目 录 1
概述 1
GAO为什么做这项研究 1
GAO的发现 1
结果概要 7
1．背景 13
2．赞成和反对会计师事务所强制轮换的理由 16
3．我们的调查结果 17
3.1 审计任期、审计师独立性和审计质量 18
错报的影响 21
3.2审计师的知识和经验对其发现 21
3.3 会计师事务所在处理财务报告问题时所 24
面临的压力 24
3.4会计师事务所强制轮换是如何影响对审计师 26
独立性的看法 26
3.5会计师事务所强制轮换是如何影响审计人员 27
配置的 27
3.6会计师事务所强制轮换是如何影响会计师 28
事务所对审计工具投资的 28
3.7会计师事务所强制轮换是如何影响当前会计师事务所变更向投资者发出警示信号的 28
3.8对于审计成本和收费的潜在影响 29
4．与竞争相关的问题 35
5．对会计师事务所强制轮换的总体看法 39
6．其他了解情况的人士对会计师事务所强制轮 42
换的总体看法 42
7．各组调查对象对实施会计师事务所强制轮换 46
（如果要求）和其他提高审计质量的替代 46
方法的观点 46
8．审计师对向SEC提交的2001年度和2002年度 49
财务报表重述的经验 49
9．国外对会计师事务所强制轮换的经验 50
10．GAO的观察 52
11．机构评论和我们的评价 56
附录一 目标、范围和研究方法 57
附录二会计师事务所强制轮换的实施 77
（如果要求） 77
附录三 除会计师事务所强制轮换之外的其他 80
旨在提高审计师独立性和审计质量的 80
措施的潜在价值 80
公众公司年度财务报表重述 83
附录五会计师事务所强制轮换的国际经验 88
附录六GA0的联系方式与致谢 97
附录四 由于错误或舞弊导致的《财富》 1000