流转税案例分析 3
1.商家为厂家回收有奖瓶盖，如何进行会计及税务处理？ 3
2.实物返利业务的双方如何进行会计及税务处理？ 4
3.兼营免税项目或非应税劳务月度购销不均衡，如何计算进项税额转出？ 6
4.因自然灾害造成存货损失，是否转出进项税额？ 7
5.商业企业出售消费卡，增值税纳税义务发生时间如何确定？ 7
6.总分公司体制的发电企业，如何理解“小型水力发电单位”？ 8
7.专门从事电梯保养和维修的企业，应缴纳何种税？ 9
8.一般纳税人购进货物，2008年验收入库，2009年取得专用发票，进项税额能否抵扣？ 10
9.货款收取延期利息，如何开具增值税发票？ 10
10.账外经营查补销项税额，进项税额能否抵扣？ 11
11.客户取消订单，如何处理预收及预付账款？ 11
12.总分公司之间调拨商品，如何避免发货时缴纳增值税？ 12
13.各种形式的返利促销，哪种处理方法正确？ 13
14.农机公司取得的农机财政补贴，是否征收增值税？ 15
15.兼营增值税和营业税业务，是否需计算转出固定资产进项税额？ 16
16.组合产制品适用税率有误，生产企业和商贸公司如何计算应补增值税额？ 17
17.如何界定自产自销与商品流通？ 18
18.向客户赔偿后再向供货商追偿，如何进行增值税处理？ 20
19.如何避免平价代销商品重复缴纳流转税？ 20
20.在海关补缴的增值税能否抵扣？ 21
21.进口报关价与实际结算价不符，是否需要转出进项税额？ 22
22.汽车零售企业外购小汽车自用后再出售，如何缴纳增值税？ 22
23.输电线路对外转让，应缴纳增值税还是营业税？ 23
24.收到客户的违约金、赔偿款，是否需要缴纳流转税？ 24
25.先发货后收款，增值税纳税义务发生时间如何确定？ 24
26.分期收款方式销售商品，增值税纳税义务发生时间与收入确认时间是否相同？ 26
27.从政府取得的报废汽车补贴款和回收残值费，是否应缴纳增值税？ 28
28.受托从事煤炭开采取得的收入应缴纳增值税还是营业税？ 28
29.工程出口物资能否申报退税？ 29
30.商品抵偿销售折让，如何进行税务处理？ 30
31.接受生猪屠宰业务取得劳务收入，应当缴纳何种税？ 31
32.商铺使用权转让费如何征税？ 32
33.“甲供材”业务如何进行会计及税务处理？ 32
34.分立公司出售分立前购置的房地产，如何计算营业税？ 34
35.融资租赁业务如何缴纳流转税？ 35
36.融资租赁公司租赁设备不能开具增值税专用发票怎么办？ 36
37.水泥生产企业销售使用过的包装物及其他低值易耗品，如何计算增值税？ 37
38.4S店销售二手车如何进行会计及税务处理？ 39
39.企业间的赔偿款是否征收增值税？ 40
40.房产公司卖房送冰箱，属于混合销售还是兼营行为？ 40
41.广告业营业税税基是否包括发包方购买的原材料？ 41
42.酒店向客户收取的电话费，如何计算营业税？ 42
43.“统借统还”营业税政策适用范围包括哪些？子公司列支利息需履行哪些手续？ 43
44.建筑工程分包有哪些情形？发票如何开具？ 45
45.自产货物同时提供建筑业劳务，分别征税，是否必须具有施工资质？ 46
46.如何理解营业税纳税义务发生时间的规定？ 48
47.物流企业向客户预收固定成本保证金，是否应缴纳营业税？ 49
48.分期收款销售商品房，营业税纳税义务发生时间如何确定？ 50
49.向韩国高尔夫协会支付的“批准费”是否应扣缴营业税？ 51
50.如何确定建筑业发票开具的时间、地点、金额？ 51
51.银行外汇买卖负差，能否抵减利息收入营业税？ 52
52.关联公司同时为第三方服务，适用不同税率，如何计算营业税？ 53
53.如何确定特殊业务流转税纳税义务发生时间？ 54
54.代理高尔夫赛事，涉及哪些税务处理？ 56
55.车辆注册地与运输公司所在地不同，如何确定营业税纳税地点？ 58
56.施工企业取得的增值税发票，能否抵减营业额？ 58
57.对跨年度老合同实行营业税过渡政策，如何进行衔接？ 59
58.签订委托代购合同，应注意哪些问题？ 60
59.如何理解《营业税暂行条例》关于提供应税劳务纳税地点的相关规定？ 60
60.银行发行理财产品投资金融商品，如何确定营业税计税依据？ 61
61.银行处置抵押资产，是否应缴纳营业税？ 62
企业所得税案例分析 65
1.人力资源公司职工福利费扣除的基数，是否包括派遣人员的薪酬？ 65
2.如何理解“与本企业生产经营活动有关的担保”？ 65
3.如何理解“减免税项目所得与应税项目所得不得相互弥补亏损”的规定？ 66
4.兼营减免税项目所得合理分摊期间费用时，业务招待费如何进行纳税调整？ 68
5.高新技术企业的技术转让所得，如何确定适用税率？ 69
6.未按规定取得合法凭据，如何计算企业所得税？ 70
7.股东对企业的债务豁免，是否应缴纳企业所得税？ 72
8.工资及福利费转入资本公积，如何进行纳税调整？ 73
9.资源综合利用企业能否同时享受定期减免税与减计收入优惠？ 74
10.对外投资发生的借款费用，能否在税前扣除？ 75
11.林业公司尚未种植前发生的租地费用，如何进行所得税处理？ 76
12.已享受政府补助的资产对外投资，如何进行所得税处理？ 76
13.豪华吊灯不慎打碎，如何进行增值税、所得税处理？ 77
14.新税制实施后，外商投资企业追加投资，能否继续享受定期减免税？ 78
15.房地产企业“甲指乙供”业务，应取得何种发票？ 79
16.关联方借款未收取利息，是否必须作纳税调整？ 80
17.现金折扣税前扣除，应取得何种凭据？ 81
18.因提取固定资产减值导致会计折旧与税法折旧不同，如何作纳税调整？ 81
19.支付境外检测费，是否需要扣缴非居民企业所得税？ 82
20.外企常驻代表机构按经费支出换算收入计算应纳税所得额，新旧政策如何进行衔接？ 83
21.亏损企业资产增值如何才能按照公允价值作为计税基础？ 83
22.外国常驻代表机构与常设机构有何区别？ 84
23.企业向管委会捐赠，能否在税前扣除？ 86
24.纳税年度计提的佣金在汇缴期满前支付的，能否在税前扣除？ 86
25.定期减免税或税率变更，暂时性差异纳税调整项目需要作特别处理吗？ 87
26.如何理解“资产损失税前扣除填报口径”？ 88
27.农产品深加工分车间核算能否享受初加工所得税优惠政策？ 89
28.与境外关联企业发生业务往来转让定价纳税调整涉及哪些税务处理？ 90
29.溢价收购股权，溢价部分能否在税前扣除？ 91
30.农田开垦能否享受企业所得税减免优惠？ 92
31.多缴企业所得税，如何申请退还？ 93
32.筹建期间取得收益，如何进行企业所得税处理？ 94
33.预付账款损失，能否在税前扣除？ 97
34.特许权使用费与服务劳务费如何划分？ 98
35.金融企业贷款损失准备，如何进行纳税调整？ 99
36.政策性搬迁收入，如何进行会计与税务处理？ 101
37.境内企业将债权无偿转让给境外公司，双方应如何进行税务处理？ 103
38.跨地区经营建筑企业如何缴纳企业所得税？ 104
39.供暖费用补贴，如何进行所得税处理？ 105
40.工业企业外购的水泵等专用设备，能否享受抵免所得税优惠？ 106
41.会计政策变更追溯调整会计损益，是否必须调整应纳税所得额？ 107
42.可供出售金融资产持有期间的收益，是否并入应纳税所得额？ 109
43.煤矿企业提取维简费和高危行业企业提取的安全生产费用，如何进行纳税调整？ 110
44.2009年度的费用在2010年5月31日之前取得发票，能否在税前扣除？ 111
45.2009年度的费用已实际支出，但在2010年5月31日之前未取得发票，能否在税前扣除？ 112
46.汇算清缴结束后，发现纳税年度或以前年度所得税计算错误，能否重新办理纳税申报？ 113
47.福利费核算有误，如何进行纳税调整？ 113
48.为接送职工上下班的通勤车运输费用，是否属于职工福利费？ 114
49.免税所得纳税调整方法，新旧税制有什么不同？ 115
50.非居民企业将境内的股权转让给另一家非居民企业，预提所得税纳税地点如何确定？ 116
51.外商投资企业用资本公积转增股本，是否征收预提所得税？ 117
52.房屋、建筑物固定资产改扩建，如何进行税务处理？ 118
53.提前终止租赁合同，租赁费及装修费摊销余额如何处理？ 119
54.允许抵免的专用设备投资额是否包含进项税额？ 120
55.采用核定征收方式的企业，取得非日常经营项目所得，如何计算所得税？ 120
56.总分支机构适用不同税率，如何计算所得税？ 121
57.筹建期间的利息支出，如何进行会计及税务处理？ 122
58.员工因公殉职，向员工家属支付的赔偿，能否在税前扣除？ 123
59.日本公司派员在境内工作持续一年，支付劳务费时，如何计算所得税？ 124
60.外资企业职工福利及奖励基金由税后提取改为税前列支，能否在税前扣除？ 125
61.股权和债权一并转让发生的损失，如何申报扣除？ 127
62.销售退回冲减收入，是否需要报经税务机关审批？ 128
63.如何理解“关联企业转让资产而发生的损失”？ 131
64.纳税人扣缴的资源税能否计入存货成本，并在税前扣除？ 132
65.汇缴结束后，企业能否追溯调整税法折旧年限？ 132
66.具有真实的交易，善意取得的代开发票，能否在税前扣除？ 133
67.新税制实施后，公益性捐赠全额扣除的文件是否继续有效？ 134
68.税务机关查增的应纳税所得如何弥补亏损？ 135
69.外国企业委托外国企业服务公司招聘员工、租赁场地，代收代付各项经费，如何进行税务处理？ 136
70.固定资产账面价值与计税基础不同，处置当年应如何进行纳税调整？ 137
71.2007年底前已购买国产设备的企业，是否仍可享受抵免企业所得税的税收优惠政策？ 138
72.委托外单位研发，如何确定允许加计扣除的金额？ 139
73.税务稽查发现企业已足额缴纳税款，但申报表填写错误，是否需要向稽查局补税，再向税务分局退税？ 140
74.出售游艇会籍卡，如何确认所得税收入？ 142
75.租赁期限内各年租金不同，能否平均确认所得？ 144
76.实行汇总纳税的生产性外商投资企业，分公司能否享受母公司过渡税率优惠？ 145
77.高新技术企业所得税优惠应从认定批准的当天、当月还是当年开始享受？ 146
78.如何理解“实际支付的利息”？ 146
79.房地产企业向其他企业支付的土地补偿款是否需要取得税务发票？ 147
80.因意外事故向职工支付的丧葬费、家属慰问款、医疗费、招待费等是否属于“职工福利费”？ 151
81.关于税法与会计差异项目未作纳税调整能否定性偷税？ 152
82.专利许可使用费摊销额能否计入研发费用享受加计扣除？ 154
83.债务重组损失如何出具鉴证报告？ 154
84.固定资产验收合格后，实际使用前发生零部件投入，如何进行会计及税务处理？ 155
85.发票丢失，能否用复印件记账？计算所得税时能否作税前扣除？ 156
86.购买发票套取现金，如何补税罚款？ 158
87.公司由查账征收改为核定征收，后又改为查账征收，能否弥补以前年度亏损？ 159
个人所得税案例分析 163
1.工资薪金所得扣除标准调整后，如何计算月薪酬及年终奖的个人所得税？ 163
2.退休人员返聘取得的薪酬及年终奖如何计算个人所得税？如何发放税负最低？ 164
3.向继续任用的离退休人员支付报酬，如何扣缴个人所得税？ 166
4.境内无住所的高层管理人员如何计算个人所得税？ 166
5.以借款名义支付利息是否扣缴个人所得税？ 167
6.建筑企业异地施工，当地税务机关要求按开票额征收个人所得税，是否有政策依据？ 168
7.以机构名义购买本公司股票过户至个人名下，如何缴纳个人所得税？ 169
8.员工车辆补贴和通讯补助如何进行会计及税务处理？ 170
9.个人转让股权缴纳个人所得税应注意哪些问题？ 172
10.年终奖的个人所得税计算方法，一年可以使用两次吗？ 173
11.个人吸收存款放高利贷，如何计算个人所得税？ 173
12.个人转租房产，如何计算个人所得税？ 174
13.外籍个人受让股权后注销公司取得受让前的股息，是否征收个人所得税？ 175
14.个人设备投资取得分成，如何征收个人所得税？ 176
15.将工资计入“其他应付款”，如何进行企业所得税和个人所得税处理？ 177
16.留用员工已发放的遣散费，是否应补缴个人所得税？ 178
其他税种案例分析 183
1.车间用的行车是否属于房屋的附属设备或配套设施？ 183
2.转租房产需要缴纳房产税吗？ 183
3.地上无建筑物，土地使用权是否缴纳房产税？ 184
4.房产税计税依据调整，新旧政策如何衔接？ 184
5.租地建房，如何计算房产原值？ 185
6.柜台出租与摊位出租，计征房产税有什么不同？ 186
7.国有土地低价出租给企业使用，应由谁缴纳城镇土地使用税？ 187
8.注册地在市区的纳税人在乡村提供建筑劳务，如何确定城建税税率？ 189
9.居委会土地出租给驾校，谁是土地使用税的纳税义务人？ 190
10.委托贷款合同，是否征收印花税？ 191
11.矿泉水生产企业地下抽取水总数量与实际销售数量不一致，如何确定资源税计税依据？ 192
房地产业税收案例分析 195
1.房地产企业售楼处和样板房的相关成本，如何进行会计及税务处理？ 195
2.房地产企业拆迁安置业务，如何进行会计及税务处理？ 196
3.购入在建工程开发后再转让，能否按差额计算营业税？ 197
4.委托代建房业务，如何进行会计及税务处理？ 198
5.拍卖股权取得抵债的土地，如何确定成本？ 200
6.项目公司利润分配前股权转让，双方应注意哪些问题？ 202
7.房地产企业预售房款，如何进行纳税调整？ 203
8.按规定清算提而未缴的土地增值税，能否在税前扣除？ 208
9.房地产企业接受委托代收暖气费等，如何进行会计与税务处理？ 209
10.计算土地增值税时，核定普通住宅标准应以发票开具面积还是以产权面积为依据？ 211
11.房地产清算项目竣工后发生的应分摊成本，能否在土地增值税税前扣除？ 212
12.普通标准住宅的具体认定标准是什么？ 213
13.两家公司共同拥有的土地合作开发，如何进行税务处理？ 215
14.合作开发项目未成立独立法人公司，双方如何进行所得税处理？ 217
15.如何理解有关土地增值税清算的税收政策？ 219
16.报建时的政府收费属于代收费用吗？自留物业与已售物业的成本如何划分？ 221
17.房地产企业向债权人低价出售房屋，是否应作纳税调整？ 224
18.房地产企业以股权质押方式信托融资，利息支出能否在税前扣除？ 224
19.房地产企业收取的意向金，是否按预收账款征税？ 226
20.房地产企业分立土地过户，是否应缴纳土地增值税？ 228
21.租入售楼部、样板房发生的装修费，能否计入开发成本？ 230
22.普通住宅与非普通住宅为什么要分别清算土地增值税？ 230
23.房地产企业缴纳的土地使用税，能否计入开发成本？ 231
24.按公式计算的开发费与实际发生的期间费用不同，如何确定扣除额？ 232
25.房地产企业如何区分开发成本与期间费用？ 233
26.为什么溢价受让股权，目标公司不能按公允价调整资产的计税基础？ 234
27.工业用地投资于物流企业，物流企业将土地用于房地产开发，如何确定土地成本？ 236
28.房地产以售后返租方式促销，如何进行税务处理？ 237
29.房地产企业营业成本中分摊的预提公共配套费用，没有实际支付能否在税前扣除？ 239
30.房地产企业自行预提的土地增值税，能否在税前扣除？ 239
31.房地产企业预提财务顾问费，能否在税前扣除？ 240
32.房地产开发项目若无利息支出，计算土地增值税能否扣除利息？ 240
33.如何确定房地产企业接受投资的土地成本？ 242
34.房地产销售合同约定在交付后收取款项的，营业税纳税义务发生时间如何确定？ 244
35.将接受投资的土地分解为股本和负债，投资双方应如何进行会计及税务处理？ 245
36.为政府修建市民广场的费用，能否计入开发成本？ 246
37.如何理解“开发产品转为自用后又销售”？ 247
38.地下车位销售或出租如何开票纳税？ 248
39.母公司股权转让，如何确定子公司资产计税基础？ 248
40.房地产企业分摊市政配套并低价向建委销售安置房，如何进行会计及税务处理？ 250
41.房地产企业为业主承担物业费，是否应扣缴个人所得税？ 252
42.房地产企业的业务宣传费通常包括哪些内容？税前扣除应提供哪些证据？ 252
43.同一个项目不同类型的开发产品，如何划分土地增值税清算对象？ 254
44.土地增值税清算审核利息支出应关注哪些内容？ 255
45.扣除项目推迟年度扣除，应纳税额没有减少，是否属于偷税行为？ 256
46.小区入住前投入的物业管理费用，能否计入开发成本？ 257
47.房地产开发企业发生的招待费、广告费，能否计入开发成本？ 258
48.国土资源局借款，利息由房地产企业承担，如何进行会计及税务处理？ 258
49.房地产企业向业主收取的房屋结构变更费，如何进行会计及税务处理？ 260
50.合作开发项目盈利但企业账面亏损，如何分配？合作双方如何进行会计及税务处理？ 260
51.房地产开发企业土地闲置期间是否应当作无形资产摊销处理？ 261
52.企业一次性收取数年的房租收入，会计上如何确认收入？租赁开始日收取房租与租赁期满收取房租，会计处理有什么不同？ 262
53.房地产项目分期开发，人防工程集中在一期建设，成本如何扣除？ 264
54.房地产企业以优惠价格异地安置拆迁户，如何计算营业税、土地增值税及企业所得税？ 265
55.酒店式公寓售后反租，双方应缴纳哪些税费？ 266
56.房地产企业收取租赁押金和物业费押金，是否属于价外费用？是否征收营业税？ 267
57.房地产企业代收水电费，能否按差额计算营业税？ 268
58.售卡公司如何进行会计与税务处理？ 269
59.业主退房，房地产企业没收的定金是否征收营业税？ 271
60.开发区内的配套设施捐赠给政府作学校教学使用，是否视同销售缴纳营业税？ 271
61.销售毛坯房由业主负责装修，也要合并缴纳营业税吗？ 272
资本交易税收案例分析 275
1.公司接受新股东溢价增资，原股东是否确认股权转让所得？ 275
2.间接持股方式对高管实施股权激励，如何进行所得税处理？ 276
3.减资、清算与股权转让计算所得税有什么不同？ 279
4.公司合并符合特殊重组条件，如何做好资料备案？ 280
5.外商投资企业清算账面未分配利润，如何进行税务处理？ 281
6.在特殊重组后连续12个月内取得股权支付的原股东申请减资，是否按一般重组对待？ 282
7.境外公司通过转让境外控股公司股权间接转让境内股权，是否应征收预提所得税？ 282
8.对于外资企业减资形成的汇兑差额，外方股东和外商投资企业涉及哪些所得税处理？ 284
9.以债务重组和股权收购方式借壳上市，如何进行企业所得税处理？ 285
10.土地使用权对外投资，如何确定资产转让所得日期？ 286
11.上市公司重组，如何进行企业所得税会计处理？ 289
12.公司合并，被合并企业的个人股东取得合并方股权是否按“财产转让所得”征收个人所得税？ 291
13.外商投资性公司用被投资企业取得的税后利润在境内直接再投资，是否征收预提所得税？ 292
14.以土地溢价增资，股东约定资本公积由出资方独享，是否涉及企业所得税？ 293
15.股权出资是否视同销售计算资产转让所得？ 295
16.会计政策变更追溯调整处理，外方股东取得的超额分配如何进行所得税处理？ 296
17.采取哪种合并方式，税负最低？ 297
18.母公司以房地产对全资子公司增资，是否免征契税？ 298
19.高新技术企业吸收合并非高新技术企业，如何计算企业所得税？ 301
20.股权转让价款附带其他条件，如何确定股权转让收入？ 303
21.母子公司合并有哪些操作程序，如何进行会计及税务处理？ 304
22.溢价减资如何进行会计及税务处理？ 307
23.国有企业改组为民营企业，资产和股权溢价如何进行会计及税务处理？ 308
24.控股合并目标公司100%的股权，如何进行会计及税务处理？ 309
25.合伙企业转让上市公司原始股，合伙企业投资人如何计算企业所得税？ 310
26.同一控制下的控股合并，如何进行企业所得税处理？ 313
27.原始出资不到位，能否用留存收益补足？融资利息能否在税前扣除？ 314
28.股权转让合同生效并收到转让款但未办理股东变更登记，股权转让所得何时确认？ 315
29.外商投资企业增资扩股，外方股权稀释至25%以下，是否应补缴“两免三减半”税款？ 316
30.多项资产注入ST公司，如何判断是否符合特殊重组处理条件？ 323
31.A公司吸收合并B公司，能否保留B公司法人资格？ 325
32.以房产作为对价向个人股东回购股份，如何进行会计及税务处理？ 326
33.境内企业收购外国企业持有境内公司的股权，如何进行税务处理？ 327
34.监管期内，境外投资与境内税后利润再投资无法划分，如何计算应补缴所得税？ 330
35.法人股东低价转让股权给个人股东，个人股东需要缴纳哪些税？ 331
36.外商投资性公司扩大经营范围是否补缴税后利润再投资以退还所得税？ 332
37.先股权出资，再吸收合并，有关各方如何进行税务处理？ 333
38.股权收购合同约定目标公司免除原股东债务，投资成本如何确定？ 334
39.外商投资企业多次股权重组，相关股东涉及哪些税务处理业务？ 335
40.新股东按约定的股权比例溢价增资，如何确认股本金？ 336
41.外商投资企业将部分可供分配的利润实施分配，如何划分所属年度？ 336
42.能否按照实质重于形式原则要求股东变更企业缴纳销售不动产营业税、契税等？ 338
43.接受投资的土地评估价与协议价不同，土地成本如何确定？ 339
44.子公司收购股权，能否用母公司持有该子公司股份支付对价？ 340
45.在建工程在分立公司名下，发票抬头为被分立企业，分立公司能否作账？ 343
46.资产评估增值为什么会反而出现负数？对企业所得税有什么影响？ 344
47.企业对外投资额是否受股本或净资产金额的限制？对计算企业所得税是否有影响？ 345
48.被投资企业的亏损，投资方能否弥补？ 346
49.非居民企业转让境内股权以外币结算，如何计算并折合人民币应纳税额？ 347
50.同一重组业务，当事各方判断重组条件不一致怎么办？特殊重组资料如何报备？ 348