第一章“营改增”概述 1
一、概述 1
二、实务操作理解 2
（一）怎么判断“营改增”试点与企业“有关” 2
（二）部分现代服务业企业实务操作提醒 3
三、实务答疑 3
1.什么是“营改增”？ 3
2.“营改增”后的税款还是由地方税务局负责征收吗？ 3
3.什么是“1+7”？ 3
4.什么是增值税？ 3
5.营业税与增值税的区别有哪些？ 4
6.“营改增”后，提供部分现代服务需要同时缴纳营业税和增值税吗？ 5
7.是否所有的营业税应税服务都改征增值税？ 5
8.会议展览公司的注册资本30万元，营业收入为4000元，是否属于“营改增”范围？ 5
第二章 应税服务范围 6
一、基本规定 6
（一）概述 6
（二）非营业活动 6
（三）视同提供应税服务的情形 7
（四）境内提供应税服务 7
二、实务操作理解 7
（一）增值税应税服务范围注释与原营业税税目注释分析表 7
（二）部分现代服务业应税服务范围 19
（三）企业判断经营项目属于“营改增”范围的步骤 25
三、实务答疑 26
1.什么是应税服务？ 26
2.怎么理解视同销售？ 26
3.什么是非营业活动？能否举例说明？ 27
4.“营改增”试点的征税范围包括哪些行业？ 27
5.纳税人如何确定其经营业务是否属于“营改增”范围？ 28
6.哪些情形不属于在境内提供应税服务？ 28
7.餐饮业也改征增值税吗？ 28
8.建筑安装劳务是否属于“营改增”范围？ 28
9.不动产的租赁是否属于“营改增”范围？ 28
10.环卫设施工程的施工和维护是否属于“营改增”范围，能否开具国税的发票？ 29
11.净化工程设计与施工是否属于“营改增”范围？ 29
12.公司从事不动产销售行业，是否属于“营改增”范围？ 29
13.邮电通信业、快递业、包裹函件寄送是否在“营改增”范围内？ 29
14.咨询和房屋中介是否在“营改增”范围内？ 29
15.家政服务、园林绿化是否属于“营改增”范围？ 30
16.担保服务是否属于“营改增”范围？ 30
17.物业管理是否属于“营改增”范围？ 30
18.保险代理是否属于“营改增”范围？ 30
19.代理办理车辆贷款提供的劳务是否在国税开票？ 30
20.企业受托设计并印刷宣传册，缴纳营业税还是增值税？ 30
21.代理业是否全部纳入“营改增”范围？ 30
22.研发和技术服务包括哪些内容？ 30
23.单位从事生物研发，是否属于“营改增”范围？ 31
24.食品安全检测技术的开发、食品安全检测仪器的研发是否属于“营改增”范围？ 31
25.信息技术服务包括哪些内容？ 31
26.怎么理解软件服务？能否举例说明？ 31
27.软件公司为汽车4S店提供的客服中心语音服务系统属于“营改增”范围吗？ 32
28.电信服务是否属于“营改增”范围？ 32
29.网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务是否属于“营改增”范围？ 32
30.集团内统一提供软件咨询服务、软件维护服务是否属于“营改增”范围？ 32
31.为其他企业网络展示产品平台的服务是否属于“营改增”范围？ 33
32.网络维护属于“营改增”范围吗？ 33
33.文化创意服务包括哪些内容？ 33
34.怎么理解设计服务的范围？ 33
35.文印晒图服务是否属于“营改增”范围？ 33
36.组织安排会议或展览的服务是否属于“营改增”范围？ 33
37.企业从事设计劳务，实行“营改增”后是否应当缴纳增值税？ 34
38.车内播放广告或制作车身广告属于“营改增”范围吗？ 34
39.转让商标著作权和转让商标著作权服务有什么差别？ 34
40.城市规划设计和园林、绿化设计是否属于“营改增”范围？ 34
41.电信工程设计是否属于“营改增”范围？ 34
42.活动策划是否属于“营改增”范围？ 34
43.利用互联网推广产品是否属于“营改增”范围？ 35
44.支付给超市的陈列费是否属于“营改增”范围？ 35
45.房地营销策划是否属于“营改增”范围？ 35
46.物流辅助服务包括哪些内容？ 35
47.港口设施经营人收取的港口设施保安费是否属于“营改增”范围？ 35
48.报关代理业是否属于“营改增”范围？ 35
49.船舶代理服务具体属于“营改增”范围内的什么应税服务？ 35
50.票务代理服务和票务服务是否属于“营改增”范围？ 36
51.航空服务包括哪些内容？ 36
52.个体户提供火车站的货物寄存服务属于“营改增”范围吗？ 36
53.有形动产租赁服务包括哪些内容？ 36
54.有形设施的租赁是否属于“营改增”范围？ 37
55.房屋租赁是否在“营改增”范围当中？ 37
56.为建筑工地提供拖车，同时提供操作人员服务，属于“营改增”试点范围吗？ 37
57.提供花卉租赁服务，属于“营改增”范围吗？ 37
58.油库租赁是否属于“营改增”范围？ 38
59.鉴证咨询服务包括哪些内容？ 38
60.建筑图纸审核服务、环境评估服务和医疗事故鉴定服务是否属于“营改增”范围？ 38
61.代理记账服务是否属于“营改增”范围？ 38
62.技术检测服务属于“营改增”范围吗？ 38
63.律师和会计师事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 39
64.工程监理是否属于“营改增”范围？ 39
65.检测服务是否属于“营改增”范围？ 39
66.投资咨询服务、教育信息咨询服务是否属于“营改增”范围？ 39
67.企业提供对建筑施工图纸的审查服务并出具审查报告，收取的审查费是否属于“营改增”范围？ 39
68.从事测绘科技咨询服务及测绘图像处理是否属于“营改增”范围？ 39
69.法院委托我公司做伤残鉴定，出具鉴定证明，是否属于“营改增”的范围？ 40
70.医疗鉴定行业是否属于“营改增”的应税服务范围？ 40
71.广播影视服务纳入“营改增”范围吗？具体包括哪些内容？ 40
72.影视作品的片头、片尾、片花制作是否属于“营改增”范围？ 40
73.转让影视网络传播权是否属于“营改增”范围？ 40
74.转让体育赛事的报道及播映权是否属于“营改增”范围？ 41
75.影院播映影视作品是否属于“营改增”范围？ 41
76.网站播映影视作品是否属于“营改增”范围？ 41
第三章 纳税人及扣缴义务人管理 42
一、基本规定 42
（一）增值税纳税人分类 42
（二）一般纳税人管理 43
（三）小规模纳税人管理 43
（四）一般纳税人资格认定 43
（五）扣缴义务人相关规定 44
（六）承包人和承租人相关规定 44
二、实务操作理解 44
（一）销售额的理解 44
（二）应税服务销售额标准与原增值税标准的关系 45
（三）“连续不超过12个月”的理解 45
（四）试点纳税人分类选择判断流程 45
三、实务答疑 46
1.“营改增”的纳税人都按照一样的标准纳税吗？ 46
2.列入“营改增”试点范围的纳税人有哪些？ 47
3.“营改增”试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 47
4.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有何不同？ 47
5.“营改增”试点纳税人一般纳税人资格认定是如何规定的？ 48
6.“营改增”前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，如何申请认定一般纳税人？ 48
7.营业额如何确认是否超过财政部和国家税务总局规定标准？ 49
8.财政部和国家税务总局规定500万元标准，包括哪些内容？ 49
9.一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？ 49
10.同时涉及销售和应税服务业务，计算认定一般纳税人销售额，是否需要合并计算？ 49
11.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的试点纳税人，是否必须申请认定为一般纳税人？ 49
12.超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚？ 50
13.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的试点纳税人，什么情况下可以申请不认定一般纳税人？ 50
14.应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人是否可以申请一般纳税人资格？ 51
15.“营改增”后，试点地区原一般纳税人资格是否会延续？ 51
16.试点增值税一般纳税人需要实行辅导期管理吗？ 51
17.哪些取得一般纳税人资格的试点纳税人会被实行辅导期管理？ 51
18.“营改增”后认定了一般纳税人，还可以转为小规模纳税人吗？ 51
19.一般纳税人认定是否需要办理有关申请手续？小规模纳税人呢？ 51
20.“营改增”的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税账户吗？ 52
21.“营改增”试点中扣缴义务人是怎么规定的？ 52
22.提供广告服务的企业，12个月累计收入460万元，可差额80万元，符合500万元标准吗？ 52
23.提供的鉴证服务企业，换算后的销售额刚好达到500万元，是否需要认定为一般纳税人？ 52
24.总分机构试点纳税人应向谁申请认定一般纳税人？ 53
25.试点地区某公司接受美国一家广告公司的广告设计服务，美国公司在境内未设有经营机构，该公司有代扣代缴增值税的义务吗？ 53
26.原增值税一般纳税人，提供装卸服务但销售额没有达到500万元，是否可以认定小规模纳税人？ 53
第四章 税率和征收率 54
一、基本规定 54
（一）税率 54
（二）征收率 54
（三）核算要求 57
二、实务操作理解 58
（一）怎么判断适用税率和征收率 58
（二）适用税率的确定 58
（三）征收率适用范围 59
（四）选择适用税率流程 59
（五）核算要求的实务操作案例 59
三、实务答疑 60
1.“营改增”后的应税服务项目分别有哪些税率？ 60
2.试点纳税人增值税的征收率为多少？ 60
3.“营改增”实施之后小规模纳税人的税率是否改变？ 60
4.一般纳税人销售使用过的固定资产，适用什么税率征收增值税？ 60
5.试点纳税人哪些应税服务适用零税率？ 61
6.兼有不同税率或征收率应税服务如何进行税务处理？ 61
7.兼营营业税应税项目如何处理？ 61
8.兼营营业税免税、减税项目如何进行税务处理？ 62
9.远洋运输的程租、期租和光租业务有何不同？税率有什么区别？ 62
10.航空运输的湿租业务和干租业务有何不同？税率有什么区别？ 62
11.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税？ 63
12.提供广播影视服务适用何种税率？ 63
13.试点前购进的固定资产（属于有形动产），现用于出租，征收增值税的税率是多少？ 63
14.试点地区代理人和接受方为境外单位和个人扣缴应税服务增值税采用何种税率？ 63
第五章 应纳税额的计算 64
第一节 增值税的计税方法 64
一、基本规定 64
（一）一般计税方法 64
（二）简易计税方法 65
（三）计税方法特殊规定 65
（四）扣缴义务人计税方法 66
二、实务操作理解 66
（一）一般计税方法要点 66
（二）简易计税方法要点 67
（三）计税方法选择流程 68
（四）扣缴义务人需把握的要点 69
（五）扣缴义务人实务操作流程 69
三、实务答疑 69
1.增值税的计税方法包括哪两个？ 69
2.哪些情形适用一般计税方法？ 70
3.一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？ 70
4.小规模纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？ 70
5.可否举一般计税方法的计税案例？ 71
6.实行简易征收是什么意思？ 71
7.简易计税方法在计算应纳税额时能否抵扣进项税额？ 71
8.一般纳税人提供哪些特定应税服务可以选择适用简易计税方法计税？ 71
9.可否举简易计税方法的计税案例？ 72
10.一般纳税人对特定应税服务，可以当月选择适用简易计税，下月选择一般计税方法计税吗？ 72
11.一般纳税人可以选择一般计税方法和简易计税方法同时并存吗？ 72
12.“营改增”后，以“营改增”前购入的汽车为标的物提供的租赁服务，如何缴纳增值税？ 72
13.一般纳税人兼有应税服务销售额未达500万元，是否可以申请简易计税方法？ 73
14.纳税人兼有一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务，应纳税额缴纳的如何分配？ 73
15.“营改增”后，境外机构向境内提供技术咨询服务如何计算扣缴增值税？ 74
16.提供的广告服务营业额超过500万元，会计核算不健全，如何缴纳增值税？ 74
第二节 销售额及销项税额 74
一、基本规定 74
（一）销项税额的含义 74
（二）销项税额的计算方法 75
二、实务操作理解 75
（一）销售额与营业额的区别 75
（二）销售额的内容 75
（三）销售额的特殊规定 75
（四）价外费用的内容 76
（五）含税销售额和不含税销售额的换算 76
（六）销售额以人民币计算 77
（七）填报实务事项 77
三、实务答疑 77
1.什么是销项税额？ 77
2.试点纳税人发生哪些情形时，主管税务机关有权确定其销售额，如何确定？ 78
3.取得销售额以外币结算的如何进行税务处理？ 78
4.提供的应税服务中途服务中止了，涉及的增值税额应如何处理？ 78
5.开具增值税专用发票后，发生中止、折让、开票有误等情形应如何处理？ 79
6.怎么理解开具专用发票可以扣减销项税额的规定？ 79
7.发生折扣销售额是如何确定的？ 79
8.其他个人发生无偿提供应税服务须作为视同销售处理吗？ 80
9.视同提供销售的销售额如何确定？ 80
10.公司为提高知名度而印制宣传资料，是否要视同销售缴纳增值税？ 80
11.“营改增”后，一般纳税人申报时，货物销售额和应税服务销售额有没有分别体现抵扣？是分开体现还是合并体现？ 80
12.纳税人既提供软件服务，又提供设备经营租赁服务，如何处理？ 80
13.企业为境外企业提供设计应税服务，以外汇结算，销售额应如何折算？ 81
14.律师无偿提供咨询服务是否缴纳增值税？ 81
15.跨年度提供的部分现代服务业服务折让，如何处理？ 81
16.对于收到提供广告服务过程中的违约金，是否属于价外费用？ 81
17.专利事务所支付给境外专利政府部门可以不用代扣缴增值税吗？ 81
18.小规模纳税人如何纳税？ 82
19.提供有形动产租赁服务还有营业税差额征税政策吗？ 82
20.支付的价款可抵扣进项税额，又可差额征税扣除的项目？ 82
21.纳税人取得哪些有效凭证可以从全部价款和价外费用中扣除？ 83
22.提供知识产权代理服务还有营业税差额征税政策吗？ 83
23.提供广告代理服务还有营业税差额征税政策吗？ 83
24.提供仓储业务服务还有营业税差额征税政策吗？ 83
25.提供勘探设计劳务服务还有营业税差额征税政策吗？ 83
第三节 进项税额 84
一、基本规定 84
（一）进项税额概念 84
（二）准予抵扣的进项税额 84
（三）不得抵扣的进项税额 87
（四）进项税额转出 87
（五）原增值税一般纳税人进项税额有关政策 88
二、实务操作理解 89
（一）进项税额实务操作要点 89
（二）进项税额实务操作流程 90
（三）抵扣期限规定及误区 91
（四）一般纳税人经营成本中可抵扣范围及说明 92
（五）进项税额实务填报事项 94
三、实务答疑 94
1.怎么理解进项税额的概念？ 94
2.取得的哪些增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣？ 95
3.取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，可以抵扣吗？ 95
4.购进农产品，怎么抵扣进项税额？ 95
5.农产品收购发票是否需要认证？ 96
6.购进哪些农产品，才可以按规定抵扣进项税额？ 96
7.一般纳税人购进某农场自产玉米，收购凭证价款为2万元，进项税额及采购成本怎么计算？ 96
8.接受交通运输业服务，怎么抵扣进项税额？ 96
9.取得的铁路运输发票托运人或收货人名称与该纳税人名称不一致，可否抵扣？ 97
10.取得铁路运输费用结算单据，怎么计算进项税额？ 97
11.取得运输费用结算单据，可作为增值税扣税凭证吗？ 97
12.什么情况下可以取得税收通用缴款书？ 97
13.取得税收通用缴款书，怎么抵扣进项税额？ 97
14.境外公司开具发票的进项税额可否抵扣？ 98
15.什么是非增值税应税项目？ 98
16.实务操作中怎么判断不动产？ 98
17.购买建筑物附属设备和配套设施（如照明、中央空调、电梯）进项税额能否抵扣？ 99
18.购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票，是否可以抵扣？ 99
19.固定资产和部分应税服务项目进项税额的处理原则是什么？ 99
20.什么情形属于非正常损失？自然灾害是否属于非正常损失？ 100
21.非正常损失在产品、产成品所耗用的购进货物和固定资产可抵进项税额吗？ 100
22.发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，进项税额怎么处理？ 100
23.“营改增”之后新办企业购买用于开具税控发票的电脑能不能全额抵减增值税？ 101
24.购买的电脑，即用于6%税率的部分现代服务，又用于简易计税的公共应税服务，能否抵扣？ 101
25.购进修理修配的零配件、汽油费可以抵扣吗？ 101
26.律师事务所购买的自用小汽车，能否用于进项抵扣？ 101
27.业务招待中耗用烟、酒、服装，能抵扣进项税额吗？ 101
28.我公司取得的货运增值税专用发票相关内容压线。请问，这样的发票是否可以抵扣进项税额？ 101
29.自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，抵扣税款计算有何不同？ 102
30.某一般纳税人企业6月份购进一批防暑降温用的白糖、茶叶，取得了增值税专用发票，其进项税额可否抵扣？ 102
31.取得劳保用品的进项税额可以抵扣吗？ 102
32.企业购入的工作服可以抵扣进项税额吗？ 102
33.购买保安人员制服取得的进项税可否抵扣？ 103
34.收到物业公司开具了一张水电费专用发票，是否可以抵扣？ 103
35.企业购入监控设备的进项税额是否允许抵扣？ 103
36.企业中央空调修理费可否作进项税额抵扣？ 103
37.加油卡抵扣政策如何操作？ 103
38.收到企业开具的公路、内河货物运输业统一发票可以抵扣吗？ 104
39.企业提供租用货车提供交通运输服务，所产生的燃油费可以抵扣吗？ 104
40.国际货运代理企业开具的6%的代理海运费增值税专用发票能否抵扣？ 104
41.铁路货票中的电气费是否属铁路基金？可抵扣吗？ 104
42.员工出差的飞机票，能否抵扣？ 104
43.购买小汽车，作为租赁的标的物，能否抵扣？ 104
44.认证当月必须申报抵扣吗？ 105
45.已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务发生不得抵扣进项税额的情形如何处理？ 105
46.购买方发生接受应税服务中止的如何处理？ 105
第四节 原期末留抵税额 105
一、基本规定 105
二、实务操作理解 106
（一）原期末留抵税额“来源” 106
（二）原期末留抵税额计算 106
（三）原期末留抵税额账务处理 107
（四）原期末留抵税额提醒 108
（五）原期末留抵税额填报 108
三、实务答疑 109
1.什么是原期末留抵税额？ 109
2.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，“营改增”前的期末留抵税额可否抵扣应税服务的销项税额？ 109
3.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，有即征即退货物及劳务，“营改增”前上期留抵税额是否需挂账？ 110
4.因“营改增”认定为一般纳税人，会涉及期末留抵税额吗？ 110
5.无期末留抵税额挂账的一般纳税人，如何填报？ 110
第五节 城市维护建设税、教育费附加和文化事业建设费 110
一、基本规定 110
（一）城市维护建设税和教育费附加 110
（二）文化事业建设费 112
二、实务操作理解 113
（一）城市维护建设税和教育费附加实务操作要点 113
（二）文化事业建设费实务操作要点 113
三、实务答疑 114
1.城市维护建设税和教育费附加的相关法律、法规有哪些？ 114
2.哪些单位和个人是城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人？ 114
3.“营改增”后，还需要缴纳城市维护建设税和教育费附加吗？ 114
4.“营改增”后，代扣代缴应税服务征收的增值税，需要代扣城市维护建设税和教育费附加吗？ 114
5.城市维护建设税和教育费附加的计税依据有哪些规定？ 114
6.城市维护建设税的税率是如何规定的？ 115
7.教育费附加的征收率是如何规定的？ 115
8.外资企业从什么时候起缴纳城市维护建设税和教育费附加？ 115
9.城市维护建设税和教育费附加有哪些减免税规定？ 115
10.城市维护建设税和教育费附加的纳税地点有何规定？ 116
11.城市维护建设税和教育费附加的征收管理有何规定？ 116
12.文化事业建设费的相关法律、法规有哪些？ 116
13.“营改增”后，还需要缴纳文化事业建设费吗？ 117
14.“营改增”后，计算文化事业建设费的费率是如何规定的？ 117
15.“营改增”后，文化事业建设费计税依据有哪些规定？ 117
16.文化事业建设费计税依据的销售额是否是含税价款？ 117
17.计算文化事业建设费减除销售额时，凭证有何要求？ 118
18.取得广告发布者开出的增值税专用发票能在计算文化事业建设费时减除销售额吗？ 118
19.“营改增”后，文化事业建设费还是在地税缴纳吗？ 118
20.“营改增”后，文化事业建设费缴纳义务发生时间和缴纳地点如何规定？ 118
21.“营改增”后，文化事业建设费申报期限如何规定？ 118
第六章 纳税义务及扣缴义务发生时间、地点和期限 119
一、基本规定 119
（一）纳税义务发生时间 119
（二）扣缴义务发生时间 119
（三）纳税地点 119
（四）纳税期限 120
二、实务操作理解 120
（一）纳税义务发生时间实务操作要点 120
（二）纳税义务发生时间实务误区及风险 121
（三）纳税义务发生时间实务流程 121
（四）纳税地点实务操作要点 121
三、实务答疑 122
1.“营改增”纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？ 122
2.增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？ 122
3.代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？ 123
4.外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗？ 123
5.总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？ 123
6.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？ 123
7.应税服务改征增值税后，对增值税纳税地点如何规定？ 124
8.代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？ 124
第七章 增值税的减免 125
一、基本规定 125
（一）免征增值税项目 125
（二）即征即退增值税项目 130
（三）增值税起征点 130
（四）优惠政策的过渡 130
二、实务操作理解 131
（一）税收优惠政策的误区 131
（二）税收优惠政策的关键点 131
（三）税收优惠政策操作流程 132
（四）零税率和免税的规定 133
（五）税控系统设备和维护费抵减增值税 135
三、实务答疑 136
1.纳税人兼营免税、减税项目的应当如何核算？ 136
2.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税？ 136
3.减免税分为哪些类别？ 136
4.什么是即征即退？ 137
5.哪些项目实行增值税即征即退？ 137
6.增值税实行即征即退的企业，附征的附加税费是否可以退还？ 137
7.纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税务机关备案或审批？ 138
8.纳税人不符合减免税规定条件而享受减免税优惠的，如何处理？ 138
9.听说福利企业在税务方面可以享受优惠政策，需要到哪认定？ 138
10.福利企业在增值税方面有什么优惠政策？ 139
11.福利企业“实际安置残疾人员人数”是否包括新聘用的残疾人呢？ 139
12.福利企业可以享受增值税即征即退政策具体如何操作？ 139
13.福利企业享受增值税即征即退政策需要满足什么条件？ 139
14.安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠？ 140
15.提供的应税服务的销售额在起征点以下，那么就可以免征增值税，那么接受方是不是就不能抵扣进项税额了？ 140
16.初次购买税控系统发生的进项，可以抵扣进项吗？ 140
17.购买税控设备可以抵减应纳税额，是否包括扫描仪？ 141
18.企业购买税控设备后支付的维护费是否可以抵减应纳税额？ 141
19.一般纳税人企业购买税控设备抵减应纳税额时，应该如何填写报表？ 141
20.小规模纳税人企业购买税控设备抵减应纳税额时，应该如何填写报表？ 141
21.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务免征增值税吗？ 142
22.会议展览地点在境外的会议展览服务免征增值税吗？ 142
23.存储地点在境外的仓储服务免征增值税吗？ 142
24.标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税吗？ 142
25.广告投放地在境外的广告服务免征增值税吗？ 142
26.向境外单位提供的哪些应税服务免征增值税？ 142
第八章 零税率应税服务的退免税 143
一、基本规定 143
（一）增值税零税率退免税定义 143
（二）适用增值税零税率退免税范围 143
（三）免税和零税率选择原则 144
（四）计税办法 144
（五）退税率 145
（六）免抵退税计算公式 145
（七）特殊规定 145
二、实务操作理解 146
（一）增值税零税率退免税的计算 146
（二）出口退（免）税认定 147
（三）免抵退税申报程序及提供的单证 147
（四）纳税人对免抵退税关注重点 149
三、实务答疑 149
1.“营改增”后，应税服务是否适用增值税零税率政策？ 149
2.适用增值税零税率应税服务出口退（免）税的主体是什么？ 150
3.适用简易计税方法的应税服务，还适用零税率政策吗？ 150
4.“营改增”后提供的零税率应税服务，能开具增值税专用发票？ 150
5.零税率应税服务的退税率具体为多少？ 150
6.已办理退（免）税认定的从事零税率应税服务业务的企业，如新增货物出口业务，如何办理认定变更手续？ 150
7.同时适用免税和零税率的规定，如何选择？ 150
8.对于骗取国家出口退税款，有何处罚规定？ 150
9.向国内海关特殊监管区域内单位提供研发服务、设计服务，怎么征收增值税？ 151
第九章 发票管理 152
一、基本规定 152
（一）增值税专用发票 152
（二）增值税发票分类 152
（三）代开增值税专用发票的管理 153
二、实务操作理解 153
（一）增值税专用发票的开具基本要求 153
（二）增值税专用发票的汇总填开 153
（三）一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形 153
（四）不得开具增值税专用发票的规定 154
（五）增值税专用发票的作废 155
（六）红字增值税专用发票的开具 155
（七）增值税专用发票行政处罚部分规定 156
（八）增值税专用发票刑事处罚部分规定 159
三、实务答疑 161
1.试点纳税人转到国税机关后采取何种方式开具发票？ 161
2.“营改增”纳税人如何领取《发票领购簿》？ 162
3.专用发票的基本联次及用途是什么？ 162
4.试点增值税一般纳税人使用什么发票？ 163
5.原增值税一般纳税人兼有营业税改征增值税应税服务的，如何核定发票量？ 163
6.一般纳税人初次领购专用发票的流程是什么？ 163
7.“营改增”后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？ 163
8.小规模纳税人企业销售使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票吗？ 164
9.“营改增”后，小规模纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？ 164
10.无偿捐赠货物可以开具专用发票吗？ 164
11.国外纳税人没有纳税人识别号，开发票的时纳税人识别号如何录入？ 164
12.对错格等不符合开具基本要求的专用发票，购买方有权拒收吗？ 164
13.小规模纳税人可以领购增值税专用发票吗？ 165
14.纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？ 165
15.专用发票作废需要什么条件？ 165
16.增值税专用发票如何作废？ 165
17.什么是红字专用发票？ 165
18.如何开具红字专用发票？ 166
19.发生销售退回或折让，增值税专用发票如何处理？ 166
20.因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的如何处理？ 167
21.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，`取得的增值税专用发票未经认证的如何处理？ 168
22.因开票有误购买方拒收增值税专用发票的如何处理？ 168
23.红字增值税专用发票需要认证吗？ 168
24.需要开具红字增值税专用发票申请单，请问申请单上应该加盖什么印章？ 168
25.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的如何处理？ 168
26.税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的如何处理？ 169
27.关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票的如何处理？ 169
28.发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、发票联的如何处理？ 169
29.以含税价格销售货物填开专用发票时，金额误差怎么处理？ 170
30.增值税专用发票丢失如何处理？ 170
31.哪些纳税人可以代开增值税专用发票？ 171
32.代开增值税专用发票需要什么资料？ 171
33.代开增值税专用发票有关项目如何填写？ 171
34.代开专用发票后发生退票如何处理？ 172
35.对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，如何进行清算？ 172
36.如何区别纳税人自开和税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》？ 172
37.原使用冠名发票进行购汇的国际货代企业，“营改增”后使用什么发票进行购付汇？ 172
38.从事国际货物运输代理的一般纳税人能否开具增值税专用发票给工厂和出口企业？ 172
39.以现金结算的不得开具专用发票，是否有相关规定？ 173
40.小规模纳税人有销售和咨询两种业务，是否能开在同一张发票上？ 173
41.技术使用费改征增值税后，发票要如何开具比如可以开具增值税专用发票吗？ 173
42.“营改增”企业有多个经营点需要自行开票的如何处理？ 174
第十章 会计核算 175
一、基本规定 175
二、实务操作理解 175
（一）一般纳税人实务操作 175
（二）小规模纳税人实务操作 179
三、实务答疑 180
（一）一般纳税人会计核算答疑 180
1.一般纳税人会计科目如何设置？ 180
2.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务怎么进行账务处理？ 180
3.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务发生服务中止或者退货，怎么进行账务处理？ 181
4.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务怎么进行账务处理？ 182
5.一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，怎么进行账务处理？ 182
6.一般纳税人购进农产品进行抵扣，如何进行账务处理？ 183
7.一般纳税人对于非正常损失的购进货物，进项税额转出，怎么进行账务处理？ 183
8.一般纳税人接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据计算抵扣，怎么进行账务处理？ 184
9.一般纳税人提供应税服务，怎么进行账务处理？ 184
10.一般纳税人发生视同提供应税服务，怎么进行账务处理？ 186
11.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，如何进行账务处理？ 186
12.一般纳税人提供应税服务取得按税法规定的免征增值税收入，怎么进行账务处理？ 187
13.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，怎么进行账务处理？ 187
14.一般纳税人销售已使用固定资产应交增值税，怎么进行账务处理？ 188
15.一般纳税人销售使用过、已经抵扣进项税额的固定资产的如何进行会计处理，请举例说明。 189
16.一般纳税人月份终了，怎么进行账务处理？ 190
17.一般纳税人缴纳增值税，如何进行账务处理？ 191
18.什么情况下，用“已交税金”专栏记录交纳的增值税额？ 191
19.一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，如何进行账务处理？ 191
20.退回所购货物，是冲销进项税额，还是进项税额转出？ 191
21.“减免税款”专栏核算什么内容？ 191
22.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏核算什么内容？ 192
23.什么情况下需要“转出未交增值税”？ 192
24.经批准可以视为一个纳税人合并纳税，如何进行账务处理？ 192
25.一般纳税人差额征税，如何进行账务处理？ 193
26.一般纳税人增值税期末留抵税额如何进行会计处理？ 193
27.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，如何进行账务处理？ 195
28.一般纳税人取得过渡性财政扶持资金，如何进行账务处理？ 196
（二）小规模纳税人会计核算答疑 197
29.小规模纳税人会计科目如何设置？ 197
30.小规模纳税人提供应税服务，怎么进行账务处理？ 197
31.小规模纳税人购入货物或接受应税劳务的如何进行会计处理？ 197
32.小规模纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，如何进行账务处理？ 198
33.小规模纳税人月份终了上交增值税，如何进行账务处理？ 198
34.小规模纳税人差额征税，如何进行账务处理？ 198
35.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，如何进行账务处理？ 199
36.小规模纳税人销售已使用固定资产应交增值税，如何进行账务处理？ 200
第十一章 纳税申报 201
一、基本规定 201
（一）纳税申报表及其附列资料 201
（二）一般纳税人申报表的主要变化 202
（三）小规模纳税人申报表的主要变化 203
二、实务操作理解 203
（一）一般纳税人申报表填写及关键点 203
（二）小规模纳税人申报表填写关键点 211
三、实务答疑 213
（一）一般纳税人申报表填写答疑 213
1.“营改增”一般纳税人进行增值税纳税申报时，需要提供哪些资料？ 213
2.一般纳税人申报表应该按照什么顺序填报？ 214
3.填写《附表一》时，增值税普通发票应该填入哪栏？ 214
4.增值税未开票收入如何填写？ 214
5.一般纳税人在填写《附表一》时，份数栏是否包括作废发票？ 214
6.《附表二》所称“税控增值税专用发票”具体包括哪些？ 214
7.收到增值税专用发票，认证抵扣需要注意什么？ 214
8.购置生产经营用卡车，取得《机动车销售统一发票》并认证相符，如何申报？ 215
9.一般纳税人，收到其他单位自开的《货物运输业增值税专用发票》如何申报？ 215
10.一般纳税人，收到税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》如何申报？ 215
11.收到铁路运输发票，认证抵扣需要注意什么？ 215
12.全国“营改增”后，收到《公路、内河货物运输业统一发票》还能作为进项税额抵扣吗？ 216
13.收到海关进口增值税专用缴款书，如何申报？ 216
14.收到农产品销售发票或者开具收购发票，如何申报？ 216
15.收到代扣代缴税收通用缴款书，如何申报？ 216
16.购买燃油认证抵扣后，用于食堂采买，购买班车以及班车油费，如何申报？ 216
17.购买原材料认证抵扣后，用于在建工程，如何申报？ 217
18.属于已认证抵扣的发票需要退回，如何申报？ 217
19.接受应税服务并认证抵扣后，用于用于免税的、简易征收、免抵退项目，如何申报？ 217
20.一般纳税人申报的《主表》的销售额是应税服务扣除前的金额吗？ 217
21.《附表三》的填写要符合什么相关政策？ 217
22.企业提供享受免税政策应税服务如何填报？ 217
23.企业提供免抵退税应税服务如何填报？ 218
24.企业提供即征即退应税服务如何填报？ 218
25.销售自己使用过按照4%征收率减半征收增值税的固定资产，如何填报？ 218
26.购买增值税税控系统抵减增值税，如何填报？ 219
27.2011年12月1日以后缴纳的技术维护费抵减增值税，如何填报？ 220
28.纳税评估补缴或稽查补缴税额的企业，如何填报？ 220
29.附表一中5%征收率一栏填写哪些项目？ 220
30.附表二中上期留抵税额抵减欠税和上期留抵税额退税两栏要填写什么？ 221
（二）小规模纳税人申报表填写答疑 221
31.“营改增”后小规模纳税人纳税申报表哪些内容做了调整？ 221
32.小规模纳税人，只从事“应税货物及劳务”业务，应如何填报申报表？ 221
33.哪些小规模纳税人，须填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》表？ 222
34.小规模纳税人申报时，本月预缴税款金额与当月实际代开增值税专用发票预缴税款金额不一致，该怎么办？ 222
35.小规模纳税人取得未开票收入，如何填写申报表？ 222
36.“申报成功”过后，发现数据有误，如何重新申报？ 222
第十二章 试点过渡期操作 223
一、基本规定 223
（一）税收收入归属规定 223
（二）税收优惠政策过渡规定 223
（三）增值税抵扣政策的衔接规定 223
（四）征收政策的衔接规定 223
（五）其他跨期政策规定 224
二、实务操作理解 225
（一）税款所属期过渡政策操作要点 225
（二）税收优惠政策过渡操作要点 225
（三）试点前纳税人实务提醒点 226
三、实务答疑 226
1.“营改增”前发生的业务出现开票有误应如何处理？ 226
2.“营改增”后企业所得税是否也变更到国家税务局缴纳？ 227
3.“营改增”后，教育费附加、房产税、城镇土地使用税、个人所得税等还是在地方税务局申报缴纳吗？ 227
4.咨询鉴证企业，“营改增”前购买电脑取得增值税专用发票，是否可以抵扣？ 227
5.跨试点实施日的租赁合同“营改增”之后应该怎样缴税？ 227
6.跨试点实施日差额征收方式的怎么处理？ 227
7.跨试点实施日税收检查补缴税款的怎么处理？ 228
8.如果试点前开的地税发票，试点后需要红冲，发票如何开具？ 228
9.纳税人试点前发生的应缴营业税的业务没有开发票，是否可以到试点后开具增值税发票？ 228
10.新办的属于“营改增”范围的企业，企业所得税在哪儿缴纳？ 228
11.“营改增”后，试点纳税人企业所得税是否要从地税移到国税？ 228
12.“营改增”后，原营业税相关附加税还是在地税收吗，附加税如何申报缴款？ 229
13.“营改增”的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税账户吗？ 229
14.“营改增”后成为一般纳税人，可以认证“营改增”前取得的增值税发票抵扣吗？ 229
15.“营改增”后是否涉及税号改变？ 229