第一篇 房地产开发企业会计税务基础篇 3
第1章 房地产开发企业概述全图解 3
1.1通俗概述房地产开发企业生产经营特点 3
1.2图解房地产开发企业按开发类型分类 4
1.3图解房地产开发企业的开发经营业务流程 4
1.4图解房地产开发企业会计核算特殊性 5
1.5房地产开发企业会计科目的设置 7
1.5.1房地产开发企业会计科目表 8
1.5.2房地产开发企业专用的会计科目 9
1.6图解房地产开发企业的建账流程 10
1.6.1总分类账 11
1.6.2日记账 11
1.6.3明细分类账 12
1.6.4备查账簿 15
1.7图解房地产开发企业纳税业务流程 15
常用单据及案例索引 8
表1.1房地产开发企业会计科目表 8
表1.2人人乐房地产开发公司的总分类账格式 11
表1.3房地产开发企业的库存现金日记账格式 12
表1.4房地产开发企业的银行存款日记账格式 12
表1.5房地产开发企业的预收账款明细账格式 13
表1.6房地产开发企业的原材料明细账格式 14
表1.7房地产开发企业的开发成本明细账格式 14
表1.8房地产开发企业的开发间接费用明细账格式 15
表1.9房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率 15
案例1.1人人乐房地产开发公司先建立总分类账 11
案例1.2人人乐房地产开发公司从银行取出备用金 12
案例1.3人人乐房地产开发公司预收到个人房款 13
案例1.4人人乐房地产开发公司购买建筑用原材料 13
案例1.5人人乐房地产开发公司，支付地块、前期工程费、该项目的水电费 13
第2章 我国房地产开发企业初始阶段及前期调研阶段业务实操 17
2.1房地产开发企业初始阶段业务 17
2.1.1设立房地产开发企业的特殊规定 17
2.1.2房地产开发企业开发经营资质 18
2.1.3图解房地产开发企业开发经营资质核定流程 18
2.1.4房地产开发企业开发经营资质年检 19
2.2房地产开发企业初始阶段会计处理 19
2.2.1房地产开发企业首次出资会计处理 19
2.2.2房地产开发企业首次出资会计处理真账实操 20
2.2.3图解房地产开发企业增资会计处理 23
2.2.4房地产开发企业初始阶段开发费的会计处理 27
2.3房地产开发企业初始阶段纳税处理 28
2.4房地产开发公司前期调研阶段会计及纳税处理 28
2.5热点难点问题解答 30
2.5.1土地投资是否缴纳营业税、土地增值税 30
2.5.2投资于政府土地改造项目是否缴纳营业税 32
2.5.3筹建期的业务招待费可否税前扣除 33
2.5.4以不动产投资入股的税务问题 34
常用单据及案例索引 18
表2.1房地产开发企业不同资质审批及经营范围 18
表2.2房地产开发企业资质年检 19
表2.3房地产开发企业实收资本（或股本）的增减变动表 19
表2.4房地产开发企业资本公积的概念与核算内容 24
案例2.1人人乐房地产开发公司以货币资金出资 20
案例2.2人人乐房地产开发公司以非货币资金出资 21
案例2.3人人乐房地产开发公司投入非货币资产价值高于注册资本 21
案例2.4人人乐房地产开发公司接受第三方投入资本 23
案例2.5人人乐房地产开发公司将资本公积转为实收资本或者股本 24
案例2.6人人乐房地产开发公司将盈余公积转为实收资本或者股本 25
案例2.7人人乐房地产开发公司发行股票增资 26
案例2.8人人乐房地产开发公司依据银行转账凭证和相关发票做会计处理 27
案例2.9人人乐房地产开发公司印花税处理 28
案例2.10人人乐房地产开发公司前期的调研费用处理 28
案例2.11人人乐房地产开发公司未成功获取土地时调研费处理 30
第3章 房地产开发企业获取土地阶段 37
3.1房地产开发企业获取土地阶段业务概述 37
3.1.1图解房地产开发企业获取土地使用权主要方式 37
3.1.2与土地所有权与使用权制度相关的制度 38
3.1.3闲置土地处置制度 39
3.1.4闲置土地处置方案 39
3.1.5闲置土地相关处罚规定 40
3.1.6土地使用权期限 41
3.1.7其他用途土地限制政策 42
3.2房地产开发企业获取土地阶段纳税处理 43
3.2.1契税 43
3.2.2耕地占用税 44
3.2.3土地使用税 45
3.2.4印花税 46
3.3房地产开发企业获取土地阶段会计处理 47
3.3.1确认土地使用权会计处理 47
3.3.2发生拆迁补偿费会计处理 50
3.3.3用于赚取租金的土地使用权 52
3.4热点难点问题解答 53
3.4.1房地产企业收到拆迁补偿款的财税处理 53
3.4.2取得土地支付的土地开发成本如何计缴契税 57
3.4.3房地产开发企业“以房换地”涉税问题 59
3.4.4以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理与纳税筹划 61
3.4.5通过股权收购间接获取土地的涉税问题 64
3.4.6通过资产收购获取土地的涉税问题 65
3.4.7通过“招、拍、挂”获取土地的涉税问题 66
3.4.8企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税 67
3.4.9工业用地上如何操作转非工业物业 67
常用单据及案例索引 39
表3.1房地产开发企业不同资质审批及经营范围 39
表3.2闲置土地处置方案 39
表3.3闲置土地罚则 40
表3.4土地使用权届满时处理方式 42
表3.5其他关于土地用途政策 42
案例3.1人人乐房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权进行房地产开发的契税会计处理 44
案例3.2人人乐房地产开发公司为建造自用办公楼购买土地使用权的契税会计处理 44
案例3.3人人乐房地产开发公司购置耕地土地使用权的会计处理 45
案例3.4人人乐房地产开发公司在持有土地期间缴纳土地使用税 45
案例3.5人人乐房地产开发公司缴纳产权转移书据印花税 47
案例3.6人人乐房地产开发公司确认取得的土地使用权会计处理 47
案例3.7人人乐房地产开发公司拆迁补偿费会计处理 50
案例3.8人人乐房地产开发公司用于赚取租金的土地使用权会计处理 52
案例3.9人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款的会计处理 56
案例3.10人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款少于实际发生拆迁补偿支出会计处理 56
案例3.11人人乐房地产开发公司“以房换地”问题的会计处理 60
案例3.12人人乐房地产开发公司“以地补路”问题的会计处理 63
第4章 房地产开发企业开发建设阶段 75
4.1房地产开发企业开发建设阶段业务 75
4.1.1项目的报批报建手续 75
4.1.2项目的施工建设具体工作 76
4.1.3工程竣工验收备案的办理 77
4.1.4产权初始登记 78
4.2房地产开发企业开发建设阶段成本费用核算 79
4.2.1房地产开发企业成本核算程序 79
4.2.2房地产开发企业成本核算程序的运用 79
4.3房地产开发企业开发建设阶段应设置的会计科目 84
4.3.1房地产开发企业土地开发成本核算举例 84
4.3.2房地产开发企业房屋开发成本核算 87
4.3.3房地产开发企业配套设施开发成本核算 93
4.3.4房地产开发企业开发间接费用核算 95
4.4房地产开发企业自营开发工程会计核算 97
4.4.1自营工程材料费核算 98
4.4.2自营工程人工费核算 100
4.4.3自营工程机械使用费核算 101
4.4.4自营工程辅助生产费用的核算 103
4.4.5自营工程成本核算程序小结 105
4.5房地产开发企业外包工程会计核算 105
4.5.1投标保证金的核算 106
4.5.2预付备料款、工程款的核算 107
4.5.3质量保证金的核算 110
4.6职工薪酬会计核算 111
4.6.1职工薪酬核算的内容 111
4.6.2应付职工薪酬的核算 111
4.7开发产品会计核算 112
4.7.1应设置哪些会计账户核算 112
4.7.2开发产品的核算 113
4.7.3周转房的核算 114
4.8开发产品开发成本估算 117
4.8.1建设项目投资估算 117
4.8.2房地产项目投资与总成本费用估算 117
4.8.3房地产开发项目总成本费用构成估算 119
4.8.4房地产开发项目的经营收入测算 124
4.8.5房地产开发项目租售收入的估算 124
4.8.6房地产开发项目税金估算 125
4.8.7借款还本付息的估算 130
4.9开发建设阶段纳税及纳税业务的会计处理 135
4.9.1房地产开发企业印花税的会计处理 135
4.9.2“甲供材”涉税处理 136
4.9.3其他税种 136
4.10热点难点问题解答 136
4.10.1不承担经营风险而只收取固定利益的合作建房清算单位的确定 136
4.10.2营业税计税依据应区分“甲供设备”和“甲供材” 137
常用单据及案例索引 76
表4.1房地产开发项目报批报建手续表 76
表4.2房地产开发项目施工建设工作 77
表4.3开发建设阶段应设置的会计科目 84
表4.4青源市ES60114地块开发产品成本归集分配表 85
表4.5房地产开发企业开发建设的房屋分类 87
表4.6房地产开发企业六大成本项目对应的业务类型 88
表4.7开发产品成本结转明细表 92
表4.8配套设施分类表 93
表4.9开发间接费用组成、归集和结转表 96
表4.10开发间接费用分配表 97
表4.11自营工程特点及成本核算表 98
表4.12自营工程材料费用分配表 98
表4.13自营工程机械使用费分配表 102
表4.14自营工程辅助生产费用明细账 103
表4.15自营工程辅助生产费用分配表 104
案例4.1人人乐房地产开发公司成本核算程序 80
案例4.2人人乐房地产开发公司土地出让金、拆迁偿费、勘察设计费、地下管道安装工程费和编制开发产品成本卡 84
案例4.3人人乐房地产开发公司依据土地开发成本归集分配表会计处理 86
案例4.4人人乐房地产开发公司自用土地开发完成后立即投入房屋开发工程的建设会计处理 87
案例4.5人人乐房地产开发公司开发的商品房A、商品房B和周转房发生业务 90
案例4.6人人乐房地产开发公司各配套设施发生有关支出 93
案例4.7人人乐房地产开发公司开发间接费 96
案例4.8人人乐房地产开发公司自营工程材料费用合作 98
案例4.9人人乐房地产开发公司人工费核算 100
案例4.10人人乐房地产开发公司机械使用费核算 102
案例4.11人人乐房地产开发公司辅助生产费用的核算 103
案例4.12人人乐房地产开发公司投标保证金的核算 106
案例4.13人人乐房地产开发公司预付备料款、工程款的核算 107
案例4.14人人乐房地产开发公司按期结算预付备料款、工程款的核算 109
案例4.15人人乐房地产开发公司质量保证金的核算 110
案例4.16人人乐房地产开发公司应付职工薪酬的核算 112
案例4.17人人乐房地产开发公司根据竣工验收单所做的会计处理 113
案例4.18人人乐房地产开发公司开发产品的核算 114
案例4.19人人乐房地产开发公司周转房的核算 116
案例4.20人人乐房地产开发公司投资与总成本费用估算 118
案例4.21人人乐房地产开发公司土地增值税的计算实操 128
案例4.22人人乐房地产开发公司计算应纳土地增值税的税额 129
案例4.23人人乐房地产开发公司借款利息的计算 131
案例4.24人人乐房地产开发公司编制项目借款还本付息估算表 132
案例4.25人人乐房地产开发公司印花税会计处理 133
案例4.26人人乐房地产开发公司“甲供材”涉税处理 134
第5章 房地产开发企业转让及销售阶段 138
5.1图示房地产开发企业转让及销售阶段 138
5.1.1土地使用权转让概念、条件及方式 138
5.1.2商品房预售和现房销售 140
5.1.3商品房自行销售与委托销售 142
5.1.4商品房一次性付款、分期付款、按揭付款 142
5.1.5商品房销售流程 144
5.1.6销售其他建筑物 147
5.1.7代建工程 147
5.1.8其他业务 148
5.2转让及销售阶段纳税处理 148
5.2.1营业税及附加税费：应税行为 148
5.2.2营业税及附加税费：计税依据 149
5.2.3营业税及附加税费：税目税率 151
5.2.4营业税及附加税费：应纳税额的计算 152
5.2.5营业税及附加税费：纳税义务发生的时间 152
5.2.6营业税及附加税费：营业税纳税地点 153
5.2.7印花税 153
5.2.8土地增值税：征收范围 154
5.2.9土地增值税：征收方式 157
5.2.10土地增值税：纳税地点 158
5.2.11土地增值税：纳税申报 159
5.2.12企业所得税：季（或月）度预缴 159
5.2.13企业所得税：汇算清缴 161
5.3土地增值税清算 162
5.3.1土地增值税的清算程序 162
5.3.2土地增值税的清算单位 163
5.3.3土地增值税的清算条件 163
5.3.4土地增值税自行清算：税率 163
5.3.5土地增值税自行清算：应纳税额的计算 164
5.3.6土地增值税自行清算：税收优惠 170
5.3.7土地增值税自行清算：土地增值税清算申报 171
5.3.8土地增值税自行清算：清算后再转让房地产的处理 172
5.4转让及销售阶段会计处理 172
5.4.1应设置的会计账户 172
5.4.2土地使用权转让的会计核算 175
5.4.3商品房销售的会计核算：商品房预售的会计处理 177
5.4.4商品房销售的会计核算：商品房销售的会计处理 182
5.4.5商品房销售的会计核算：特殊情况下商品房销售的处理 184
5.4.6面积差的会计核算 188
5.4.7代建工程的会计核算：收取手续费方式的代建工程 188
5.4.8代建工程的会计核算：实行划拨结算方式的代建工程 190
5.4.9房地产开发企业其他业务的会计核算 195
5.4.10土地增值税的会计核算 197
5.5热点难点问题解答 198
5.5.1销售以按揭方式购买的住房，期间支付的贷款利息，是否可以在转让所得中扣除 198
5.5.2房地产开发企业在取得土地使用权之前，需向国土管理局征地测量事务所支付测绘费、交易费等费用，并取得相关发票。这些费用能否作为“取得土地使用权所支付的金额”在计算土地增值税时扣除 199
5.5.3人人乐房地产开发公司自2008年起承担政府部分经济适用房的建设项目，从事开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗 199
5.5.4职工集资建房是否应缴纳土地增值税 199
5.5.5用于出租的商业用房是否需要缴纳土地增值税 200
5.5.6房地产企业VIP卡抵房款是否缴纳土地增值税 200
5.5.7三个疑难问题分析 201
5.5.8房地产开发企业将开发的商品房进行对外投资，在计算土地增值税时，应如何确认对外投资房产的收入 202
5.5.9土地增值税清算时，地下车库车位可售建筑面积与已售建筑面积如何确定 202
5.5.10人人乐房地产开发公司清算后“尾盘销售”是否需要重新计算增值率 203
5.5.11人人乐房地产开发公司与星源东建房地产开发公司在项目中谁是清算单位 204
5.5.12销售无偿赠送的房屋是否应当差额征收营业税？差额征收营业税是否必须凭销售不动产发票 204
5.5.13个人转让住房的所得是否征收个人所得税 206
5.5.14个人转让住房计征个人所得税时，计税价格如何确定 206
5.5.15个人转让住房时，如何确定房屋原值 207
5.5.16个人转让住房过程中缴纳的税金包括哪些 208
5.5.17个人转让住房计征个人所得税时，可扣除的合理费用包括哪些 208
5.5.18个人因离婚办理房屋产权过户手续，是否征收个人所得税 209
5.5.19人人乐房地产开发公司以资抵债的疑难问题 209
5.5.20人人乐房地产开发公司支付给工程管理公司的“工程管理咨询费等问题” 211
常用单据及案例索引 164
表5.1土地增值税四级超率累进税税率表 164
表5.2土地增值税清算申报表及附表清单 171
表5.3工程资料表 190
案例5.1人人乐房地产开发公司销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权时的营业额计算 150
案例5.2人人乐房地产开发公司发生退款业务时的营业额计算 150
案例5.3人人乐房地产开发公司营业税及附加税费的计算 152
案例5.4人人乐房地产开发公司印花税计算 153
案例5.5人人乐房地产开发公司销售未完工开发产品会计处理 160
案例5.6人人乐房地产开发公司扣除项目的确定 167
案例5.7人人乐房地产开发公司应纳税额的计算 169
案例5.8人人乐房地产开发公司土地使用权转让的会计核算 175
案例5.9人人乐房地产开发公司按揭保证金 178
案例5.10人人乐房地产开发公司代收配套设施费、办证费、维修基金的核算 179
案例511人人乐房地产开发公司相关已发生或将发生的成本能够可靠计量 183
案例5.12人人乐房地产开发公司委托方式销售商品房收入的确定 185
案例5.13人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付前）收入的确定 186
案例5.14人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付后）收入的确定 187
案例5.15人人乐房地产开发公司面积差的会计核算 188
案例5.16人人乐房地产开发公司收取手续费方式的代建工程 189
案例5.17人人乐房地产开发公司结果能够可靠估计的代建合同 190
案例5.18人人乐房地产开发公司结果不能可靠估计的代建工程合同 193
案例5.19人人乐房地产开发公司合同预计损失的处理 194
案例5.20人人乐房地产开发公司商品房售后服务的核算 196
案例5.21人人乐房地产开发公司材料销售的核算 196
案例5.22人人乐房地产开发公司土地增值税的会计核算 197
第6章 投资性房地产 213
6.1投资性房地产的特征和范围 213
6.1.1图解投资性房地产的特征 213
6.1.2例说投资性房地产的范围 214
6.2投资性房地产纳税处理 217
6.2.1营业税和附加税 217
6.2.2印花税 218
6.2.3房产税 219
6.2.4特殊情况纳税处理及税收优惠 220
6.3投资性房地产会计处理 222
6.3.1投资性房地产的确认 222
6.3.2投资性房地产的初始计量：外购的投资性房地产 223
6.3.3投资性房地产的初始计量：自行建造的投资性房地产 224
6.3.4与投资性房地产有关的后续支出：资本化的后续支出 225
6.3.5与投资性房地产有关的后续支出：费用化的后续支出 227
6.3.6投资性房地产的三种后续计量模式与转换 228
6.3.7投资性房地产的后续计量：成本计量模式 228
6.3.8投资性房地产的后续计量：公允价值计量模式 229
6.3.9投资性房地产的后续计量：后续计量模式的变更 231
6.3.10投资性房地产的转换：投资性房地产转换形式 232
6.3.11投资性房地产的转换：投资性房地产转换日的确定 233
6.3.12投资性房地产的转换：投资性房地产转换为非投资性房地产 233
6.3.13投资性房地产的处置 239
6.4热点难点问题解答 241
常用单据及案例索引 213
表6.1投资性房地产的特征 213
表6.2房产税的计税方式 219
表6.3投资性房地产的确认时点 223
表6.4投资性房地产后续计量模式 228
表6.5转换日的确定标准 233
案例6.1人人乐房地产开发公司与其他公司签署土地使用权租赁协议 214
案例6.2人人乐房地产开发公司持有并准备增值后转让的土地使用权 215
案例6.3人人乐房地产开发公司的已出租建筑物属于投资性房地产的情况 215
案例6.4人人乐房地产开发公司的已出租建筑物不属于投资性房地产的情况 216
案例6.5属于乐比得物业管理有限公司投资性房地产的情况 216
案例6.6人人乐房地产开发公司营业税和附加税处理 218
案例6.7人人乐房地产开发公司印花税处理 218
案例6.8人人乐房地产开发公司持有以备经营出租空置房屋的每年纳房产税计算 219
案例6.9人人乐房地产开发公司出租办公楼每年应纳房产税计算 219
案例6.10人人乐房地产开发公司成本模式计量 223
案例6.11人人乐房地产开发公司公允价值模式计量 224
案例6.12人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量进行账务处理 224
案例6.13人人乐房地产开发公司改扩建支出账务处理（成本计量模式） 225
案例6.14人人乐房地产开发公司改扩建支出财务处理（公允价值计量模式） 226
案例6.15人人乐房地产开发公司日常维修支出账务处理 227
案例6.16人人乐房地产开发公司成本计量模式账务处理 229
案例6.17人人乐房地产开发公司公允价值计量模式账务处理 230
案例6.18人人乐房地产开发公司后续计量模式的变更账务处理 231
案例6.19人人乐房地产开发公司投资性房地产转换为非投资性房地产 233
案例6.20人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产 234
案例6.21人人乐房地产开发公司采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货 235
案例6.22人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货 235
案例6.23人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（成本模式）转换为投资性房地产 236
案例6.24人人乐房地产开发公司自用房地产（成本模式）转换为投资性房地产 237
案例6.25人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产 237
案例6.26人人乐房地产开发公司自用房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产 238
案例6.27人人乐房地产开发公司采用成本模式计量的投资性房地产的处置 239
案例6.28人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置 240
第二篇 房地产开发企业特殊会计税务事项处理篇 247
第7章 特殊税务事项处理 247
7.1预收房款需预缴流转税及企业所得税 247
7.1.1预收房款纳税处理 247
7.1.2预收房款流转税会计处理 249
7.1.3预收房款企业所得税会计处理 251
7.1.4预收房款相关税费会计处理对财务数据的影响 252
7.2房地产开发企业所得税汇算清缴特殊税务规定及处理 254
7.2.1开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明 255
7.2.2举例说明企业所得税汇算清缴流程 256
7.2.3企业所得税汇算清缴需要的其他资料 258
7.2.4分析及纳税调整 258
7.3热点难点问题解答 261
7.3.1企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税 261
7.3.2个人销售住房和地下车库的涉税问题 262
7.3.3城镇土地使用税的纳税人是如何界定问题 262
7.3.4城镇土地使用税税务筹划 263
7.3.5房产税税务处理 266
7.3.6房地产开发拆迁安置“拆一还一”行为的涉税难点分析 268
7.3.7房地产开发企业合法凭据税前扣除问题 273
常用单据及案例索引 257
表7.1利润表 257
案例7.1人人乐房地产开发公司预收房款相关的营业税 247
案例7.2人人乐房地产开发公司预收房款相关的企业所得税 248
案例7.3人人乐房地产开发公司预收房款流转税会计处理方法一 249
案例7.4人人乐房地产开发公司预收房款流转税会计处理方法二 250
案例7.5人人乐房地产开发公司预收房款企业所得税会计处理 251
案例7.6人人乐房地产开发公司利润总额为正数，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理 252
案例7.7人人乐房地产开发公司利润总额为负时，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理 253
案例7.8人人乐房地产开发公司计算不同税款方式导致的不同纳税实操 265
案例7.9人人乐房地产开发公司计税成本的确认实操 271
第8章 企业所得税 275
8.1企业所得税汇算清缴 275
8.1.1所得税汇算清缴的一般程序 275
8.1.2所得税汇算清缴的时间 276
8.1.3纳税调整项目：收入类调整项目 277
8.1.4纳税调整项目：收入确认的范围差异 278
8.1.5纳税调整项目：成本、费用扣除类调整项目 281
8.1.6纳税调整项目：资产类调整项目 283
8.1.7纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整 284
8.1.8填写所得税纳税申报表：纳税申报表构成 285
8.1.9填写所得税纳税申报表：纳税申报表的填报顺序 286
8.2开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明 286
8.2.1成本对象的确定 287
8.2.2计税成本支出的内容 288
8.2.3计税成本核算的一般程序 289
8.2.4共同成本和间接成本的分配方法 290
8.2.5预提费用的特别规定 291
8.3企业所得税年度汇算清缴举例 292
8.3.1企业所得税汇算清缴需要的资料列举 293
8.3.2收入类纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整 295
8.3.3收入类纳税调整项目：开发产品完工后的纳税调整 295
8.3.4收入类纳税调整项目：销售完工开发产品取得的收入的纳税调整 296
8.3.5收入类纳税调整项目：结转收入年度的纳税调整 297
8.3.6收入类纳税调整项目：视同销售取得收入的纳税调整 298
8.3.7收入类纳税调整项目：免税收入的纳税调整 298
8.3.8扣除类纳税调整项目：营业成本纳税调整 299
8.3.9扣除类纳税调整项目：营业税金及附加纳税调整 300
8.3.10扣除类纳税调整项目：工资薪金及三项费用的纳税调整 301
8.3.11扣除类纳税调整项目：业务招待费纳税调整 303
8.3.12扣除类纳税调整项目：广告费、业务宣传费纳税调整 304
8.3.13扣除类纳税调整项目：基本养老保险及商业保险 305
8.3.14扣除类纳税调整项目：利息支出 305
8.3.15扣除类纳税调整项目：捐赠支出 306
8.3.16扣除类纳税调整项目：罚款支出 306
8.3.17资产类调整项目：折旧纳税调整 307
8.3.18资产类调整项目：投资性房地产 307
8.3.19准备金调整项目 308
8.3.20税前弥补亏损 308
8.3.21填列纳税申报表 309
8.4所得税会计 327
8.4.1图解所得税会计的一般程序 327
8.4.2资产、负债的账面价值 328
8.4.3资产的计税基础 329
8.4.4负债的计税基础 332
8.4.5递延所得税资产、递延所得税负债 334
8.4.6确定所得税费用 338
8.4.7所得税会计处理 340
8.5热点难点问题解答 345
常用单据及案例索引 277
表8.1房地产开发企业收入确认的时间差异 277
表8.2会计与税法上收入处理差异 278
表8.3代收费用会计与税务处理 279
表8.4代收费用计入销售收入范围 279
表8.5视同销售计入销售收入范围 280
表8.6财产损失差异表 283
表8.7清源市人人乐房地产开发公司利润表 292
表8.8企业所得税纳税申报表（主表） 309
表8.9企业所得税年度纳税申报表附表一 311
表8.10企业所得税年度纳税申报表附表二 312
表8.11企业所得税年度纳税申报表附表三 313
表8.12企业所得税年度纳税申报表附表四 316
表8.13企业所得税年度纳税申报表附表五 317
表8.14企业所得税年度纳税申报表附表六 319
表8.15企业所得税年度纳税申报表附表七 320
表8.16企业所得税年度纳税申报表附表八 321
表8.17企业所得税年度纳税申报表附表九 322
表8.18企业所得税年度纳税申报表附表十 324
表8.19企业所得税年度纳税申报表附表十一 325
表8.20资产负债表相关项目金额及计税基础 343
表8.21资产负债表相关项目金额及计税基础 344
案例8.1人人乐房地产开发公司代收费用核算 279
案例8.2人人乐房地产开发公司企业所得税年度汇算清缴 292
案例8.3人人乐房地产开发公司资产、负债的账面价值 328
案例8.4人人乐房地产开发公司投资性房地产计税 330
案例8.5人人乐房地产开发公司固定资产计税 330
案例8.6人人乐房地产开发公司无形资产计税之一 331
案例8.7人人乐房地产开发公司无形资产计税之二 332
案例8.8人人乐房地产开发公司计提资产减值准备的各项资产 332
案例8.9人人乐房地产开发公司预售账款 333
案例8.10人人乐房地产开发公司应付职工薪酬 334
案例8.11人人乐房地产开发公司未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异 335
案例8.12人人乐房地产开发公司可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异 336
案例8.13人人乐房地产开发公司递延所得税账务处理 339
案例8.14人人乐房地产开发公司当期应交企业所得税、递延所得税和所得税费用计算 342
案例8.15人人乐房地产开发公司递延所得税计算 343
第9章 房地产企业财务会计报告 346
9.1房地产企业财务报表特点影响其财务指标反映 346
9.1.1从资产负债表入手，对房地产企业税务风险的影响 347
9.1.2从利润表入手，对房地产企业税务风险的影响 350
9.2房地产企业财务报表特点 352
9.2.1例说房地产企业资产负债表特点 352
9.2.2例说房地产企业利润表的特点 359
9.2.3例说房地产企业现金流量表的特点 363
9.2.4例说房地产企业的财务报表附表特点 365
常用单据及案例索引 353
表9.1清源市人人乐房地产开发公司资产负债表 353
表9.2清源市人人乐房地产开发公司利润表 359
表9.3管理费用明细表 362
表9.4清源市人人乐房地产开发公司现金流量表 363
表9.5存货明细表 366
表9.6在建开发产品明细表 368
表9.7公共配套设施预提费用计算表 369