目录 3
第一部分关于中国金融税制改革的研究报告 3
一、中国金融税制改革研究（总报告） 3
中国金融税制改革研究小组 3
二、中国金融税制改革研究（分报告） 59
中国金融税制的发展与改革 刘 佐 59
中国对金融业征税的简要情况 朱广俊 78
中国对银行业征税的简要情况 朱广俊 88
中国对保险业征税的简要情况 彭 宁 93
中国对证券业征税的简要情况 丁淑芬 97
中国对金融企业利息、股息征税的简要情况 何道成 101
中国现行税制下金融业的税收负担、税费负担 106
及其结构 舒启明等 106
金融创新及金融税制 姚欣 108
对金融服务征收增值税的若干理论问题及各国 159
实践 张旋 159
国外银行业税收制度概况 姚欣 168
国外保险业税收制度概况 丁淑芬 180
国外证券业税收制度概况 张旋 186
对天津市银行业税负水平的比较分析并探讨中国金融税制改革 191
的政策取向 天津市国家税务局金融税制改革课题组 191
上海市国家税务局、地方税务局金融税制改革课题组 200
金融税收的理论研究与实证分析 200
金融税制改革研究 福建省国家税务局金融税制改革课题组 233
关于建立健全中国金融衍生工具税收制度若干问题的思考 256
广东省国家税务局金融税制改革课题组 256
加入世界贸易组织与中国银行业税收政策研究 267
广西壮族自治区国家税务局金融税制改革课题组 267
对金融业税收政策取向的研究 279
广西壮族自治区地方税务局金融税制改革课题组 279
金融企业所得税制度改革研究 云南省国家税务局金融税制改革课题组 292
银行业税制改革研究 陕西省国家税务局金融税制改革课题组 311
三、改革中国商业银行呆账准备与核销税收政策的研究 谢平等 318
国家税务总局金融税制考察团 327
四、经济合作与发展组织国家金融税制考察报告 327
五、关于建立中国信托税制的研究报告 中国信托税制研究课题组 334
六、中国金融税收政策 国际货币基金组织财政事务部徐铿等 361
第二部分中国有关金融、保险、 471
证券业的现行税收法规 471
一、营业税 471
中华人民共和国营业税暂行条例 471
1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布 471
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 474
1993年12月25日财政部文件 474
（93）财法字第40号发布 474
国税发〔1993〕149号发布 479
1993年12月27日国家税务总局文件 479
营业税税目注释（试行稿）（节录） 479
财政部关于营业税会计处理的规定（节录） 480
1993年12月30日财政部文件 480
（93）财会字第83号发布 480
财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知 481
1994年3月29日财政部、国家税务总局文件 481
（94）财税字第002号发布 481
国家税务总局关于金融业征收营业税问题的批复 484
1994年11月12日国家税务总局文件 484
国税函发〔1994〕607号发布 484
国税函发〔1995〕007号发布 485
国家税务总局关于金融保险业营业税若干税政问题的批复 485
1995年1月6日国家税务总局文件 485
国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费 486
应当征收营业税的批复 486
1995年2月17日国家税务总局文件 486
国税函发〔1995〕065号发布 486
国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的 487
通知（节录） 487
1995年4月17日国家税务总局文件 487
国税发〔1995〕156号发布 487
1995年6月2日财政部、国家税务总局文件 488
财税字〔1995〕45号发布 488
财政部、国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知（节录） 488
财政部、国家税务总局关于金融业征收营业税 489
有关问题的通知 489
1995年8月11日财政部、国家税务总局文件 489
财税字〔1995〕79号发布 489
财政部、国家税务总局关于金融保险业以外汇折合人民币 490
1996年7月5日财政部、国家税务总局文件 490
计算营业额问题的通知 490
财税字〔1996〕050号发布 490
国税函发〔1995〕656号发布 490
1995年12月22日国家税务总局文件 490
国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知 490
财政部、国家税务总局关于对保险公司开办个人投资 491
分红保险业务取得的保费收入免征营业税的通知 491
1996年12月24日财政部、国家税务总局文件 491
财税字〔1996〕102号发布 491
国家税务总局关于银行委托贷款业务代扣代缴营业税问题的函 492
1997年1月31日国家税务总局文件 492
国税函〔1997〕074号发布 492
财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融 493
保险业税收政策有关问题的通知》的通知 493
1997年3月14日财政部、国家税务总局文件 493
财税字〔1997〕045号发布 493
营业税的通知 495
财政部、国家税务总局关于国债转贷利息收入免征 495
1999年7月31日财政部、国家税务总局文件 495
财税字〔1999〕220号发布 495
1998年12月8日国家税务总局文件 495
营业税处理问题的批复 495
国家税务总局关于金融企业外汇转贷中发生掉期业务 495
国税函〔1998〕736号发布 495
财政部、国家税务总局关于对农村合作基金会专项贷款 496
利息收入免征营业税的通知 496
1999年12月31日财政部、国家税务总局文件 496
财税字〔1999〕303号发布 496
国家税务总局关于金融业营业税若干问题的通知 497
2000年1月10日国家税务总局文件 497
国税发〔2000〕6号发布 497
2000年1月19日国家税务总局文件 498
国税发〔2000〕15号发布 498
试行办法》的通知 498
国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理 498
财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收 503
营业税问题的通知 503
2000年2月20日财政部、国家税务总局文件 503
财税字〔2000〕7号发布 503
财政部、国家税务总局关于金融业若干征税问题的通知 504
2000年6月16日财政部、国家税务总局文件 504
财税字〔2000〕191号发布 504
国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知 505
2000年7月7日国家税务总局文件 505
国税函〔2000〕514号发布 505
2000年7月28日国家税务总局文件 506
国家税务总局关于外资金融机构若干营业税政策问题的通知 506
国税发〔2000〕135号发布 506
2000年7月14日国家税务总局文件 506
国家税务总局关于证券交易所征收营业税问题的批复 506
国税函〔2000〕542号发布 506
财政部、国家税务总局关于保险公司开办的一年期以上 508
返还性人身保险险种免征营业税的通知 508
2000年8月2日财政部、国家税务总局文件 508
财税〔2000〕59号发布 508
国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知 512
2000年11月15日国家税务总局文件 512
国税函〔2000〕909号发布 512
营业税政策的通知 513
财税〔2001〕74号发布 513
2001年4月25日财政部、国家税务总局文件 513
财税〔2001〕21号发布 513
财政部、国家税务总局关于调整外商投资和外国金融企业 513
2001年3月7日财政部、国家税务总局文件 513
财政部、国家税务总局关于降低金融保险业营业税税率的通知 513
财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干 514
问题的通知 514
2001年8月18日财政部、国家税务总局文件 514
财税〔2001〕118号发布 514
国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知 523
2002年2月10日国家税务总局文件 523
国税发〔2002〕13号发布 523
财税〔2002〕94号发布 524
2002年6月12日财政部、国家税务总局文件 524
财政部、国家税务总局关于保险公司开办的一年期以上 524
返还性人身保险险种免征营业税的通知 524
财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收 533
营业税问题的通知 533
2002年12月12日财政部、国家税务总局文件 533
财税〔2002〕182号发布 533
财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（节录） 534
2003年1月15日财政部、国家税务总局文件 534
财税〔2003〕16号发布 534
1993年12月13日中华人民共和国 537
国务院令第137号发布 537
中华人民共和国企业所得税暂行条例 537
二、企业所得税 537
中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 540
1994年2月4日财政部文件 540
（94）财法字第3号发布 540
国家税务总局关于加强证券交易所得企业所得税征收管理 548
问题的通知 548
1995年5月3日国家税务总局文件 548
国税发〔1995〕078号发布 548
国家税务总局关于集体金融企业企业所得税减免税 549
审批权限的通知 549
1997年12月30日国家税务总局文件 549
国税发〔1997〕201号发布 549
1999年9月3日国家税务总局文件 550
国家税务总局关于银行企业所得税若干问题的通知 550
国税发〔1999〕162号发布 550
扣除问题的通知 550
国税函〔1998〕618号发布 550
1998年10月19日国家税务总局文件 550
国家税务总局关于金融、保险企业向灾区捐赠所得税前 550
国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知 552
1999年9月14日国家税务总局文件 552
国税发〔1999〕169号发布 552
财政部、国家税务总局关于金融机构国债手续费所得税 554
问题的通知 554
2000年7月20日财政部、国家税务总局文件 554
财税〔2000〕28号发布 554
国税函〔2000〕906号发布 555
2000年11月9日国家税务总局文件 555
国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知 555
财政部、国家税务总局关于金融企业所得税前扣除呆账 557
损失有关问题的通知 557
2002年3月25日财政部、国家税务总局文件 557
财税〔2002〕1号发布 557
金融企业呆账损失税前扣除管理办法 558
2002年9月9日国家税务总局令第4号发布 558
国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知 561
2002年11月7日国家税务总局文件 561
国税函〔2002〕960号发布 561
费税前扣除问题的通知 562
国家税务总局关于金融企业广告费、业务宣传费和业务招待 562
国税函〔2003〕1147号发布 562
2003年10月15日国家税务总局文件 562
财税〔2003〕205号发布 562
2003年9月12日财政部、国家税务总局文件 562
扣除问题的通知 562
财政部、国家税务总局关于保险企业代理手续费支出税前 562
国家税务总局关于岭澳核电有限公司远期外汇合约收益确认 563
问题的批复 563
2003年12月12日国家税务总局文件 563
国税函〔2003〕1334号发布 563
主席令第四十五号公布 564
第四次会议通过，同日中华人民共和国 564
1991年4月9日第七届全国人民代表大会 564
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 564
三、外商投资企业和外国企业所得税 564
中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 569
1991年6月30日中华人民共和国 569
国务院令第85号公布 569
财政部、国家税务总局关于外国企业来源于中国境内的 586
担保费所得税务处理问题的通知 586
1998年2月25日财政部、国家税务总局文件 586
财税字〔1998〕1号发布 586
国税函〔2000〕656号发布 587
2000年8月22日国家税务总局文件 587
国家税务总局关于外国银行从我国取得利息收入征收企业 587
所得税有关问题的批复 587
国家税务总局关于外国银行分行摊列总行管理费 588
有关问题的通知 588
2002年1月10日国家税务总局文件 588
国税函〔2002〕11号发布 588
第三次会议通过；1999年8月30日第九届 590
主席令第二十二号公布 590
全国人民代表大会常务委员会第十一次会 590
议第二次修正，同日中华人民共和国 590
1980年9月10日第五届全国人民代表大会 590
中华人民共和国个人所得税法 590
四、个人所得税 590
中华人民共和国个人所得税法实施条例 594
1994年1月28日中华人民共和国 594
国务院令第142号发布 594
征收个人所得税若干问题的规定（节录） 600
1994年3月31日国家税务总局文件 600
国税发〔1994〕89号发布 600
国家税务总局关于个人从投资基金管理公司取得的派息分红 601
所得征收个人所得税问题的通知 601
1996年12月4日国家税务总局文件 601
国税发〔1996〕221号发布 601
所得税问题的批复 602
国家税务总局关于股民从证券公司取得的回扣收入征收个人 602
国税函〔1999〕627号发布 602
1999年9月20日国家税务总局文件 602
财税字〔1998〕61号发布 602
1998年3月30日财政部、国家税务总局文件 602
收个人所得税的通知 602
财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征 602
对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法 603
1999年9月30日中华人民共和国 603
国务院令第272号发布 603
储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法 604
1999年10月8日国家税务总局文件 604
国税发〔1999〕179号发布 604
国税发〔1999〕180号发布 606
1999年10月8日国家税务总局文件 606
若干业务问题的通知 606
国家税务总局关于储蓄存款利息所得征收个人所得税 606
国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款 608
利息所得个人所得税有关问题的通知 608
1999年10月25日国家税务总局文件 608
国税发〔1999〕201号发布 608
国家税务总局关于加强个人股东账户资金利息所得 611
个人所得税征收管理工作的通知 611
1999年10月25日国家税务总局文件 611
国税函〔1999〕697号发布 611
国税发〔1999〕220号发布 612
1999年11月30日国家税务总局文件 612
国家税务总局关于个人在储蓄机构开设专门账户取得利息 612
所得征收个人所得税的通知 612
1999年10月25日国家税务总局文件 612
有关问题的通知 612
国家税务总局关于储蓄存款利息所得个人所得税外币税款 612
国税函〔1999〕698号发布 612
国家税务总局关于外籍个人储蓄存款利息所得个人所得 613
税有关问题的通知 613
1999年12月24日国家税务总局文件 613
国税发〔1999〕245号发布 613
国家税务总局关于外籍居民个人在过渡期间储 614
蓄存款利息享受避免双重征税协定待遇有关 614
问题的通知 614
2000年4月28日国家税务总局文件 614
国税函〔2000〕267号发布 614
2001年3月16日国家税务总局文件 615
国税发〔2001〕31号发布 615
手续费收入征免税问题的通知 615
国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税 615
国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税 616
有关问题的通知 616
2002年8月5日国家税务总局文件 616
国税发〔2002〕98号发布 616
五、印花税 617
中华人民共和国印花税暂行条例 617
1988年8月6日中华人民共和国 617
国务院令第11号发布 617
中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 620
1988年9月29日财政部文件 620
（88）财税字第255号发布 620
1988年12月12日国家税务局文件 624
（88）国税地字第025号发布 624
国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（节录） 624
国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定 626
1988年12月12日国家税务局文件 626
（88）国税地字第028号发布 626
国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定 627
1988年12月12日国家税务局文件 627
（88）国税地字第030号发布 627
国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知 628
1988年12月31日国家税务局文件 628
（88）国税地字第037号发布 628
（89）国税地字第077号发布 629
1989年7月15日国家税务局文件 629
问题的批复 629
国家税务局关于家庭财产两全保险合同征收印花税 629
国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知 630
1990年5月3日国家税务局文件 630
国税函发〔1990〕428号发布 630
国家税务局关于借贷业务应纳印花税凭证问题的批复 630
1991年8月5日国家税务局文件 630
国税函发〔1991〕1081号发布 630
国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的 631
通知（节录） 631
1991年9月18日国家税务局文件 631
国税发〔1991〕155号发布 631
国税发〔1994〕025号发布 632
1994年2月5日国家税务总局文件 632
国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知 632
国家税务总局关于加强证券交易印花税征收管理 633
工作的通知 633
1997年8月7日国家税务总局文件 633
国税发〔1997〕129号发布 633
财政部关于调整证券（股票）交易印花税税率的通知 634
2001年11月15日财政部文件 634
财税明电〔2001〕1号发布 634
国家税务总局关于外国银行分行营运资金缴纳印花税 635
问题的批复 635
2002年1月18日国家税务总局文件 635
国税函〔2002〕104号发布 635
1988年9月27日中华人民共和国 636
国务院令第17号发布 636
六、其他 636
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 636
中华人民共和国房产税暂行条例 638
1986年9月15日国务院文件 638
国发〔1986〕90号发布 638
城市房地产税暂行条例 639
1951年8月8日中央人民政府政务院文件 639
政财字第133号公布 639
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 641
1985年2月8日国务院文件 641
国发〔1985〕19号发布 641
国发〔1986〕90号发布 642
1986年9月15日国务院文件 642
中华人民共和国车船使用税暂行条例 642
车船使用牌照税暂行条例 643
1951年9月20日中央人民政府政务院文件 643
政秘字第714号公布 643
财政部关于对银行、保险系统征免车船使用税的通知 646
1987年3月7日财政部文件 646
（87）财税字第035号发布 646
财政部、国家税务总局关于国家政策性银行营业税、 647
财税字〔1995〕37号发布 647
所得税缴纳及财政返还问题的通知 647
1995年7月27日财政部、国家税务总局文件 647
（87）财税字第036号发布 647
1987年3月7日财政部文件 647
财政部关于对银行、保险系统征免房产税的通知 647
国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知 648
1997年2月19日国务院文件 648
国发〔1997〕5号发布 648
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于外资金融机构 650
经营人民币业务有关税收问题的通知 650
1997年5月5日财政部、国家税务总局、中国人民银行文件 650
财税字〔1997〕052号发布 650
国家税务总局关于外资金融机构有关税收业务问题的通知 651
1997年7月25日国家税务总局文件 651
国税发〔1997〕123号发布 651
1998年8月6日财政部、国家税务总局文件 652
财税字〔1998〕55号发布 652
财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知 652
财政部、国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知 653
2001年4月10日财政部、国家税务总局文件 653
财税〔2001〕61号发布 653
财政部、国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司 654
税收政策问题的通知 654
2001年2月22日财政部、国家税务总局文件 654
财税〔2001〕10号发布 654
财政部、国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所 655
有关税收政策的通知 655
2001年11月5日财政部、国家税务总局文件 655
财税〔2001〕176号发布 655
2002年6月11日国家税务总局文件 657
国税发〔2002〕69号发布 657
过户有关税收政策的通知 657
国家税务总局关于保险公司分业经营改革中不动产转移 657
财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收 658
问题的通知 658
2002年8月22日财政部、国家税务总局文件 658
财税〔2002〕128号发布 658
财政部、国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知 659
2002年9月12日财政部、国家税务总局文件 659
财税〔2002〕142号发布 659
国家税务总局关于外商投资企业和外国企业从事金融资产 660
处置业务有关税收问题的通知 660
2003年1月7日国家税务总局文件 660
国税发〔2003〕3号发布 660