提方法比较和改进 19
1.2.2未决赔款准备金精算方法及其与盈余管理的关系 22
1.2.3总准备金的来源和量化 27
1.3保险税制改革 30
1.3.1保险税制优化的评价标准 30
1.3.2保险税制在整个税制中的定位和改革取向 31
1.3.3保险公司所得税制和准备金扣除政策调整 33
2非寿险业务准备金的构成与评估基础 36
2.1非寿险业务准备金的界定 36
2.1.1非寿险业务的内涵 36
2.1.2非寿险业务准备金的性质和构成 39
2.2评估非寿险业务准备金的重要性与目的 47
2.2.1评估非寿险业务准备金的重要性 47
2.2.2评估非寿险业务准备金的目的 51
2.3评估非寿险业务准备金的基础 55
2.3.1通用会计准则为基础 55
2.3.2法定会计准则为基础 55
2.3.3纳税会计准则为基础 56
3非寿险业务准备金的会计制度与监管规则间的关系及其变迁 58
3.1会计制度与监管规则间的关系 58
3.1.1非寿险业务准备金的会计地位 58
3.1.2非寿险业务准备金与偿付能力监管 60
3.1.3非寿险业务准备金的监管规则和会计制度间的关系 68
3.2非寿险业务准备金的会计制度和监管规则间的关系变迁 73
3.2.1非寿险业务准备金的监管规则趋向专业化 73
3.2.2非寿险业务准备金的财会制度趋于融合 76
3.2.3非寿险业务准备金的会计制度和监管规则间的关系变迁 80
3.3新会计准则实施对保险监管的影响 84
3.3.1改变偿付能力报表编制规则 85
3.3.2重构保险监管信息系统 86
3.3.3对监管人员素质要求提高 87
4非寿险业务准备金的会计制度与税收法规间的关系及其变迁 89
4.1会计与税收的辩证关系 89
4.1.1会计是税收的微观基础 90
4.1.2税收从宏观层面上影响会计发展 91
4.2会计制度与税收法规的关系 92
4.2.1会计制度、财务制度、会计准则间的关系 93
4.2.2税收法规的基本构成 97
4.2.3不同经济条件下税会关系模式 99
4.3保险会计制度变革与非寿险业务准备金评估方法之变化 104
4.3.1 1984～1993年，《中国人民保险公司会计制度》 105
4.3.2 1993～1998年，《保险企业会计制度》 105
4.3.3 1999～2001年，《保险公司会计制度》 107
4.3.4 2002～2006年，《金融企业会计制度》 108
4.3.5 2007年，《企业会计准则》 110
4.4非寿险业务准备金适用的税收法规变化 115
4.4.1归属于金融企业的所得税法规 115
4.4.2针对保险企业的所得税单行法规 116
4.4.3具体到非寿险业务准备金的专门法规 116
4.4.4对非寿险业务准备金税收法规变革的评价 118
4.5非寿险业务准备金的税会关系分析：变迁及趋势 120
4.5.1 1994～1998年，两者完全一致 121
4.5.2 1999 ～2001年，两者出现一定程度的分离 121
4.5.3 2002年至今，两者间的分离呈扩大趋势 123
5非寿险业务准备金税会差异的理论分析及其检验 127
5.1非寿险业务准备金税会差异的理论分析 127
5.1.1不同的目标与原则 127
5.1.2政府主导制度的制定 129
5.1.3会计政策选择导致的差异 130
5.2非寿险业务准备金提存现状和检验 131
5.2.1样本和数据选择 131
5.2.2各项责任准备金提取状况及检验 133
5.3税会差异造成的宏微观经济效率损失 155
5.3.1增加财务核算成本 155
5.3.2提高税收征管成本 156
5.3.3加重产险公司的税收负担 156
5.3.4诱发偷漏税等不法行为 157
5.3.5抑制非寿险业的发展 158
6非寿险业务准备金税务处理的国际比较 160
6.1未到期责任准备金的税务处理比较 160
6.1.1未到期责任准备金的不同说法 160
6.1.2未到期责任准备金的会计与税务处理方式比较 161
6.2未决赔款准备金的税务处理比较 163
6.2.1未决赔款准备金的构成和提取方法 163
6.2.2未决赔款准备金会计与税务处理方式比较 164
6.2.3未决赔款准备金是否要求贴现 164
6.3总准备金的税务处理 165
6.3.1总准备金准予税前扣除 166
6.3.2总准备金税前不予扣除 167
6.4对各国非寿险业务准备金税会处理的评价及启示 170
6.4.1准备金充足性测试的规定有待完善 170
6.4.2巨灾准备金的会计做法有待考证 172
7协调非寿险业务准备金税会差异的建议 175
7.1协调差异的理论和现实基础 175
7.1.1会计与税收具有内在一致性 175
7.1.2保险税制完善有政策依据 176
7.1.3差异的协调已取得初步成果 177
7.1.4税法直接授权财税部门 177
7.2协调税会差异应注意的问题 178
7.2.1理顺税收和保险业发展间的关系 179
7.2.2体现非寿险业务的基本特征 179
7.2.3坚持双向积极协调的原则 180
7.2.4内在遵从与外部调整相结合办法 181
7.3完善非寿险业务准备金税收政策的建议 182
7.3.1采用更精确的未到期责任准备金扣除方法 182
7.3.2按精算方法计提未决赔款准备金并准予税前据实扣除 184
7.3.3完善理赔费用准备金和保费不足准备金的税法规定 185
7.3.4给予总准备金一定的税收优惠 186
7.4完善相关配套措施 188
7.4.1严格税收征管 188
7.4.2健全精算责任制度 189
7.4.3加强财税管理层面间的合作 189
结论 191
参考文献 197