1 联邦油气所得税制度简介 1
1.1 概述 1
1.2 鼓励油气投资的税务规定 2
1.3 需要新的油气税制 4
2 油气运营简介 6
2.1 概述 6
2.2 取得 6
2.3 地质勘探 9
2.4 开发 11
2.5 海上租让的勘探和开发 12
2.6 开采 12
2.7 处置 13
3 油气权益类型和“财产”概念 14
3.1 概述 14
3.2 财产法律适用问题 15
3.3 其他矿物权益的创设 15
3.4 附加矿区使用费 15
3.5 净利权益 15
3.6 产品支付 16
3.7 “经济权益”概念 17
3.8 税法上的“财产”含义 17
4 取得和钻前生产活动 20
4.1 概述 20
4.2 矿物权的购买 20
4.3 油气租让 21
4.4 已开发财产的分租 22
4.5 分成协议 23
4.6 放炮权和优先购买权 23
4.7 预付款或最低矿区使用费 24
4.8 支付给出租人的延期租金和其他款项 25
4.9 租让交易中保留的产品支付 25
4.10 连续租让合约 26
4.11 取得费用 26
5 地质和地球物理勘探费用 27
5.1 概述 27
5.2 税务处理的历史背景 27
5.3 当前美国国税局的立场 28
5.4 井底贡献和干井贡献 30
5.5 某些费用的资本化 31
6 勘探和开发分成协议 32
6.1 概述 32
6.2 资本联营原则 32
6.3 租出和相关交易 33
6.4 油气财产的服务权益 35
7 干股权益 37
7.1 概述 37
7.2 干股权益的类型 37
8 一体化和联营 39
8.1 概述 39
8.2 一体化协议 39
8.3 平衡贡献 40
9 总收入 42
9.1 概述 42
9.2 生产工艺与加工工艺 42
9.3 “照付不议”合同 44
9.4 天然气预付款 44
9.5 油气交换 45
9.6 天然气平衡协议 45
10 无形钻井开发费用和设备折旧 47
10.1 无形钻井开发费用概述 47
10.2 享受税收受惠项目的无形钻井开发费用 49
10.3 综合性油气公司 49
10.4 “回收”概念 49
10.5 无形钻井开发费用的处理方式 50
10.6 无形钻井开发费用的扣除时间 51
10.7 无形钻井开发费用的识别 52
10.8 海上无形钻井开发费用 52
10.9 服务井和其他特殊情形 53
10.10 无形钻井开发费用和折耗的摊提 54
10.11 资本化统一规则 55
10.12 钻井全包合同 55
10.13 设备折旧 55
10.14 单位产量折旧法 57
10.15 资产转移 57
10.16 折旧摊提 57
11 营业费用 58
11.1 概述 58
11.2 资本化统一规则 58
11.3 二次采油成本和三次采油成本 59
11.4 海上钻井平台的拆迁 60
12 折耗 61
12.1 概述 61
12.2 成本折耗 62
12.3 租让定金上的成本折耗 62
12.4 百分率折耗 63
12.5 固定合同天然气 64
12.6 独立生产者和矿区使用费所有者享有的税收豁免 65
12.7 炼制商和零售商 66
12.8 已转让财产的处理问题 66
12.9 边际财产的百分率折耗 67
12.10 65％的限额 67
12.11 折耗计算实例 68
13 税收减免 69
13.1 概述 69
13.2 非常规燃料的税收减免 69
13.3 提高原油采收率税收减免 70
14 扣除限额和可选择的最低税 72
14.1 概述 72
14.2 无追索权贷款 72
14.3 最大风险规则 72
14.4 消极损失限制 73
14.5 可选择的最低税 74
15 油气资产处置 77
15.1 概述 77
15.2 转租 77
15.3 出售 77
15.4 出售非经营权益 78
15.5 产品支付 78
15.6 报废的或无价值的财产 80
16 企业单位类型 81
16.1 概述 81
16.2 个人独资企业 81
16.3 合伙企业 81
16.4 合伙与联盟 83
16.5 有限责任公司 83
16.6 S型公司 84
16.7 C型公司 84
17 美国纳税人的国际运营 86
17.1 概述 86
17.2 国外税收抵免 86
17.3 经济权益 88
17.4 无形钻井开发费用 88
17.5 百分率折耗 89
17.6 地质和地球物理勘探 89
18 外国企业在美国的油气运营 90
18.1 概述 90
18.2 不动产转让税 91
附录 92
附录A 注释与分析 92
附录B 油气和矿物租让合同 96
附录C 经营合同范本 100
附录D 1992联邦所得税税率 131
附录E 有限责任公司 132