目录 3
第一部分 会计制度下的税务处理 3
一、会计制度与税收法规的关系 3
1．会计制度与税收法规关系演变的过程是怎样的？ 3
2．税务会计与财务会计有什么关系？ 4
3．税务会计的基本前提是什么？ 5
4．税务会计的基本原则是什么？ 7
二、所得税会计处理 10
5．什么是企业所得税？ 10
6．应纳税所得额与企业利润总额有何不同？ 11
7．企业应税收入总额如何确定？ 12
8．准予扣除的项目如何确定？ 16
9．企业所得税的优惠政策有哪些？ 35
10．企业亏损如何处理？ 38
11．如何计算企业应纳税所得额？ 38
12．如何计算企业应纳所得税额？ 40
13．什么是永久性差异？ 42
14．什么是时间性差异？ 43
15．应付税款法与纳税影响会计法有何不同？ 44
16．如何用应付税款法进行所得税会计处理？ 45
17．如何用纳税影响会计法进行所得税会计处理？ 46
18．如何进行预缴所得税的会计处理？ 51
19．如何进行年终汇算清缴所得税的会计处理？ 52
20．如何进行减免税会计处理？ 53
21．企业接受捐赠所得税如何会计处理？ 54
22．非货币性交易所得税如何会计处理？ 56
23．企业债务重组所得税如何会计处理？ 58
24．资产减值准备所得税如何会计处理？ 68
25．何谓外商投资企业和外国企业所得税？ 70
26．外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人是如何界定的？ 70
27．外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是如何确定的？ 72
28．外商投资企业和外国企业所得税的税率是多少？ 73
29．外商投资企业计算应纳税所得额时不准列支的项目有哪些？ 74
30．外商投资企业和外国企业的税收优惠政策有哪些？ 75
31．再投资退税的优惠政策是如何确定的？ 82
32．外商投资企业和外国企业的亏损弥补是如何规定的？ 85
33．外商投资企业的境外所得已纳税款如何扣除？ 86
34．投资企业与其关联企业的业务往来应纳税所得额如何调整？ 87
三、增值税会计处理 88
35．什么是增值税的纳税人？ 88
36．一般纳税人的认定标准是什么？ 89
37．小规模纳税人的认定标准是什么？ 90
38．增值税纳税范围包括哪些？ 91
39．兼营不同税率的货物或应税劳务，如何税务处理？ 92
40．混合销售行为，如何税务处理？ 93
41．兼营非应税劳务，如何税务处理？ 94
42．增值税的税率、征收率标准是多少？ 95
43．增值税的优惠政策有哪些？ 97
44．增值税的缴纳时间、期限及地点有何规定？ 100
45．领购使用增值税专用发票有哪些基本的条件？ 101
46．哪些项目不得开具增值税专用发票？ 102
47．开具增值税专用发票有哪些基本要求？ 103
48．什么是增值税防伪税控系统？ 104
49．国家对增值税防伪税控系统设备及技术服务价格有哪些限制性规定？ 104
50．企业如何办理防伪税控开票系统？ 105
51．购置、使用防伪税控开票系统存在实际困难的企业， 可采取什么办法开票？ 107
52．增值税专用发票开具时限有何要求？ 108
53．哪些情形开具的增值税专用发票不得抵扣进项税额？ 108
54．开具增值税专用发票后，发生退货或销售折让如何处理？ 110
55．税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票有哪些规定？ 110
56．错开增值税专用发票，如何处理？ 111
57．被盗、丢失增值税专用发票，如何处理？ 112
58．对代开、虚开增值税专用发票的，如何处理？ 112
59．纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如何处理？ 113
60．防伪税控系统发现涉嫌违规发票的，如何处理？ 113
61．对违反增值税专用发票管理规定行为的，应如何处罚？ 114
62．一般纳税人如何设置会计账户核算增值税？ 116
63．小规模纳税人增值税会计账户如何设置？ 118
64．销项税额如何计算？ 118
65．应税销售额与会计上的销售额有何区别？ 119
66．如何将外汇销售额折算为人民币应税销售额？ 121
67．含税销售额如何换算为不含税销售额？ 121
68．纳税人应税销售额明显偏低，又无正当理由，如何处理？ 122
69．一般销售业务，销项税额如何会计处理？ 124
70．采取折扣方式，销售额如何确定，销项税额如何会计处理？ 125
71．采取以旧换新方式，销售额如何确定，销项税额如何会计处理？ 128
72．采取还本销售方式，销售额如何确定，销项税额如何会计处理？ 129
73．采取以物易物方式，销售额如何确定，销项税额如何会计处理？ 130
74．包装物销售及押金、租金如何进行税务及会计处理？ 131
75．销售自己使用过的固定资产，如何税务处理？销项税额如何会计处理？ 134
77．销售抵账货物，销项税额如何会计处理？ 135
76．以货物清偿债务，销项税额如何会计处理？ 135
78．赊销和分期收款方式销售货物，销项税额如何会计处理？ 136
79．什么是视同销售行为？ 137
80．代销商品，销项税额如何会计处理？ 138
81．货物在两个机构之间转移，销项税额如何会计处理？ 141
82．企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目，销项税额如何会计处理？ 142
83．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，销项税额如何会计处理？ 143
84．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，销项税额如何会计处理？ 144
85．企业将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利和个人消费，销项税额如何会计处理？ 145
86．企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，销项税额如何会计处理？ 146
87．平销行为销售货物如何会计处理？ 147
88．进项税额如何计算？ 148
89．哪些进项税额可以抵扣？ 148
90．哪些进项税额不能抵扣？ 150
91．国内采购的物质，进项税额如何会计处理？ 153
92．接受投资者转入的物质，进项税额如何会计处理？ 155
94．企业进口物质，进项税额如何会计处理？ 156
93．接受应税劳务，进项税额如何会计处理？ 156
95．接受捐赠物质，进项税额如何会计处理？ 157
96．委托加工材料，进项税额如何会计处理？ 158
97．购进固定资产，进项税额如何会计处理？ 159
98．购进物质改变用途，进项税额如何会计处理？ 159
99．购进物质用于免税项目，进项税额如何会计处理？ 160
100．购进物质发生非正常损失后，进项税额如何会计处理？ 161
101．购进物质计提跌价准备，进项税额如何会计处理？ 161
102．一般纳税人增值税应纳税额如何计算？ 162
103．小规模纳税人增值税应纳税额如何计算？ 164
104．一般纳税人上缴增值税如何会计处理？ 165
105．小规模纳税人增值税如何会计处理？ 165
106．什么是出口货物退（免）税？如何会计处理？ 166
107．减免和返还增值税如何会计处理？ 173
108．如何编制应交增值税明细表？ 173
109．什么是营业税？ 176
四、营业税会计处理 176
110．营业税的应税范围如何确定？ 177
111．营业税的税目和税率是如何定的？ 177
112．营业税的免税项目及相关政策有哪些？ 179
113．营业税的营业额是如何确定的？ 182
114．什么叫价外费用？ 182
115．应纳税额如何计算？ 182
116．兼有不同税目应税行为的企业会计核算应如何处理？ 185
117．混合销售行为应如何处理？ 186
118．企业经营中涉及营业税和增值税时会计如何处理？ 187
119．营业税的纳税地点是如何确定的？ 188
120．营业税的扣缴义务人如何确定？ 189
五、消费税会计处理 190
121．什么是消费税？ 190
122．消费税的税目和税率是如何确定的？ 190
123．销售额是如何确定的？ 191
124．销售数量是如何确定的？ 191
125．消费税应纳税额是如何计算的？ 192
126．外购的应税消费品继续用于生产，应如何征收消费税？ 193
127．自产自用的应税消费品如何征收消费税？ 196
128．自产自用的应税消费品组成计税价格是如何确定的？ 196
129．如何确定委托加工应税消费品？ 198
130．委托加工的应税消费品如何缴纳消费税？ 199
131．委托加工的应税消费品组成计税价格是如何确定的？ 199
132．委托加工收回的应税消费品直接销售的，其已纳税款如何处理？ 200
133．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，其已纳税款如何抵扣？ 201
134．兼营不同税率应税消费品的税务如何处理？ 204
135．应税消费品含增值税时其销售额如何换算？ 205
136．进口应税消费品时应纳税额如何计算？ 206
137．出口应税消费品的退（免）税是如何规定的？ 207
141．缴纳消费税的纳税期限是如何规定的？ 211
140．销售退回的应税消费品已纳的消费税如何处理？ 211
139．出口应税消费品办理退（免）消费税后的管理是怎样的？ 211
138．出口应税消费品如何退税？ 211
142．缴纳消费税的纳税地点是如何规定的？ 213
六、其他税收 213
143．什么是土地增值税？如何会计处理？ 213
144．什么是资源税？如何会计处理？ 221
145．什么是城市维护建设税？如何会计处理？ 224
146．什么是教育费附加？如何会计处理？ 225
147．什么是城镇土地使用税？如何会计处理？ 228
148．什么是房产税？如何会计处理？ 230
149．什么是车船使用税？如何会计处理？ 233
150．什么是印花税？如何会计处理？ 237
151．什么是契税？如何会计处理？ 241
152．什么是车辆购置税？如何会计处理？ 245
153．什么是耕地占用税？如何会计处理？ 246
154．已执行《企业会计制度》的企业是否应同时执行《企业会计准则——固定资产》和《企业会计准则——存货》？ 251
155．企业根据《企业会计制度》和《企业会计准则——存货》的规定，计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售或用于债务重组、非货币性交易，是否应结转对其计提的存货跌价准备？如何进行结转？ 251
一、存货、固定资产 251
第二部分 会计制度执行中的有关问题 251
156．企业根据《企业会计制度》和《企业会计准则——存货》的规定，期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分则不存在合同价格，在这种情况下，企业应如何对该存货计提存货跌价准备？ 253
157．《企业会计制度》与《企业会计准则——固定资产》关于固定资产在会计处理规范上有何不同？ 254
158．企业执行《企业会计准则——固定资产》后，核算固定资产后续支出时应注意哪些问题？ 256
159．企业执行《企业会计制度》后，根据企业的实际情况对固定资产的折旧年限、预计净残值等进行调整的，应作为会计政策变更还是作为会计估计变更？ 259
160．执行《企业会计准则——固定资产》时，对未使用、不需用固定资产提取的折旧是否应追溯调整？ 260
161．企业对因更新改造、大修理而停止使用的固定资产是否需要计提折旧？ 263
162．企业以赊购方式取得的固定资产以及其他长期资产，应支付的价款该如何核算？ 264
163．企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，在拨款项目完成后如何核算？ 264
二、投资 266
164．企业以非现金资产对外投资时，长期股权的初始成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，应如何进行会计处理？ 266
165．企业对长期股权投资应于何时中止权益法而改按成本法核算？权益法转换为成本法如何进行会计处理？ 267
166．成本法转换为权益法如何进行会计处理？ 268
167．企业应何时确认股权转让收益？ 270
168．长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位会计政策变更或其他原因进行追溯调整的情况下，长期股权投资的账面价值是否应当调整？ 271
169．企业对应收款项能否按不同方法计提坏账准备？ 273
三、坏账准备 273
170．企业对于关联方之间发生的应收款项是否应计提坏账准备？ 274
171．企业计提坏账准备采用账龄分析法时，对于当期有变动的应收款项如何确定账龄？ 275
172．坏账准备采用备抵法核算时，对于由应收款余额百分比法计提坏账准备改为按账龄分析法或其他分析法，应作为会计政策变更还是作为会计估计变更？ 276
四、租赁 277
173．企业在2001年1月1日之前已发生的租赁业务，在2001年1月1日以后是否应改按《企业会计准则——租赁》的规定进行会计处理？ 277
174．在出租人对经营租赁提供激励措施的情况下，如提供免租期、承担承租人的某些费用等，承租人和出租人应如何进行会计处理？ 277
176．在债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值，对该差额，债权人应如何进行会计处理？ 280
五、债务重组、非货币性交易、或有事项及会计政策、会计估计 280
175．在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用，应如何进行会计处理？ 280
177．对涉及补价的非货币性交易，在考虑与该非货币性交易相关的税金的情况下，应如何确认收益？ 281
178．如何正确理解“财会（2002）18号”文件中“关于因担保事项产生的预计负债的确认”？ 282
179．因担保事项产生的预计负债应在何时确认？ 285
180．企业对其他单位的承诺事项是否需要披露？ 285
181．企业在确定会计政策和会计估计及其变更时应当注意哪些问题？ 286
182．应收款项与应收款项及其他资产交换如何会计处理？ 287
183．以部分资产和负债对外投资初始投资成本如何确定？ 288
186．企业集团中的母公司已执行《企业会计制度》，而子公司尚未执行《企业会计制度》；或部分子公司已执行《企业会计制度》，而母公司尚未执行《企业会计制度》，在编制合并会计报表时，企业集团应当如何统一会计政策？ 289
185．企业集团是否必须编制合并会计报表？ 289
六、分部报告、合并会计报表 289
184．执行《企业会计制度》的企业是否必须编制分部报表？ 289
187．企业集团的母公司在编制合并会计报表时，对财务状况恶化的子公司所计提的坏账准备或资产减值准备是否应予抵销？ 290
188．企业在报告期内出售、购买子公司时，期末是否需要将出售或购买的子公司纳入编制合并会计报表的范围？对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响和对前期相关金额的影响，应如何进行披露？ 290
189．企业在报告期内出售、购买子公司时，期末如何编制合并利润表？合并资产负债表的期初数是否需要调整？ 291
190．合并会计报表的合并范围有哪些？ 292
191．合并会计报表的抵销项目主要有哪些？抵销分录如何编制？ 294
七、关联方关系及其交易 322
192．《企业会计准则——关联方关系及其交易》涉及的有关定义？ 322
193．关联方关系是否存在的基本标准是什么？ 327
194．关联方关系的类型有哪些？ 329
195．关联方之间出售资产如何会计处理？ 331
196．企业与关联方之间能否相互承担或分担费用？如果共同分担，应当如何分摊？ 339
八、其他 340
197．新设立的企业是否可以直接执行《企业会计制度》？ 340
198．企业应如何披露资产减值准备减少的信息？应按总额披露还是分项披露？ 340
200．企业支付的广告费能否预提或待摊？ 342
199．外商投资企业执行《企业会计制度》，是否按工资总额 的14％计提职工福利费？ 342
201．企业取得的无形资产，如何确定摊销起始和停止日期？怎样核算自用或出租无形资产的价值摊销？ 343
202．企业应何时确认违约补偿收入？ 344
203．企业对于按期付息、到期偿还本金的“长期借款”和“应付债券”利息，应当如何核算，在资产负债表中如何列示？ 345
204．土地如何会计处理？ 346
205．企业与银行等金融机构之间从事应收债券融资等有关业务如何会计处理？ 348
第三部分 应诉反倾销中的财务问题 351
一、倾销、反倾销的基本常识 351
206．什么是倾销？ 351
207．“倾销”的种类有哪些？ 351
208．倾销是如何确定的？ 352
209．倾销幅度应如何计算？ 353
210．什么是“反倾销法”？ 355
211．什么是“市场经济待遇”？ 355
212．什么是“非市场经济国家”？ 355
213．什么是损害？ 356
214．什么是倾销与损害的因果关系？ 358
215．损害调查期和倾销调查期如何确定？ 359
216．反倾销调查的基本程序是什么？ 359
217．什么情况下会终止反倾销调查？ 361
218．什么是临时反倾销措施？ 362
二、应诉反倾销中的财务工作 362
219．反倾销核查的过程及涉及企业财务的主要内容有哪些？ 362
220．欧盟如何判定企业是否按市场化运作？ 363
221．企业申请“市场经济待遇”所填写的调查问卷包括哪些内容？ 364
222．对于实地核查，企业应如何准备？ 367
223．实地核查中遇到的主要问题有哪些？ 368
224．在第二阶段的核查中，如何核定倾销幅度？ 368
225．第二阶段核查的调查问卷主要包括哪些内容？ 369
三、必须加强成本管理和会计基础工作 379
226．为什么要强化企业的成本会计核算工作？ 379
227．什么是变动成本法？ 382
228．什么是完全成本法？ 383
229．如何按变动成本法核算损益？ 383
230．如何按完全成本法核算损益？ 384
231．变动成本法与完全成本法的区别及优缺点？ 384
232．哪些技术经济指标会对成本构成影响？ 386
233．为什么要加强会计基础工作？ 387
234．如何加强会计基础工作？ 387
235．反倾销案件对企业的财务人员提出了哪些要求？ 388
236．企业一旦遭到反倾销诉讼，应采取哪些应对措施？ 388
附录 390
附录一：国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知 390
附录二：《企业债务重组业务所得税处理办法》 395
附录三：财政部关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知 397
附录四：财政部关于印发《企业会计准则——资产负债表日后事项》的通知 409
附录五：江苏省人民政府关于调整教育费附加等政府性基金征收办法的通知 412