第一章 绪论 1
第一节 选题背景与逻辑框架 1
一、选题背景 1
二、逻辑框架——三个层次的联动改革 7
第二节 文献综述与选题意义 10
一、国外研究综述 10
二、国内研究综述 13
三、选题意义 16
第三节 内容结构 17
一、结构 17
二、内容 18
第四节 研究方法与主要创新 20
一、研究方法 20
二、创新之处 20
三、不足之处 20
第二章 理论框架 22
第一节 蒂波特扩展模型与我国户籍—房地产税改革 22
一、蒂波特—奥茨—哈密尔顿模型 22
二、对我国户籍—房地产税改革的启示 24
三、我国户籍制度改革的趋势分析 25
第二节 新制度产权理论与我国土地产权—房地产税改革 28
一、新制度经济学派的产权理论 28
二、我国土地产权制度现状及问题 29
三、论“涨价归公”思想的错误 31
四、我国房地产产权制度与开征房地产税的冲突 33
第三节 户籍—土地—房地产税联动改革的必要性 36
一、城市“制度性用工荒”与农民“制度性贫困”问题 37
二、房价泡沫和“土地财政”问题 38
三、户籍—土地—房地产税联动改革的作用机理 38
第三章 现实困境 41
第一节 税权配置过于集中 41
一、税权的内涵 41
二、我国税收立法权配置过于集中 42
三、我国税收征管权划分混乱 44
第二节 事权与财权不匹配 45
一、中央与地方的事权边界划分不清 45
二、中央与地方的事权与财权不匹配 48
三、地方政府财政自给率和税收自给率偏低 52
四、转移支付加剧地方财力差异 53
五、改革趋势 55
第三节 地方税制度体系建设滞后 56
一、我国地方税体系现状 56
二、当前我国地方税体系的特点和存在问题 57
三、“营改增”倒逼地方税体系的重建 60
第四章 国际借鉴 61
第一节 OECD国家的财政分权 61
一、联邦制国家和单一制国家 62
二、OECD国家中央与地方间事权与财权配比 63
第二节 OECD国家的地方政府税收自主权 66
一、税收自主权的概念及统计指标体系 66
二、OECD国家地方政府税收自主权 68
第三节 OECD成员国家的中央税与地方税 74
一、OECD国家中央税结构及主体税种 74
二、OECD国家地方税结构及主体税种 76
三、OECD国家各级政府主体税种设置及影响因素分析 81
第四节 规律总结和启示借鉴 84
一、规律总结 84
二、启示借鉴 85
第五章 方案选择 87
第一节 地方税及地方主体税种的文献综述 87
一、中央税与地方税划分原则的文献综述 87
二、地方税主体税种的文献综述 89
第二节 短期方案 90
一、辅助税种的设计 90
二、重构增值税的分享比例方案评析 91
三、关于零售税作为地方税主体税种的思辨 92
四、关于国内消费税作为地方主体税种的争议 94
五、总结 97
第三节 长期方案 98
一、国际经验 98
二、房地产税具有优良的地方税属性 98
三、房地产税收入规模的测算 100
四、联动改革下对农民转让土地征收土地增值税的测算 105
第六章 进路反思 107
第一节 现代房地产税的概念及特征 107
一、现代房地产税的概念 107
二、现代房地产税的特征 109
第二节 关于房地产税改革功能定位与路径选择的观点综述 111
一、引言 111
二、“改革派”的观点综述 113
三、“稳进派”的观点综述 116
四、两派观点的异同比较 119
第三节 沪渝房地产税试点的反思 120
一、试点背景 121
二、要素比较 124
三、效果评价 127
四、剖析反思 132
第七章 立法路径 135
第一节 土地公有制与房地产税可以并存吗 135
一、关于“法理不通”的思辨 136
二、关于“重复征税”的思辨 137
三、各国不同土地公有制状态下的房地产税 139
四、尚待解决的问题 140
第二节 房地产税立法的首要原则——税收法定原则 142
一、税收法定原则的“法”指的是狭义的法律概念 142
二、现行《房产税暂行条例》属于立法空白授权下的产物 143
三、当前阶段的税收法定原则主要体现为税收立法权回归 143
四、房地产税应作为税收立法的突破口和标志性税种 144
五、扩大房地产税立法程序中的民主参与 144
第三节 房地产税立法的核心价值——平等原则 145
一、公平优先，兼顾效率 146
二、房地产税立法的形式公平 147
三、房地产税立法的实质公平 148
第四节 房地产税的要素设计 149
一、纳税义务人和征税范围 149
二、税率 150
三、计税依据和扣除面积 150
四、应纳税额 151
五、税收优惠 151
第八章 结论与展望 153
一、主要结论 153
二、未来展望 154
参考文献 156