小型企业财务报表审计工作底稿编制说明 1
第一部分 初步业务活动工作底稿 13
一、初步业务活动程序表 13
二、业务承接／保持评价表 15
三、审计业务约定书 19
第二部分 风险评估工作底稿 25
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 25
二、了解被审计单位内部控制 38
三、舞弊风险评估与应对 53
四、项目组讨论纪要——风险评估 59
五、风险评估结果汇总表 60
六、审计计划 62
第三部分 进一步审计程序工作底稿 69
一、控制测试工作底稿 69
二、实质性程序工作底稿 74
（一）资产类 74
1.货币资金 74
2.交易性金融资产 88
3.应收票据 98
4.应收账款 102
5.预付款项 114
6.应收利息 118
7.应收股利 123
8.其他应收款 128
9.存货 134
10.可供出售金融资产 152
11.持有至到期投资 156
12.长期应收款 161
13.长期股权投资 165
14.投资性房地产 169
15.固定资产 181
16.在建工程 191
17.工程物资 197
18.固定资产清理 200
19.无形资产 203
20.开发支出 209
21.商誉 213
22.长期待摊费用 217
23.递延所得税资产 220
（二）负债类 224
1.短期借款／长期借款 224
2.交易性金融负债 229
3.应付票据 233
4.应付账款 237
5.预收款项 242
6.应付职工薪酬 247
7.应交税费 254
8.应付利息 262
9.应付股利 265
10.其他应付款 268
11.长期应付款 273
12.专项应付款 277
13.预计负债 280
14.递延所得税负债 283
（三）所有者权益类 287
1.实收资本（股本） 287
2.资本公积 291
3.盈余公积 295
4.未分配利润 298
（四）损益类 300
1.营业收入 300
2.营业成本 310
3.营业税金及附加 318
4.销售费用 320
5.管理费用 325
6.财务费用 330
7.资产减值损失 335
8.公允价值变动收益 337
9.投资收益 339
10.营业外收入 341
11.营业外支出 344
12.所得税费用 347
三、细节测试通用工作底稿 350
第四部分 其他项目工作底稿 359
一、对被审计单位违反法规行为的考虑 359
二、前后任注册会计师的沟通 361
三、关联方及关联方交易 367
四、持续经营 373
五、首次接受委托时对期初余额的审计 377
六、比较数据 379
七、或有事项 382
八、期后事项 386
九、现金流量表 388
第五部分 业务完成阶段工作底稿 393
一、业务完成阶段审计工作 393
二、试算平衡表及审计调整表 395
三、与治理层的沟通函 402
四、专业意见分歧解决表 404
五、重大事项概要汇总表 406
六、管理层声明书 408
七、审计总结 410
八、审计工作完成情况核对表 411
九、业务复核核对表 413
第六部分 附录 419
附录1 本书使用的索引表 419
附录2 永久性档案清单 423
后记 426