第1章 审计概论 1
1.1 审计的产生与发展 1
1.1.1 我国审计的产生和发展 1
1.1.2 我国注册会计师审计的产生与发展 3
1.1.3 西方审计的产生与发展 4
1.1.4 国际内部审计的发展 7
1.1.5 审计产生和发展的客观基础 9
1.2 审计的概念和属性 11
1.2.1 审计的概念 11
1.2.2 审计的属性 13
1.3 审计的目标和对象 14
1.3.1 审计的目标 14
1.3.2 审计的对象 14
1.4 审计的职能和作用 15
1.4.1 审计的职能 15
1.4.2 审计的作用 16
第2章 审计的种类、方法和程序 19
2.1 审计的种类 19
2.1.1 审计的基本分类 19
2.1.2 审计的其他分类 20
2.2 审计的方法 23
2.2.1 审计方法的选用 23
2.2.2 审计的技术方法 23
2.3 审计抽样 28
2.3.1 审计抽样的意义 28
2.3.2 审计的属性抽样 30
2.3.3 审计的变量抽样 40
2.4 审计程序 43
2.4.1 审计的准备阶段 43
2.4.2 审计的实施阶段 45
2.4.3 完成审计工作阶段 45
第3章 审计组织形式 48
3.1 政府审计机关 48
3.1.1 政府审计机关层次划分 48
3.1.2 政府审计机关的职责权限 49
3.1.3 政府审计是高层次的经济监督 52
3.1.4 最高审计机关国际组织 53
3.2 内部审计机构 53
3.2.1 内部审计机构及其人员 53
3.2.2 内部审计机构的职责权限 55
3.2.3 内部审计行业管理机构 56
3.2.4 国际内部审计机构 57
3.3 民间审计组织 58
第4章 我国注册会计师行业管理 62
4.1 注册会计师行业管理的主要内容 62
4.2 注册会计师行业管理机构 63
4.3 注册会计师资格取得与注册制度 65
4.4 会计师事务所的设立与审批 67
4.5 会计师事务所的业务范围 70
第5章 注册会计师职业道德和法律责任 72
5.1 注册会计师职业道德 72
5.1.1 注册会计师职业道德基本原则 72
5.1.2 对职业道德基本原则产生不利影响的因素 74
5.1.3 对职业道德基本原则产生不利影响的防范措施 75
5.1.4 审计、审阅和其他签证业务对独立性的要求 76
5.1.5 执业准则与职业道德准则的关系 81
5.2 注册会计师法律责任 82
5.2.1 被审计单位的责任与注册会计师的责任 82
5.2.2 注册会计师法律责任的主要成因 82
5.2.3 注册会计师法律责任的种类及法律规定 84
5.2.4 避免注册会计师承担法律责任的措施 87
第6章 审计准则与审计依据 91
6.1 审计准则 91
6.1.1 审计准则的产生与发展 91
6.1.2 审计准则的含义、特征及作用 95
6.1.3 中国国家审计准则 96
6.1.4 中国内部审计准则 97
6.1.5 中国注册会计师执业准则 98
6.2 审计依据 106
6.2.1 审计依据的含义 106
6.2.2 审计依据的种类 106
6.2.3 审计依据的特点 108
6.2.4 审计依据的运用原则 109
第7章 审计计划、重要性和审计风险 111
7.1 审计计划 111
7.1.1 审计计划的概念及作用 111
7.1.2 编制审计计划的前期准备 112
7.1.3 审计计划的内容和编制 112
7.1.4 审计计划的审核及备案 114
7.2 重要性 115
7.2.1 重要性的含义 115
7.2.2 影响重要性水平的相关因素 116
7.2.3 重要性水平的运用 116
7.2.4 重要性水平的确定 118
7.2.5 审计终结前对重要性水平的运用 120
7.3 审计风险 121
第8章 审计证据和审计工作底稿 123
8.1 审计证据 123
8.1.1 审计证据的含义和特征 123
8.1.2 审计证据的分类 124
8.1.3 审计证据的取得 126
8.1.4 审计证据的鉴定 127
8.2 审计工作底稿 128
8.2.1 审计工作底稿的含义 128
8.2.2 审计工作底稿的内容和结构 129
8.2.3 审计工作底稿的编制 131
8.2.4 审计工作底稿的复核和保管 132
第9章 内部控制系统评价和审计 134
9.1 内部控制系统概述 134
9.1.1 内部控制系统的发展 134
9.1.2 内部控制系统的建立 137
9.1.3 内部控制系统的目标 138
9.1.4 内部控制系统的种类 138
9.2 内部控制系统的描述 140
9.2.1 文字表述法 140
9.2.2 调查表法 141
9.2.3 流程图法 142
9.3 内部控制系统评价 144
9.3.1 内部控制系统评价的原则 144
9.3.2 内部控制系统评价的内容 145
9.3.3 内部控制系统评价的程序 145
9.4 内部控制系统审计 152
9.4.1 内部控制系统审计程序 153
9.4.2 内部控制审计报告 156
第10章 审计的导向类型和技术发展 160
10.1 账表导向审计 160
10.1.1 账表导向审计的目标 160
10.1.2 账表导向审计的发展过程 161
10.1.3 账表导向审计的局限性 162
10.2 系统导向审计 163
10.2.1 系统导向审计的目标 163
10.2.2 系统导向审计的发展过程 164
10.2.3 系统导向审计的局限性 170
10.2.4 系统导向审计与账表导向审计的异同 170
10.3 风险导向审计 171
10.3.1 风险导向审计的目标 171
10.3.2 传统风险导向审计的模型、程序和方法 173
10.3.3 经营风险导向审计的模型、程序和方法 177
10.3.4 风险导向审计与系统导向审计的异同 178
10.4 信息技术对审计技术的影响 180
10.4.1 信息技术对审计过程的影响 180
10.4.2 信息技术对确定审计范围的影响 181
10.4.3 信息技术对内部控制审计的影响 182
10.4.4 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 183
第11章 销售与收款循环审计 185
11.1 销售与收款循环概述 185
11.1.1 销售与收款循环的主要业务活动 185
11.1.2 销售与收款循环的主要业务凭证和账户 186
11.1.3 销售与收款循环中涉及的主要财务报表账户 187
11.2 销售与收款循环内部控制和控制测试 187
11.2.1 销售与收款循环的内部控制 187
11.2.2 销售与收款循环的控制测试 190
11.3 主营业务收入审计 191
11.3.1 主营业务收入的审计目标 191
11.3.2 主营业务收入的实质性程序 191
11.4 应收账款审计 194
11.4.1 应收账款的审计目标 194
11.4.2 应收账款的实质性程序 195
11.5 坏账准备审计 201
11.5.1 坏账准备审计的目标 201
11.5.2 坏账准备的实质性程序 201
11.6 其他相关账户审计 203
第12章 购货与付款循环审计 205
12.1 购货与付款循环概述 205
12.1.1 购货与付款循环的主要业务活动 205
12.1.2 购货与付款循环的主要业务凭证和账户 206
12.1.3 购货与付款循环中涉及的主要财务报表账户 207
12.2 购货与付款循环内部控制和控制测试 207
12.2.1 购货与付款循环的内部控制 207
12.2.2 购货与付款循环的控制测试 211
12.3 应付账款审计 213
12.3.1 应付账款的审计目标 213
12.3.2 应付账款的实质性程序 213
12.4 固定资产和累计折旧审计 216
12.4.1 固定资产的审计目标 217
12.4.2 固定资产账面余额的实质性程序 217
12.4.3 固定资产累计折旧的实质性程序 222
12.5 其他相关账户审计 224
第13章 生产与费用循环审计 226
13.1 生产与费用循环概述 226
13.1.1 生产与费用循环涉及的业务活动 226
13.1.2 生产与费用循环涉及的主要会计凭证和会计记录 227
13.2 生产与费用循环的控制测试 228
13.2.1 生产与费用循环的内部控制 228
13.2.2 生产与费用循环的控制测试 229
13.3 存货成本审计 231
13.3.1 生产成本审计 231
13.3.2 营业成本审计 233
13.4 存货监盘 233
13.4.1 存货监盘计划 234
13.4.2 存货监盘程序 235
13.4.3 特殊情况的处理 236
13.4.4 存货监盘结果对审计报告的影响 236
13.4.5 存货质量审计 237
13.5 存货计价审计和截止测试 237
13.5.1 存货计价审计 237
13.5.2 存货截止测试 239
13.6 应付职工薪酬审计 240
13.6.1 应付职工薪酬的审计目标 240
13.6.2 实质性程序 240
13.7 其他相关账户审计 241
13.7.1 管理费用审计 241
13.7.2 所得税费用审计 241
第14章 筹资与投资循环审计 250
14.1 筹资与投资循环概述 250
14.1.1 筹资与投资涉及的主要业务活动 250
14.1.2 筹资与投资业务中涉及的主要凭证与会计记录 251
14.2 筹资与投资循环的控制测试 253
14.2.1 筹资业务的内部控制和内部控制测试 253
14.2.2 投资业务的内部控制和内部控制测试 255
14.3 借款审计 256
14.3.1 银行借款审计目标 256
14.3.2 短期借款的实质性程序 257
14.3.3 长期借款的实质性程序 257
14.3.4 应付债券的实质性程序 259
14.3.5 财务费用的实质性程序 261
14.4 所有者权益审计 262
14.4.1 所有者权益的审计目标 262
14.4.2 股本的实质性程序 262
14.4.3 实收资本的实质性程序 264
14.4.4 资本公积的实质性程序 266
14.4.5 盈余公积的实质性程序 267
14.4.6 未分配利润的实质性程序 268
14.5 投资审计 268
14.5.1 投资的审计目标 268
14.5.2 投资的实质性程序 268
14.6 其他相关账户审计 276
14.6.1 应收、应付项目的审计 276
14.6.2 无形资产与长期待摊费用审计 280
14.6.3 利润表相关账户的审计 281
第15章 货币资金审计 288
15.1 货币资金与业务循环概述 288
15.1.1 货币资金审计涉及的主要凭证和会计记录 288
15.1.2 货币资金与业务循环的关系 288
15.2 货币资金的内部控制及其测试 288
15.2.1 货币资金的内部控制 288
15.2.2 货币资金的内部控制测试 290
15.3 库存现金审计 292
15.3.1 库存现金的审计目标 292
15.3.2 库存现金的审计范围 292
15.3.3 库存现金错报风险分析 292
15.3.4 库存现金的实质性测试程序 293
15.4 银行存款审计 296
15.4.1 银行存款的审计目标 296
15.4.2 银行存款错报风险分析 297
15.4.3 银行存款的实质性测试 297
15.5 其他货币资金审计 301
15.5.1 其他货币资金的审计目标 301
15.5.2 其他货币资金错报风险分析 301
15.5.3 其他货币资金的实质性测试 302
第16章 完成审计工作与审计报告 305
16.1 审计报告编制前的工作 305
16.1.1 期初余额审计 305
16.1.2 复核期后事项与或有损失 307
16.1.3 整理复核审计工作底稿 310
16.1.4 编制审计差异调整表 310
16.1.5 编制试算平衡表 312
16.1.6 获取管理层声明 317
16.1.7 取得律师声明书 319
16.1.8 执行分析程序 320
16.1.9 与被审计单位管理层、治理层的沟通 321
16.1.10 撰写审计总结 321
16.1.11 评价审计结果 322
16.2 审计报告概述 322
16.2.1 审计报告的作用 322
16.2.2 编制审计报告的步骤 323
16.2.3 编写审计报告的要求 324
16.3 审计报告的基本内容 325
16.4 审计报告的基本类型 327
16.4.1 标准审计报告 327
16.4.2 非标准审计报告 328
16.4.3 审计报告的其他事项段 334
16.4.4 编制和使用审计报告的要求 336
16.5 管理建议书 337
16.5.1 管理建议书的意义和作用 337
16.5.2 管理建议书的结构内容 338
16.5.3 管理建议书的基本要求 341
第17章 验资 345
17.1 验资含义与责任 345
17.1.1 验资含义 345
17.1.2 验资责任 345
17.2 适用范围 346
17.3 验资流程 347
17.4 验资报告 348
第18章 会计咨询与会计服务业务 354
18.1 会计咨询、服务业务的特点和范围 354
18.1.1 会计咨询、服务业务的特点 354
18.1.2 会计咨询、服务业务的范围 355
18.2 会计咨询、服务业务的程序和要求 355
18.2.1 会计咨询、服务业务的程序 355
18.2.2 会计咨询、服务业务的要求 356
18.3 投资咨询 357
18.3.1 投资环境评价 357
18.3.2 可行性研究 362
18.4 代理记账与代理纳税业务 363
18.4.1 代理记账业务 363
18.4.2 税务代理业务 364
18.5 管理咨询 366
参考文献 370