理论篇 3
第一章 农村合作金融审计概述 3
第一节 审计的一般概念 3
一、审计的起源与发展 3
二、审计的定义与特征 7
三、审计的职能与作用 9
第二节 农村合作金融审计的概念与类别 12
一、农村合作金融审计的概念 12
二、农村合作金融审计的分类 13
第三节 农村合作金融审计的准则与依据 18
一、审计准则概述 18
二、审计依据 23
第四节 农村合作金融审计的风险与规避 25
一、审计风险的概念 25
二、审计风险的防范和规避 28
第二章 农村合作金融审计流程 30
第一节 审计准备 31
一、审计准备阶段流程 31
二、审计准备阶段的重点环节和事项 33
第二节 审计实施 34
一、审计实施阶段流程 34
二、审计实施阶段的重点环节和事项 36
第三节 审计报告 37
一、审计报告编写准备 38
二、审计报告编写流程 38
三、审计报告的重点环节和事项 39
四、审计报告模板 40
第四节 审计处理 40
一、审计处理流程 40
二、审计处理阶段的重点环节和事项 42
第五节 审计档案管理 43
一、审计档案管理流程 43
二、档案整理阶段的重点环节和事项 45
第三章 农村合作金融审计方法 46
第一节 农村合作金融审计方法概述 46
一、审计方法的概念 46
二、审计方法的分类 47
三、审计方法的选用 48
第二节 农村合作金融审计一般方法 49
一、顺查法 49
二、逆查法 49
三、详查法 50
四、抽查法 50
第三节 农村合作金融审计技术方法 51
一、审查书面资料的方法 51
二、证实客观事物的方法 55
第四节 农村合作金融审计抽样 57
一、审计抽样概述 57
二、抽样风险和非抽样风险 58
三、审计抽样的基本步骤 60
第五节 农村合作金融计算机辅助审计 67
一、信息技术对农村合作金融审计的影响 68
二、计算机辅助审计技术 69
第四章 审计证据、审计工作底稿与事实确认书 72
第一节 审计证据 72
一、审计证据的特征 72
二、审计证据的作用 73
三、审计证据的分类 74
四、审计证据的获取 75
五、审计证据的整理分析 76
第二节 审计工作底稿 77
一、审计工作底稿的作用 77
二、审计工作底稿的内容 78
三、编制审计工作底稿的要求 79
四、审计工作底稿的审核 80
五、编制审计工作底稿存在的常见问题 80
六、审计工作底稿的样例 81
第三节 审计事实确认书 84
一、审计事实确认书的作用 84
二、审计事实确认书的内容 85
三、审计事实确认书的编制要求 85
四、事实确认书的格式 86
第五章 审计报告 88
第一节 审计报告概述 88
一、审计报告的定义 88
二、审计报告的目的 89
三、审计报告的种类 89
第二节 审计报告撰写的内容与程序 91
一、审计报告的撰写原则 91
二、审计报告的内容 92
三、审计报告的编写程序 95
四、审计报告的复核 96
第三节 审计报告撰写的要求和技巧 97
一、审计报告撰写的基本要求 97
二、审计报告的撰写技巧 98
第四节 审计报告样例 99
第六章 农村合作金融机构行业审计 108
第一节 农村合作金融机构行业审计的概念及特征 109
一、农村合作金融机构行业审计的概念 109
二、农村合作金融机构行业审计的特点 110
第二节 农村合作金融机构行业审计的职能与作用 111
一、农村合作金融机构行业审计的职能 111
二、农村合作金融机构行业审计的作用 112
第三节 农村合作金融机构行业审计的形式与结果运用 114
一、行业审计的主要形式 114
二、行业审计的流程与质量控制要点 115
三、行业审计的结果运用 117
第七章 农村合作金融机构内部审计 119
第一节 农村合作金融机构内部审计概述 119
一、农村合作金融机构内部审计的概念及特征 119
二、农村合作金融机构内部审计的目标 122
三、农村合作金融机构内部审计的职能与作用 124
第二节 农村合作金融机构内部审计质量控制 127
一、农村合作金融机构内部审计质量控制概述 127
二、影响农村合作金融机构内部审计质量控制的因素 129
三、农村合作金融机构内部审计质量控制体系建设 130
第三节 改进农村合作金融机构内部审计工作 134
一、农村合作金融机构内部审计现状 134
二、农村合作金融机构内部审计工作的改进 136
第八章 农村合作金融外部审计 139
第一节 农村合作金融外部审计概述 140
一、农村合作金融外部审计的定义 140
二、农村合作金融外部审计的基本特征 140
三、农村合作金融外部审计的作用 141
第二节 农村合作金融机构接受外部审计的主要业务类型 143
一、农村合作金融机构外部审计的业务类型 143
二、农村合作金融外部审计的意见类型 145
第三节 农村合作金融内部审计与外部审计的协调 148
一、农村合作金融内部审计与外部审计协调的基础 148
二、农村合作金融内部审计与外部审计协调的方式 152
三、加强农村合作金融内部审计与外部审计协调的途径 154
第九章 农村合作金融机构业务审计 157
第一节 存款业务审计 157
一、存款业务简介 157
二、存款业务内部控制测评 158
三、存款业务实质性测试 162
第二节 贷款业务审计 165
一、贷款业务简介 165
二、贷款业务内部控制测评 166
三、贷款业务实质性测试 169
第三节 银行承兑汇票业务审计 171
一、银行承兑汇票业务简介 171
二、银行承兑汇票业务内部控制测评 172
三、银行承兑汇票业务实质性测试 174
第四节 理财业务审计 175
一、理财业务简介 175
二、理财业务内部控制测评 176
三、理财业务实质性审计 179
第五节 国际业务审计 180
一、国际业务简介 180
二、国际业务审计的基本思路 181
三、国际结算业务和国际贸易融资审计 182
第六节 非信贷资产业务审计 185
一、非信贷资产简介 185
二、非信贷资产业务审计的基本思路 186
三、主要非信贷资产业务的审计 187
第七节 财务管理审计 193
一、财务管理简介 193
二、财务管理审计的基本思路 193
三、重要财务事项审计 194
第八节 信息科技审计 199
一、农村合作金融机构信息科技应用情况简介 199
二、农村合作金融机构信息科技审计要点 201
第十章 农村合作金融后续审计 207
第一节 农村合作金融后续审计的概念及特点 207
一、农村合作金融后续审计的概念 207
二、农村合作金融后续审计的特点 208
第二节 农村合作金融后续审计的职能及作用 209
一、后续审计的职能 209
二、后续审计的作用 210
第三节 后续审计的原则和方式 211
一、后续审计的原则 211
二、后续审计的发起 212
三、后续审计的开展方式 213
第四节 农村合作金融后续审计的流程及控制要点 213
一、后续审计准备阶段 214
二、后续审计实施阶段 215
三、后续审计报告阶段 216
四、后续审计处理阶段 216
五、后续审计档案管理阶段 216
第五节 农村合作金融后续审计体系建设及运用 217
一、农村合作金融后续审计的体系建设 217
二、农村合作金融后续审计的运用 218
案例篇 223
高管人员履职不当类 223
案例1 联社理事长违规向关系人发放贷款 223
案例2 “垒大户”问题严重，贷款风险不断积累 230
案例3 “一把手”履职不当，“三会一层”被架空 236
违规放贷类 242
案例4 房地产开发贷款管理缺位，风险突出 242
案例5 虚假住房按揭贷款 249
案例6 套用住房按揭贷款方式发放大额、长期贷款 257
案例7 办理汽车贷款业务不审慎，形成大量不良资产 262
案例8 关联贷款管理松散，违规问题突出 269
案例9 集团公司“自贷自保”，套取信贷资金 277
案例10 降低担保条件违规发放关系人贷款 284
案例11 股东以空壳公司套取农合机构信贷资金 289
案例12 伪造抵押物权证借名骗取贷款 297
案例13 借名、假名、冒名骗取信贷资金 304
案例14 支付审核与后续跟踪不严，贷款资金被挪用 311
违规管理资产类 320
案例15 贷款利息管理随意，损害机构利益 320
案例16 资产管理混乱，“小团体”及个人从中牟利 327
违反财会制度类 335
案例17 截留收入设置“小金库” 335
案例18 人为调增经营利润，虚盈实亏 341
案例19 虚开发票，违规列支业务及管理费用 346
案例20 违规办理存取款等柜面业务，操作风险突出 354
案例21 以“白条抵库”方式虚假收回贷款本息 362
其他类 371
案例22 为没有真实贸易背景的企业办理承兑与贴现业务 371
案例23 集团公司利用银行承兑汇票套取资金 379
案例24 理财业务的运营管理不规范 385
案例25 客户利用假护照及黑客技术骗取国际贸易款项 390
附录 399
附录1 中华人民共和国审计法 399
附录2 第1101号——内部审计基本准则 407
附录3 中国银监会关于印发商业银行内部控制指引的通知 410
附录4 中国银行业监督管理委员会关于印发《银行业金融机构内部审计指引》的通知 416
附录5 中国银监会办公厅关于加快推进省联社行业审计体系建设的通知 422
附录6 中国银监会关于加强农村信用社省级联社行业审计工作的指导意见 425
附录7 中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《加强农村信用社稽核工作指导意见》的通知 430
参考文献 436
后记 438