第一章 小微工业企业会计基础简介 1
第一节 小微工业企业会计基础知识 1
一、小微工业企业会计的概念 1
二、小微工业企业会计的职能 2
三、小微工业企业会计的作用 4
第二节 《小企业会计准则》简介 5
一、《小企业会计准则》的主要内容 5
二、《小企业会计准则》的主要特征 6
三、《小企业会计准则》的适用范围 6
第三节 小微工业企业会计核算的基本前提和一般原则 7
一、小微工业企业会计核算的基本前提 7
二、小微工业企业会计核算的一般原则 8
三、小微工业企业会计核算的会计要素 10
四、小微工业企业会计核算的方法 13
第二章 小微工业企业货币资金的会计核算 15
第一节 现金 15
一、现金管理制度 15
二、现金的总分类核算 16
三、现金的明细分类核算 16
四、现金的清查 17
第二节 银行存款 18
一、银行存款的结算制度 18
二、银行存款的总分类核算 18
三、银行存款的明细分类核算 19
四、银行存款的清查 20
第三节 其他货币资金 21
一、外埠存款 22
二、银行汇票存款 22
三、银行本票存款 23
四、信用证保证金存款 24
五、信用卡存款 24
六、存出投资款 25
第四节 货币资金涉及的主要税务问题 25
第五节 货币资金涉及的主要审计问题 27
审计小贴士之一：教你查出“小金库” 29
第三章 小微工业企业存货的会计核算 34
第一节 存货的确认与计价 34
一、存货的基础知识 34
二、存货的计价方法 35
三、存货的减值 41
第二节 原材料 42
一、原材料会计核算的账户设置 42
二、原材料购入和发出的账务处理 43
第三节 其他存货 46
一、周转材料 46
二、委托加工物资 47
三、存货的盘盈盘亏 48
第四节 存货涉及的主要税务问题 49
第五节 存货涉及的主要审计问题 50
审计小贴士之二：账外存货的审计 52
第四章 小微工业企业应收款项的会计核算 56
第一节 应收票据 56
一、应收票据的基础知识 56
二、应收票据的账务处理 57
第二节 应收账款 60
一、应收账款的确认与账务处理 60
二、应收账款的坏账损失 61
第三节 预付账款与其他应收款 62
一、预付账款 62
二、其他应收款 64
第四节 应收款项涉及的主要税务问题 65
第五节 应收款项涉及的主要审计问题 66
第五章 小微工业企业对外投资的会计核算 68
第一节 投资概述 68
一、投资的基础知识 68
二、投资的账务处理 68
第二节 短期投资 69
一、短期投资成本的概念及确定 69
二、短期投资会计核算的账户设置 70
三、短期投资的计量 70
四、短期投资损益的确认及短期投资的账务处理 72
第三节 长期股权投资 73
一、长期股权投资的概念及分类 73
二、长期股权投资初始成本的确定 74
三、长期股权投资的成本法 75
四、长期股权投资的账务处理 77
五、长期股权投资的损失 77
第四节 长期债券投资 78
一、长期债券投资初始成本的确定 78
二、长期债券投资溢折价及利息的计提 79
三、长期债券投资损益的确认及账务处理 81
四、长期债券投资的损失 82
第五节 对外投资涉及的主要审计问题 82
第六章 小微工业企业固定资产的会计核算 84
第一节 固定资产的概述 84
第二节 固定资产的取得 84
一、固定资产取得时的成本确定 84
二、固定资产会计核算的账户设置 85
三、固定资产取得的账务处理 86
第三节 固定资产的后续支出 90
一、资本化的后续支出 90
二、费用化的后续支出 91
第四节 固定资产的折旧 92
一、固定资产折旧的相关概念 92
二、固定资产折旧的影响因素 92
三、固定资产折旧的范围 93
四、固定资产折旧的方法 94
五、固定资产折旧的账务处理 96
第五节 固定资产的账务处理 97
一、投资转出的固定资产 97
二、捐赠转出的固定资产 98
三、盘亏的固定资产 98
四、出售、报废和毁损等原因减少的固定资产 99
第六节 固定资产涉及的主要税务问题 100
第七节 固定资产涉及的主要审计问题 102
审计小贴士之三：账外固定资产的审计 104
第七章 小微工业企业无形资产和长期待摊费用的会计核算 108
第一节 无形资产 108
一、无形资产的概述 108
二、无形资产的确认与计量 110
三、无形资产的账务处理 110
第二节 长期待摊费用 113
一、长期待摊费用的概念及内容 113
二、长期待摊费用的账务处理 114
第三节 无形资产和长期待摊费用涉及的主要税务问题 114
第四节 无形资产和长期待摊费用涉及的主要审计问题 116
第八章 小微工业企业负债的会计核算 119
第一节 应付账款和应付票据 119
一、应付账款 119
二、应付票据 120
第二节 其他流动负债 121
一、短期借款 121
二、应付职工薪酬 121
三、应付利润 122
四、应付利息 122
五、预收账款 123
六、其他应付款 123
第三节 长期借款 124
第四节 长期应付款 125
一、融资租入的固定资产 125
二、分期付款方式购入的固定资产 126
第五节 负债涉及的主要税务问题 126
第六节 负债涉及的主要审计问题 127
第九章 小微工业企业税金的会计核算 129
第一节 增值税 129
一、增值税的概念 129
二、增值税的纳税人 129
三、一般纳税人和小规模纳税人的区别 130
四、增值税的征税范围 130
五、增值税的税率 130
六、一般纳税人应纳增值税税额的计算 131
七、小规模纳税人应纳增值税税额的计算 132
八、一般纳税人增值税的账务处理 133
九、小规模纳税人增值税的账务处理 135
第二节 消费税 136
一、消费税的概念 136
二、消费税的纳税人 136
三、消费税的税目与税率 137
四、消费税的计算 139
五、消费税的账务处理 139
第三节 企业所得税 141
一、企业所得税的概念 141
二、企业所得税的纳税人、征税范围、税率 141
三、企业所得税计税依据的确定 143
四、应纳企业所得税税额的计算 145
五、企业所得税的缴纳 146
六、企业所得税的账务处理 147
第四节 其他税种 147
一、营业税 147
二、资源税 147
三、土地增值税 148
四、城市维护建设税和教育费附加 148
五、房产税、车船税、土地使用税 149
六、个人所得税 149
七、企业税款的先征后返 149
第五节 税金涉及的主要税务问题 149
第六节 税金涉及的主要审计问题 151
第十章 小微工业企业所有者权益的会计核算 152
第一节 实收资本 152
一、实收资本的概述 152
二、我国《公司法》关于注册资本的规定 152
三、实收资本的账务处理 153
四、资本变动的账务处理 153
第二节 资本公积 154
一、资本公积的概述 154
二、资本公积的账务处理 154
第三节 留存收益 155
一、留存收益的概述 155
二、留存收益的账务处理 156
第四节 所有者权益涉及的主要税务问题 157
第五节 所有者权益涉及的主要审计问题 158
第十一章 小微工业企业收入的会计核算 160
第一节 收入的概念及分类 160
一、收入的概念 160
二、收入的分类 161
第二节 销售商品收入 162
一、销售商品收入的确认 162
二、销售商品收入的计量及其账务处理 163
三、特殊销售商品收入的账务处理 166
第三节 提供劳务收入 169
一、提供劳务收入的确认和计量 169
二、提供劳务收入的账务处理 170
第四节 收入涉及的主要税务问题 171
第五节 收入涉及的主要审计问题 172
审计小贴士之四：虚增收入的审计 173
审计小贴士之五：隐瞒收入的审计 175
第十二章 小微工业企业费用的会计核算 179
第一节 费用的概述 179
一、费用的概念 179
二、费用的分类 179
第二节 产品成本 180
一、正确划分各种费用的界限 181
二、产品成本会计核算的账户设置 181
三、产品成本会计核算的一般程序 182
四、产品成本的会计核算 182
五、产品成本会计核算的综合实例 189
第三节 产品生产成本的计算方法 194
一、品种法 194
二、分批法 195
三、分步法 195
第四节 劳务成本 197
一、劳务成本的特点 197
二、劳务成本的会计核算 197
第五节 期间费用 199
一、管理费用 199
二、销售费用 200
三、财务费用 201
第六节 费用涉及的主要税务问题 202
第七节 费用涉及的主要审计问题 204
审计小贴士之六：少列成本费用的审计 204
审计小贴士之七：虚列成本费用的审计 208
第十三章 小微工业企业利润及其分配的会计核算 214
第一节 利润 214
一、利润的概念及其构成 214
二、本年利润的账务处理 214
第二节 利润分配 220
一、利润分配的一般顺序 220
二、利润分配的账务处理 221
第十四章 小微工业企业外币业务的会计核算 223
第一节 记账本位币 223
一、记账本位币的概念 223
二、记账本位币的确定 223
第二节 外币交易 223
一、外币交易的概念 223
二、外币交易的账务处理 224
第三节 外币财务报表折算 226
一、外币财务报表折算的概念 226
二、外币财务报表折算的方法 227
第四节 外币业务涉及的主要税务问题 229
第五节 外币业务涉及的主要审计问题 230
第十五章 小微工业企业的财务会计报告 231
第一节 财务会计报告的概述 231
一、财务会计报告的构成 231
二、财务会计报告的编制要求 232
第二节 资产负债表 233
一、资产负债表的概述 233
二、资产负债表的编制方法 234
三、资产负债表的编制实例 238
第三节 利润表 240
一、利润表的性质、作用及结构 240
二、利润表的编制方法 242
三、利润表的编制实例 245
第四节 现金流量表 247
一、现金流量表的概念和内容 247
二、现金流量表的结构 248
三、现金流量表的编制方法 248
四、现金流量表的编制实例 251
第五节 附注 255
一、附注的作用 255
二、附注的内容 256
三、附注的形式 256
四、附注项目的披露格式 257
五、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 260