导言 1
背景与意义 1
结构与内容 3
方法与成果 5
1．对外投资与劳务税收的研究基础 7
1.1 战略基础——“走出去”已成为国家战略 7
1.2 理论基础——多学科的研究视角 12
1.2.1 对外投资发展的必然性 13
1.2.2 政府促进对外投资的作用 14
1.2.3 税收如何影响企业投资 16
1.3 现实基础——鼓励企业“走出去”的必然选择 21
1.3.1 经济全球化对税制的挑战 21
1.3.2 后金融危机时代对税收的需求 23
1.3.3 对外投资与劳务保持增长态势 26
1.3.4 对外投资与劳务税收体系需要发展 28
2．对外投资与劳务税收的建立与发展 30
2.1 对外投资与劳务的形式与目标 30
2.1.1 对外投资与劳务的主要形式 30
2.1.2 企业对外投资的目标 33
2.2 我国对外投资与劳务的发展 34
2.2.1 发展的过程 34
2.2.2 发展的特点 38
2.2.3 发展的趋势 41
2.3 对外投资与劳务税收制度的发展 44
2.3.1 现行相关税收制度的构成 44
2.3.2 对外投资与劳务税收体系的发展 45
3．对外投资与劳务税收的现状与效应分析 49
3.1 总体评价 49
3.2 税收制度评析 50
3.2.1 企业所得税 50
3.2.2 个人所得税 52
3.2.3 进出口税收 53
3.3 税收管理与服务评析 54
3.3.1 税源管理 54
3.3.2 纳税服务 56
3.3.3 新的挑战 57
3.4 国际税收协调与合作评析 62
3.4.1 税收协定 62
3.4.2 反避税 65
3.4.3 情报交换与征管互助 69
4．对外投资与劳务税收的国际比较与启示 75
4.1 各国的实践 75
4.1.1 美国 75
4.1.2 加拿大 78
4.1.3 法国 79
4.1.4 英国 81
4.1.5 德国 83
4.1.6 日本 84
4.1.7 韩国 86
4.1.8 新加坡 87
4.1.9 巴西 88
4.1.10 墨西哥 88
4.1.11 俄罗斯 88
4.1.12 印度 88
4.2 不同国家对外投资与劳务税收政策的比较 89
4.2.1 政策目标 89
4.2.2 政策着力点 90
4.2.3 政策工具 91
4.2.4 政策效果 92
4.2.5 政策法制性与规范性 92
4.2.6 政策引导作用 92
4.3 国际比较的经验启示 93
4.3.1 税收制度的经验 93
4.3.2 税收管理与服务的经验启示 98
4.3.3 国际税收合作与协调的经验 99
5．对外投资与劳务的税务风险控制 101
5.1 企业“走出去”面临的税务风险 101
5.1.1 内控体系的税务风险 101
5.1.2 境外投资规划的税务风险 102
5.1.3 基本税收征管制度差异化带来的风险 104
5.2 “走出去”税务风险产生的原因 105
5.3 “走出去”税务风险的控制 108
5.3.1 充分了解东道国的税收环境 109
5.3.2 完善内控，避免决策体制缺失 109
5.3.3 加强对方国家税制和税收协定的分析运用 110
5.3.4 合理框定税务筹划的边界 111
5.3.5 促进政府完善境外投资的税收保护制度 111
5.3.6 培养企业精英税务团队 112
6．完善我国对外投资与劳务税收的建议 113
6.1 我国实施对外投资税收促进政策的基本目标和原则 113
6.1.1 基本目标 113
6.1.2 基本原则 120
6.2 完善税收制度的政策建议 123
6.2.1 企业所得税的完善 123
6.2.2 个人所得税的完善 124
6.2.3 进出口税收的完善 125
6.3 完善税收管理与服务的建议 125
6.3.1 完善对外投资税收服务体系 126
6.3.2 加强对外投资税源管理 126
6.4 完善国际税收协调与合作的政策建议 127
6.4.1 加强税收协定谈签与执行 128
6.4.2 强化国际税收情报交换 128
6.4.3 争取国际税收活动的话语权 129
附录一 参考案例 130
［案例1］A石油公司和B石油公司对外投资合作涉及的税收问题 130
［案例2］D集团公司在国外设立经济特区遇到的税收问题 134
［案例3］E建设集团国外劳务遇到的税收问题 135
［案例4］F通讯公司“走出去”遇到的主要涉税问题 136
［案例5］G建工（集团）公司“走出去”遇到的主要涉税问题 138
［案例6］H公司“走出去”遇到的关联交易定价问题 139
［案例7］J公司“走出去”遇到的税收问题 140
附录二 中国对外缔结税收协定一览表（含内地与香港特别行政区、澳门特别行政区的税收安排） 143
附录三 相关法律法规（摘编）中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过） 147
国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告 国家税务总局公告2010年第1号 148
国家税务总局关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的通知 国税发〔2010〕59号 149
财政部 国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知 财税〔2010〕8号 151
国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 国税函〔2009〕363号 152
财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 财税〔2009〕125号 152
国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 国税发〔2009〕82号 157
财政部关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 财税〔2009〕59号 159
财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知 财税〔2009〕57号 160
国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 国税函〔2009〕37号 160
国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 国税发〔2009〕2号 160
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函〔2008〕828号 181
国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知 国税函〔2008〕219号 182
国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知 国税发〔2008〕16号 184
国家外汇管理局、国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知 汇发〔2008〕8号 186
国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知 国税函〔2006〕229号 187
参考文献 189
后记 193