第一章 导论 1
第一节 营业税改征增值税的制度背景 1
一、现行营业税制存在的问题 2
二、“营改增”试点与推广 3
第二节 试点地区改征增值税运行情况分析 6
一、试点前准备事项 6
二、试点期间运行情况 9
三、试点初期主要问题 11
第三节 “营改增”试点的推进与展望 14
一、交通运输业、部分现代服务业 14
二、建筑业、文化体育业等其他行业 14
本章练习题 15
第二章 试点纳税人 17
第一节 一般纳税人与小规模纳税人 17
一、试点纳税人 17
二、一般纳税人与小规模纳税人分类 18
三、试点地区特殊航空运输企业 21
第二节 一般纳税人的认定 21
一、一般认定 21
二、直接认定 22
三、不认定为一般纳税人的特殊规定 22
第三节 扣缴义务人 24
一、进口应税服务的立法原则 24
二、增值税扣缴义务人的规定 25
第四节 合并纳税 27
一、基本概念 27
二、中国东方航空公司的汇总纳税 27
三、总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法 28
本章练习题 33
第三章 征税范围和税率 35
第一节 试点应税服务的征税范围 35
一、基本概念 35
二、有偿提供应税服务 36
三、非营业活动 36
四、在境内提供应税服务 36
五、视同提供应税服务 36
六、航空运输企业的特殊规定 37
第二节 试点应税服务税目 38
一、交通运输业 38
二、部分现代服务业 40
第三节 税率与征收率 55
一、增值税税率 55
二、征收率 56
第四节 试点征税范围的判定疑难问题解析 57
一、交通运输业适用税目中的疑难问题 57
二、部分现代服务业适用税目中的疑难问题 59
本章练习题 63
第四章 应纳税额的计算 66
第一节 一般计税方法应纳税额的计算 66
一、一般计税方法的适用范围 66
二、一般计税方法运用实例 67
第二节 销售额与销项税额 68
一、销售额的一般规定 68
二、确定销售额的一般原则 69
三、确定销售额的特殊原则 71
四、销项税额的计算 85
第三节 进项税额与不得抵扣的进项税额 86
一、进项税额的产生 86
二、准予从销项税额中抵扣的进项税额种类 87
三、进项税额的凭证种类 89
四、不得从销项税额中抵扣的进项税额 90
五、已抵扣进项税额的规定 93
六、不得抵扣进项税额的特殊规定 95
第四节 简易计税方法 95
一、小规模纳税人计算应纳税额 95
二、小规模纳税人销售额的特殊规定 96
三、小规模纳税人发生折扣与折让 96
四、一般纳税人按简易办法计算应纳税额 97
第五节 境外单位提供应税服务扣缴税款 98
一、扣缴税款的一般规定 98
二、扣缴税款的特殊规定 99
本章练习题 100
第五章 过渡期事项 103
第一节 过渡期期末留抵税额 103
一、过渡期期末留抵税额的政策规定 103
二、过渡期期末留抵税额产生的原因 103
三、过渡期期末留抵税额计算方法 104
第二节 享受过渡政策的租赁合同 106
一、享受过渡政策的租赁合同政策 106
二、享受过渡政策的租赁合同的条件 107
三、享受过渡政策的跨年度租赁老合同（上海地区）的核算规定 107
四、享受过渡政策的租赁老合同（上海地区）备案操作规定 108
五、享受过渡政策的租赁合同纳税申报规定 109
第三节 “营改增”跨税种业务 109
一、上海地区跨年度合同（其他试点地区为试点前老合同）的税务处理 109
二、试点企业跨税种销售额（营业额）扣减项目的处理方法 111
三、试点企业其他跨税种事项的处理方法 113
第四节 税收优惠过渡 113
一、营改增税收优惠政策的主要方式 114
二、直接免税的营改增试点服务 114
三、减征税款的营改增试点服务 116
四、税务部门即征即退的营改增试点服务 118
五、税收优惠政策过渡的管理办法 119
六、营改增过渡优惠政策的申请办理流程 119
本章练习题 131
第六章 申报征收管理 134
第一节 发票领购与使用 134
一、试点地区发票使用问题 134
二、专用发票的领购和使用规定 135
三、普通发票的领购和使用规定 139
第二节 税控器具的领购与使用 140
一、税控器具的概念 140
二、税控器具的领购与使用 141
三、税控器具其他方面的使用规定 144
第三节 纳税申报 144
一、试点地区纳税人增值税申报的总体规定 144
二、非试点地区纳税人申报的总体规定 145
三、税控设备抄税的有关规定 146
四、增值税专用发票认证的有关规定 147
第四节 后续事项管理 147
一、一窗式比对管理 147
二、税务机关开展一窗式比对管理的工作要求 148
三、试点纳税人申报注意事项 150
第五节 过渡性财政扶持与即征即退管理 151
一、过渡性财政扶持政策 151
二、税负变动申报工作 153
三、即征即退事项的审核管理 164
本章练习题 168
第七章 试点应税服务出口 170
第一节 适用零税率试点应税服务出口 170
第二节 零税率劳务出口免抵退税的计算 171
一、零税率应税服务当期免抵退税额的计算 171
二、当期应退税额和当期免抵税额的计算 171
三、零税率应税服务提供者如同时有货物出口的，可结合现行出口货物免抵退税公式一并计算免抵退税 172
第三节 零税率劳务出口免抵退申报管理 173
一、零税率劳务出口企业认定管理 173
二、零税率劳务出口企业变更管理 174
三、零税率劳务出口企业申报管理 175
四、零税率劳务的出口退税审核管理 176
五、零税率劳务的出口退税审核系统管理 177
第四节 适用试点应税服务出口免税政策 179
一、适用试点应税服务出口免税政策的范围 179
二、适用试点应税服务出口免税政策的条件 180
三、适用试点应税服务出口免税政策的备案手续 180
四、未按规定办理备案的试点服务出口的处理规定 181
本章练习题 181
第八章 “营改增”会计实务 184
第一节 试点纳税人差额征税的会计处理 184
一、一般纳税人的会计处理 184
二、小规模纳税人的会计处理 197
第二节 增值税期末留抵及取得过渡性财政扶持资金的会计处理 198
一、增值税期末留抵税额的会计处理 198
二、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 199
第三节 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 201
一、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策 201
二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理 203
本章练习题 205
附录一 营业税改增值税业务知识模拟试卷 209
营业税改增值税业务知识模拟试卷一 209
营业税改增值税业务知识模拟试卷一参考答案与试卷解析 216
营业税改增值税业务知识模拟测试二 224
营业税改增值税业务知识模拟测试二参考答案 230
附录二 营业税改增值税主要相关财政税收法律文件 238
附录三 试点地区规范性文件 240