国际税收管理篇 2
第一部分 我国国际税收管理面临新的形势和挑战 2
一、对外开放形势发展对国际税收管理提出新要求 2
（一）我国全面提高开放型经济水平 2
（二）我国外部经济环境仍然复杂严峻 4
（三）我国开放型经济发展的新特点 5
（四）国际税收管理必须适应形势发展的要求 8
二、国际社会加强税源管理给国际税收管理带来新课题 9
（一）各国竞相采取措施控制跨境税源 9
（二）国际组织强化反避税与税收征管协作 15
三、跨国公司逃避税对国际税收管理形成新挑战 17
（一）在华外资企业持续亏损直接影响我国税基 17
（二）非居民企业和“走出去”企业逃避税行为时有发生 17
第二部分 我国国际税收管理取得的进展和成效 19
一、以跨境税源管理为重点，维护国家税收权益 19
（一）大力推进反避税工作 19
（二）不断加强非居民税收管理 26
（三）充分发挥税收情报交换作用 28
二、以“走出去”企业税收服务与管理为重点，服务对外开放大局 29
（一）运用税收协定，为“走出去”企业提供税收法律保障 30
（二）完善税收制度，为“走出去”企业创造良好税收环境 36
（三）强化服务职能，为“走出去”企业提供更多税收支持 42
三、以完善工作机制为重点，构建国际税收专业化管理体系 43
（一）完善反避税工作机制 43
（二）完善非居民税收管理机制 45
（三）完善“走出去”税收服务与管理机制 47
（四）完善国际税收征管协作机制 47
四、以增强国际话语权为重点，积极参与国际税收规则制定 48
（一）我国政府签署多边税收征管互助公约 48
（二）联合国税收手册采纳我国提出的相关理念 49
（三）与美国签署互换公民海外账户信息的初步协议 49
（四）顺利通过税收透明度同行审议 50
（五）加入国际联合反避税信息中心并发挥积极作用 50
（六）积极参与应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划 50
第三部分 加强国际税收管理工作的几点思考 52
一、认清管理的特殊性 52
（一）法律依据的特殊性 52
（二）管理对象和手段的特殊性 53
（三）管理方式的特殊性 54
二、明确工作要求 55
三、把握基本原则 56
四、处理好三个关系 56
五、务求实现目标 58
所得税管理篇 60
第一部分 必须管好这一极为重要而又十分难管的税种 60
一、所得税是一个极为重要的税种 60
（一）所得税是我国主体税种之一 60
（二）所得税是调节经济运行的重要杠杆 61
（三）所得税是调节收入分配的重要手段 61
（四）所得税对维护国家税收权益具有重要作用 62
二、所得税是管理难度很大的税种 62
（一）管理链条长，计算和调整复杂 62
（二）征收难度大，内外配套条件亟待完善 63
（三）涉及面广，社会各方高度关注 63
（四）税源跨境流动，防范避税要求高 64
第二部分 企业所得税管理 65
一、企业所得税改革的里程碑——“两法合并” 65
（一）具有历史意义的重大改革 65
（二）新《企业所得税法》实施后的政策过渡和配套措施 70
二、加强企业所得税管理的探索实践 76
（一）企业所得税“二十四字”管理方针 76
（二）“三层楼”管理架构 84
（三）审批制度改革下的后续管理 85
三、进一步加强企业所得税管理的几点思考 92
（一）坚持专业化管理的方向 92
（二）注重税基的统筹管理 94
（三）补上信息化保障的“短板” 95
（四）人才是决定因素 96
第三部分 个人所得税管理 97
一、我所经历的《个人所得税法》修改 97
（一）实现历史性突破的2005年《个人所得税法》修改 97
（二）改革力度最大的2011年《个人所得税法》修改 101
二、个人所得税征管实践回顾 103
（一）个人所得税管理“四一三”工作思路 103
（二）自行纳税申报走过的8年历程 112
（三）试行为纳税人开具个人所得税完税凭证工作 120
三、加强个人所得税管理的几点思考 123
（一）重在发挥调节分配职能 123
（二）亟待明确相关部门的法定义务 124
（三）应建立全面覆盖的征管信息网络 125
（四）坚持改革方向与分步推进相结合 125
大企业税收管理篇 128
第一部分 加强大企业税收管理已成为世界税收发展的潮流 128
一、税收管理理论发展的必然产物 128
（一）税收遵从理论 129
（二）风险管理理论 129
（三）分类管理理论 130
二、世界税收征管改革的成功实践 130
（一）大企业税收管理的发展历程 131
（二）大企业税收管理的实践模式 133
全职能管理模式（重点以美国为例） 134
单一职能管理模式（重点以日本为例） 138
专业职能管理模式（重点以澳大利亚为例） 140
（三）各国大企业税收管理的成效 143
三、大企业税收管理的国际发展趋势 145
（一）职责范围进一步扩展 145
（二）专业化趋势日益明显 146
（三）管理理念不断创新 147
（四）税企合作形成制度化 147
第二部分 我国大企业税收管理的实践探索 148
一、建立大企业税收管理体制机制 148
（一）建立和完善定点联系企业制度 148
（二）明确大企业税收管理范围 150
（三）构建管理制度主体框架 150
（四）健全税务机关内部协作机制 151
（五）开展大企业税收专业化管理试点 152
二、推进以风险为导向的税收管理 155
（一）探索风险导向的针对性管理模式 155
（二）结合行业管理探索实施税务审计 157
（三）加强海洋石油税收专业化管理 159
（四）统筹推进大企业反避税工作 160
三、开展个性化的纳税服务 161
（一）完善涉税协调会议制度 161
（二）签订税收遵从协议 162
（三）推行税收事先裁定 163
（四）鼓励各地工作创新 164
（五）积极开展企业培训 165
四、加大信息化支持力度 165
（一）推进管理信息平台建设 165
（二）加强风险管理信息应用 166
（三）稳步开展税收经济分析 167
五、专业化管理团队建设初见成效 168
（一）完善机构设置 168
（二）明确工作职责 168
（三）重视人才配备 169
（四）加强专业培训 169
第三部分 需要进一步探索和思考的几个问题 172
一、应当明确的三点认识 172
二、正视面临的难度和挑战 174
三、需要把握的思路和要求 175
四、对大企业应有明确定义和标准 177
五、进一步探索管理方式 180
六、建立专业化管理机制 182
七、及早规范机构设置 182
八、促进国税、地税协调配合 184
九、强化税务审计势在必行 184
参考文献 186