第十章 企业所得税 445
第一节 纳税义务人 445
1．如何界定居民企业和非居民企业？ 445
2．企业所得税法是如何确定纳税人纳税义务的？ 446
3．非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，如何确定扣缴义务人？ 446
4．如何理解《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》精神？ 447
第二节 征税范围 451
5．居民企业和非居民企业的征税范围是如何规定的？ 451
6．纳税人在计算应纳税所得额时，财务会计处理方法与税收法律、法规规定不一致，应如何处理？ 451
7．居民企业核定征收应纳税额如何计算？ 452
8．企业所得税核定征收政策是如何规定的？ 453
9．纳税人在什么情况下需要进行清算？ 454
10．企业取得社会保险补贴、职工培训补贴和职工岗位用工补贴是否征收所得税？ 456
11．核定征收企业取得的银行存款利息是否缴纳所得税？ 456
12．企业取得不同形式的收入，应如何确定收入实现？ 456
13．提供劳务的营业收入如何确认？ 458
14．纳税人提供哪些劳务，满足收入确认条件的应按规定确认收入？ 458
15．“买一赠一”等方式组合销售本企业商品如何确认收入？ 459
16．如何理解提前收到的租金收入可以分期确认收入？ 459
17．企业所得税相关收入核算注意哪些问题？ 460
18．如何理解《财政部国家税务总局《企业重组业务企业所得税处理若干问题》中的“重组”？ 462
19．如何理解《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中的“一般资产重组的税务处理”？ 464
20．如何理解《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中的“企业债务重组”？ 465
21．如何理解《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中的“股权收购和资产收购重组”？ 466
22．如何理解《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中的“企业合并”？ 467
23．如何理解《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中的“企业分立”？ 467
24．如何理解《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中的“特殊重组的税务处理”？ 467
25．如何理解债务重组收入在合同生效时确认？ 473
26．企业取得财产转让等所得企业所得税政策是如何规定的？ 473
27．财政拨款等不征税收入孽生利息是否纳税？ 474
28．企业收到财政拨款的贴息资金是否属于新税法规定的“不征税收入”是否并入应纳税所得额？ 474
29．企业处置资产哪些情况下视同销售确认企业应税收入，哪些情况作为内部处置处理？ 475
30．企业所得清算如何进行税务处理？ 476
31．企业自制产品作为本企业职工福利是否征税？ 479
32．没全额如实预交企业所得税，还需要交纳滞纳金与罚款吗？ 480
33．公司得到不予退还的包装物押金收入，是否应计算缴纳所得税？ 480
34．企业境外所得税收抵免政策是如何规定的？ 480
35．如何计算境外所得的抵免限额？ 483
36．《企业境外所得税收抵免操作指南》具体内容有哪些？ 484
37．跨地区经营如何汇总纳税企业所得税？ 502
38．跨地区经营建筑企业所得税政策是如何规定的？ 505
39．如何确认劳务活动的应税收入？ 507
40．如何理解源泉扣缴所得税？ 508
41．非居民企业取得哪些所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴？ 508
42．如何计算非居民企业取得来自中国境内的所得应纳税所得额？ 509
43．企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？ 509
44．先征后退、即征即退增值税和代收行政性事业收费是否征税？ 510
45．企业多缴的企业所得税退税时是否应加退银行同期存款利息？ 512
46．境外所得抵扣税额如何计算？ 512
47．企业所得税应纳税额的计算方法有哪些？ 513
48．企业所得税有关纳税项目调整应如何把握？ 515
49．扣缴非居民企业的所得税如何计算？ 524
50．环保企业投资专用设备抵免企业所得税应注意哪些问题？ 526
51．境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税政策是如何规定的？ 527
52．到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税政策是如何规定的？ 527
53．非居民企业取得来源于中国境内的担保费是否征税？ 528
54．非居民企业在中国境内土地使用权转让所得是否征税？ 528
55．非居民企业在中国境内融资租赁和出租不动产的租金所得是否征税？ 528
第三节 税前扣除 529
56．《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》具体内容有哪些？ 529
57．高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免政策是如何规定的？ 535
58．非居民企业到期应支付而未支付的所得扣缴企业所得税政策是如何规定的？ 535
59．母公司统一交纳的费用，只取得一张发票，子公司如何分摊费用？ 537
60．职工食堂发生的招待客户的费用没有发票如何计入招待费项目？ 537
61．职工食堂承包给个人经营，承包食堂期间不对外经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。食堂无法提供正规的票据凭证。如何在税前扣除？ 538
62．企业职工食堂到自由市场买菜如果没有取得发票，发生的费用可否在税前列支？ 538
63．交通事故赔偿支出应如何在税前扣除？ 538
64．如何区分会议中的伙食费与招待费？ 538
65．出差补助是否可以税前扣除？ 539
66．劳动保护支出税前扣除有什么条件？ 539
67．企业购买的名贵花木（用于厂区绿化）、盆景（用于厂内景观），如何进行相应的税务处理？ 540
68．支付国外客户在国外提供的劳务佣金是否代扣企业所得税？ 541
69．外籍员工商业保险如何在企业所得税前扣除？ 541
70．企业为职工缴纳的年金，是否可以税前扣除？ 541
71．企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费，按不超过工资薪金总额14％的比例税前扣除？ 541
72．职工防暑降温费、职工住房补贴或提租补贴，以及租赁住房给职工住宿所发生的支出，能否直接税前扣除？ 542
73．企业发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？ 542
74．企业投资者投资未到位而发生的利息支出，是否可以在税前扣除？ 543
75．个人车辆无偿给企业使用发生的相关费用能否税前扣除？ 543
76．企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？ 543
77．集团公司统贷统还的利息，是否可以税前扣除？ 544
78．行政罚款能否税前扣除？ 544
79．补充养老保险费、补充医疗保险费如何税前扣除？ 545
80．广告费列支如何税前扣除？ 545
81．进出口公司支付给境外公司的进出口贸易佣金是否应到税务机关开具税务证明？ 546
82．企业之间相互提供贷款担保发生担保损失是否可以税前扣除？ 547
83．企业向个人支付的借款利息是否可以税前扣除？ 547
84．企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的向个人借款利息能否扣除？ 548
85．如何把握企业借款利息支出税前扣除原则？ 549
86．凡是与职工教育相关的支出是否都可以作为职工教育经费支出？ 550
87．企业支付的高温补贴是否可以作为劳动保护支出扣除？ 551
88．员工伙食补助可以在福利费中支出吗？ 552
89．如何理解免税收入所对应的费用可以扣除？ 553
90．如何理解企业筹办期间不计算为亏损年度？ 553
91．如何理解从事股权投资业务的企业投资收益可以作为计算业务招待费比例基数？ 553
92．如何掌握业务招待费税前扣除？ 554
93．业务招待费列支存在的主要问题有哪些？ 555
94．公益性捐赠支出扣除的必要条件有哪些？ 556
95．企业在计算应纳税所得额时，公益性捐赠支出的扣除比例如何掌握？ 556
96．企业承租房屋发生的装修费支出如何税前扣除？ 557
97．企业在计算企业所得税时，母子公司间提供服务支付费用，能否计算扣除？ 557
98．处置股权投资而发生的损失如何扣除？ 558
99．企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时如何进行分摊？ 558
100．保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策是如何规定的？ 558
101．专项用途财政性资金企业所得税政策是如何规定的？ 559
102．礼品费属于业务招待费、宣传费，还是捐赠支出？ 559
103．企业所得税法指的工资的合理性，是计提工资还是实际发放工资金额？ 560
104．如何划分企业人员中的雇员和非雇员？这些人员的工资是否都可以认定为合理的工资在税前扣除？ 560
105．企业应收账款的坏账损失应如何申报扣除？ 562
106．对“合法有效凭据”的范围如何理解？ 562
107．保险公司准备金支出企业所得税税前扣除政策是如何规定的？ 563
108．金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策是如何规定的？ 564
109．企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策是如何规定的？ 565
110．新办企业的开办费如何所得税处理？ 565
111．金融企业同期同类贷款利率扣除政策是如何规定的？ 566
112．企业员工服饰费用支出扣除政策是如何规定的？ 566
113．航空企业空勤训练费扣除政策是如何规定的？ 566
114．房屋、建筑物固定资产改扩建如何进行税务处理？ 566
115．投资企业撤回或减少投资如何进行税务处理？ 567
116．企业提供有效凭证时间政策是如何规定的？ 567
117．季节工、临时工等费用税前扣除政策是如何规定的？ 567
118．企业融资费用支出税前扣除政策是如何规定的？ 567
119．从事代理服务企业营业成本税前扣除政策是如何规定的？ 567
120．电信企业手续费及佣金支出税前扣除政策是如何规定的？ 567
121．筹办期业务招待费等费用税前扣除政策是如何规定的？ 568
122．以前年度发生的应扣未扣支出项目如何进行税务处理？ 568
123．税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调政策是如何规定的？ 568
124．煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除政策是如何规定的？ 568
125．企业所得税前扣除应该注意哪些问题？ 569
126．企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行所得税处理？ 573
127．公益性捐赠税前扣除认定政策是如何规定的？ 578
128．工会经费企业所得税税前扣除凭据政策是如何规定的？ 579
第四节 特别纳税调整 580
129．如何界定关联方？如何进行独立交易原则的判断？ 580
130．如何理解资本弱化？ 580
131．企业所得税法为什么设置限制资本弱化条款？ 581
132．如何理解关联方纳税调整？ 581
133．税法中的预约定价如何理解？ 581
134．企业如何与税务机关达成预约定价安排？ 582
135．如何理解独立交易原则？ 582
136．企业如何与税务机关达成成本分摊协议？ 583
137．《企业所得税法》规定特别纳税调整包括哪些内容？ 584
138．税务机关反避税核定方法有哪些？ 584
139．如何理解“对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息”？ 584
第五节 资产的所得税处理 586
140．政策性搬迁企业，一般政府会给予一定的过渡期，在搬迁过渡期内，企业能否继续计提房屋折旧和摊销土地使用费？ 586
141．企业购置未使用机器增值是否可按增值后的价值提取折旧？ 586
142．无形资产的计税基础如何确定？ 587
143．税法对固定资产的计税基础是怎样规定的？确定的原则是什么？计税基础能否调整？ 587
144．以债务重组或非货币交易取得的固定资产和无形资产的折旧年限该如何确定？ 589
145．如何理解企业固定资产大修理支出的具体标准？ 589
146．租入固定资产发生的租赁费支出如何税前扣除？ 590
147．如何理解允许暂估固定资产成本并计提折旧？ 590
148．企业是否可以延长固定资产折旧年限？ 591
149．企业所得税法与增值税条例规定的固定资产标准不同，如何进行税务处理？ 592
150．税法下集团公司内部可否统一折旧政策？ 592
151．对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建如何进行税务处理？ 594
152．税法认可的固定资产折旧年限、预计净残值率是如何规定的？执行的时间界限是怎样规定的？ 594
153．企业根据新会计准则的规定进行加速折旧，形成了会计上和税法上的差异，企业加速折旧在时间和金额上应如何进行纳税调整？ 595
154．集团公司的厂房、机器设备能否无偿给子公司使用？ 596
155．资产损失当年度已经实际发生，但当年度企业会计上未作损失处理，不符合资产损失申报扣除条件。下一年度企业会计上做损失处理后再进行实际资产损失的申报，则企业该项资产损失在哪一年度扣除？ 596
156．《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）与以前颁布的税前扣除办法有哪些变化？ 597
第六节 投资收益所得税处理 602
157．如何确定企业对外投资资产的计税基础？ 602
158．什么情况下的居民企业之间的股息、红利等投资性收益可以免税？ 603
159．企业融资费用支出能否税前扣除吗？ 603
160．如何理解股权转让所得不扣除留存收益？ 603
161．财政拨款等不征税收入孽生利息是否纳税？ 604
162．股东退出在公司的股权，价格如何确定？具体方式及程序如何办理？ 604
163．股东退股是否需要缴纳税金？ 605
164．企业所得税法下企业收到的股权转让收益中，含被投资企业的未分配利润部分，是否可以认定为股权持有收益的免税收入，从转让收益中减除上述未分配利润部分？ 606
165．如何理解溢价的资本公积暂不征税？ 606
166．远期结汇的投资收益是否要缴纳企业所得税？ 607
167．两企业的关联关系不是直接投资而是其他形式，债权性借款利息如何扣除？ 607
168．企业转让上市公司限售股有关所得税政策是如何规定的？ 608
169．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是否缴纳企业所得税？ 610
170．境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益如何征税？ 610
171．非居民企业直接转让中国境内居民企业股权所得税政策是如何规定的？ 610
172．企业以股东名义或其他企业名义向银行贷款的利息支出，如何在税前扣除？ 611
173．什么是关联方？如何认定企业之间具有关联关系或发生了关联交易？ 611
174．如何计算关联债资比例？ 612
175．企业股权投资损失所得税处理政策是如何规定的？ 612
176．通过银行购买的国债利息是否免征企业所得税？ 612
177．《企业重组业务企业所得税管理办法》具体内容有哪些？ 613
第七节 房地产所得税 618
178．房地产企业开发产品视同销售如何财税处理？ 618
179．如何理解房地产企业未完工开发产品不进行汇算清缴？ 618
180．如何理解房地产企业预售收入不作有关费用扣除基数？ 619
181．如何理解房地产企业年终仍未完工开发产品的预售收入缴纳的营业税金及附加不允许在缴纳当年扣除？注明的价款计算进项税额？ 619
182．房地产开发企业的利息支出如何进行处理？ 619
183．如何理解房地产企业预计毛利额不能在汇算清缴期调整？ 619
184．房地产开发企业将自行开发的产品作为投资成立一家子公司是否应缴纳税收？注明的价款计算进项税额？ 620
185．房地产企业未取得收入所得税汇算时招待费如何处理？ 621
186．房地产开发企业注销前有关企业所得税处理政策是如何让规定的？ 621
187．房地产开发企业以预计利润预缴企业所得税时，是否可以弥补以前年度亏损？ 622
188．房地产开发企业允许预提费用政策是如何规定的？ 622
第八节 税收优惠 623
189．企业从事农、林、牧、渔业项目企业所得税如何优惠？ 623
190．如何界定享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围？ 623
191．享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充规定有哪些？ 626
192．符合哪些条件的企业可以按照20％的税率缴纳所得税？ 627
193．具备哪些条件的的高新技术企业适用15％的所得税税率？ 628
194．企业取得的哪些收入可以在计算应纳税所得额时减计收入？ 628
195．企业从事国家重点扶持公共基础设施项目的投资经营所得可以享受什么优惠政策？ 629
196．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以享受什么优惠政策？ 630
197．企业取得符合条件的技术转让所得可以享受什么优惠政策？ 630
198．企业享受税收优惠的投资经营项目转让后是否还能继续享受优惠政策？ 630
199．企业的哪些投资额可以按一定比例实行税额抵免？ 631
200．创业投资企业可以享受哪些特殊优惠政策？ 632
201．减计收入如何计算所得税？ 632
202．环保高新技术企业税收优惠政策如何把握？ 633
203．研发费用加计扣除的范围如何把握？ 634
204．研究开发费用加计扣除税务处理如何把握？ 635
205．残疾人员工资加计扣除如何掌握？ 636
206．如何理解高新技术企业减半征收？ 636
207．高新技术企业认定管理有哪些具体内容和规定？ 637
208．高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免政策是如何规定的？ 663
209．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以享受什么样的所得税优惠政策？ 663
210．小型微利企业所得税优惠政策是如何规定的？ 664
211．小型微利企业预缴企业所得税政策是如何规定的？ 664
212．鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策是如何规定的？ 665
213．西部大开发战略有关企业所得税政策是如何规定的？ 668
214．公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策政策是如何规定的？ 669
215．生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税政策是如何规定的？ 670
216．促进节能服务产业发展企业所得税政策是如何规定的？ 671
217．技术先进型服务企业所得税政策是如何规定的？ 672
218．居民企业技术转让企业所得税政策是如何规定的？ 673
219．支持农村饮水安全工程建设运营税收政策是如何规定的？ 674
220．非营利组织免税资格认定管理政策是如何规定的？ 674
第九节 会计处理 676
221．应缴所得税时如何进行会计处理？ 676
222．应纳税所得与会计利润差异的会计处理如何把握？ 676
223．投资收益所得税如何进行会计处理？ 677
224．企业清产核资中清理出应收账款如何处理？ 678
225．企业清产核资中资产盘盈、盘亏和损失如何进行会计处理？ 678
226．清产核资中企业筹资形成的资产如何处理？ 679
227．估价入账的固定资产如何进行账务调整？ 679
228．企业缴纳的社会保险费如何进行会计及税务处理？ 680
229．为雇员办理商业保险如何进行会计及税务处理？ 680
230．超支利息如何进行纳税调整？ 680
231．提取而未缴的费用纳税调整后又支付如何处理？ 681
232．以非货币性资产对外捐赠，如何进行所得税处理？ 681
233．法定盈余公积金、法定公益金和任意盈余公积金的标准如何掌握？ 682
234．企业对外捐赠资产在计算所得税时如何进行会计处理及纳税调整？ 682
235．企业接受捐赠资产如何进行会计处理及纳税调整？ 683
236．企业发生的销售退回涉及的所得税如何进行会计处理及纳税调整？ 684
237．企业提取和转回的各项资产减值准备如何进行纳税调整？ 686
238．对于发生永久性或实质性损害的资产如何进行会计处理及纳税调整？ 689
239．企业为减资等目的回购本公司股票，如何进行会计处理及纳税调整？ 690
240．企业发给停止实物分房以前参加工作未享受福利分房待遇的无房老职工一次性住房补贴资金，如何进行会计处理及纳税调整？ 691
241．企业对按权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资差额及处置长期股权投资损益如何进行会计处理及纳税调整？ 691
242．《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答适用哪些范围？ 693
243．无法支付的专利权使用费是否追溯调整以前年度损益？ 694
244．企业债权转股权如何进行账务处理？ 694
245．企业公司制改建，企业内退人员生活费及社会保障费如何进行账务处理？ 695
246．母公司对子公司在公司改建中核销国有权益如何进行账务处理？ 695
247．企业收购如何进行会计处理？ 695
248．企业收取的一次性入网费会计处理是如何规定的？ 696
249．股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，减去发行股票冻结期间产生的利息收入后的余额，在股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付上述金额的情况下，能否作为长期待摊费用分期摊销？ 697
250．长期股权投资采用权益法核算的，初次投资时产生的股权投资差额分别借方或贷方进行摊销或者计入资本公积的，因追加投资产生新的股权投资差额（包括借方或贷方差额，以下简称股权投资借方差额、股权投资贷方差额）应如何进行会计处理？ 697
251．企业长期股权投资采用权益法核算的，因该项股权投资发生减值而需计提长期股权投资减值准备，以及以后期间，因该项股权投资价值恢复而转回已计提的长期股权投资减值准备，应如何进行会计处理？ 698
252．企业对于已经计提了减值准备的固定资产和无形资产，如果在以后期间其价值得以恢复，应如何进行会计处理？ 700
253．企业对于固定资产折旧方法的变更，应如何进行会计处理？ 700
254．企业以应收债权向银行等金融机构贴现，应如何进行会计处理？ 701
255．烟草商业企业按国家有关规定计算缴纳烟草商业税后利润应如何进行会计处理？ 701
256．企业按照《企业会计制度》和相关准测的规定计提预计负债而确认的损失，应如何进行会计处理及纳税调整？ 702
257．房地产开发企业自行开发的房地产用于对外出租，应当如何进行会计处理？ 704
258．企业接受捐赠如何进行税务处理？ 704
259．企业缴纳的补充养老保险、医疗保险如何进行会计及税务处理？ 705
260．企业合并以外其他方式取得的长期股权投资如何进行会计处理？ 705
261．企业合并形成的长期股权投资如何进行会计处理？ 706
第十一章 个人所得税 709
第一节 纳税人 709
1．如何区分居民纳税人与非居民纳税人？ 709
2．居民纳税人和非居民纳税人的标准如何判定？ 709
3．华侨身份界定和适用附加费用扣除政策是如何规定的？ 710
4．外籍个人居住时间不超过90天或183天纳税义务如何判定？ 711
5．外籍个人居住超过90天或183天但不满1年纳税义务如何判定？ 711
6．外籍个人在华居住满1年但不超过5年纳税义务如何判定？ 712
第二节 工资薪金所得 712
7．工资、薪金准予扣除和免税项目是如何规定的？ 712
8．取得的出差补助如何计算缴纳个人所得税？ 714
9．个人取得赔偿违约金是否要缴纳个人所得税？ 715
10．远离公司机关在施工现场工作取得的误餐补助是否缴纳个人所得税？ 716
11．个人取得全年一次性奖金如何计税？ 716
12．不含税全年一次性奖金收如计征个人所得税？ 717
13．个人取得一次性经济补偿金如何计税？ 718
14．个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入如何计税？ 719
15．实行内部退养个人取得一次性收入的如何计税？ 719
16．退休人员再任职取得工薪所得如何计税？ 720
17．临时人员兼职工资的个人所得税如何处理？ 721
18．个人取得各类保险收入如何计税？ 721
19．雇主全额为其雇员负担税款如何计算个人所得税？ 722
20．雇主为其雇员负担部分税款的，如何计算个人所得税？ 724
21．雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款如何计税？ 725
22．雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法是如何规定的？ 725
23．离退休人员再任职的界定条件是如何规定的？ 726
24．企业年金缴纳个人所得税政策是如何规定的？ 726
25．企业年金个人所得税有关问题补充规定有哪些？ 729
26．个人提前退休取得补贴收入个人所得税政策是如何规定的？ 730
27．中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税政策是如何规定的？ 730
28．在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式是如何规定的？ 731
29．工资、薪金收入计税有何特殊规定？ 732
30．单位低价向职工售房如何计税？ 733
31．工伤职工取得的工伤保险待遇个人所得税政策是如何规定的？ 734
32．任职单位为个人购买其他个人消费品如何计税？ 734
33．股票期权所得如何计税？ 735
34．企业为职工免费旅游如何计税？ 738
35．董事费征收个人所得税政策是如何规定的？ 739
第三节 工体商户生产经营所得 739
36．个体工商户的生产、经营应纳税所得额如何确定？ 739
37．个人独资、合伙企业所得如何计税？ 741
38．个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的，应当如何缴纳个人所得税？ 741
39．调整个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准是如何规定的？ 742
40．代开货物运输业发票个人所得税预征率政策是如何规定的？ 742
41．合伙企业合伙人应纳税所得额如何确定？ 743
第四节 承包承租经营 744
42．企事业单位的承包经营、承租经营所得如何计税？ 744
第五节 劳务报酬所得 744
43．劳务报酬所得如何计税？ 744
44．证券经纪人佣金收入征收个人所得税政策是如何规定的？ 746
第六节 稿酬所得 747
45．稿酬所得如何计税？ 747
第七节 特许权使用费所得 748
46．特许权使用费所得如何计税？ 748
第八节 利息、股息、红利所得 749
47．利息、股息、红利所得如何计税？ 749
48．个人财产公用如何计税？ 749
49．资产评估增值计征个人所得税政策是如何规定的？ 749
50．企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税政策是如何规定的？ 750
51．个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税政策是如何规定的？ 750
第九节 财产租赁所得 751
52．财产租赁所得如何计税？ 751
53．个人转租房屋取得收入征收个人所得税政策是如何规定的？ 751
第十节 财产转让所得 752
54．财产转让所得如何计税？ 752
55．个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税政策是如何规定的？ 753
56．个人住房转让所得征收个人所得税政策是如何规定的？ 753
57．个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税政策是如何规定的？ 756
58．股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税政策是如何规定的？ 756
59．上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税政策是如何规定的？ 757
60．个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税补充规定有哪些？ 757
61．股权转让所得个人所得税计税依据核定政策是如何规定的？ 759
62．个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税政策是如何规定的？ 760
63．上市公司股权激励个人所得税持股比例的计算政策是如何规定的？ 761
64．限售股转让所得个人所得税征缴方式是如何规定的？ 761
65．个人转让上市公司限售股所得如何征收个人所得税？ 762
66．股权激励有关个人所得税政策是如何规定的？ 764
67．股权转让所得征收个人所得税政策是如何规定的？ 766
68．个人转让股权的个人所得税如何计算？ 767
69．个人认购公司股份、股票而从雇主取得的折扣、补贴收入，应如何纳税？ 767
第十一节 偶然所得 768
70．偶然所得如何计税？ 768
71．企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税政策是如何规定的？ 768
72．个人取得有奖发票奖金征免个人所得税政策是如何规定的？ 768
第十二节 其他所得 769
73．个人境外已纳税款如何抵免？ 769
74．房地产企业支付的延期交房违约金是否需要代扣代缴个人所得税？ 770
75．企业促销展业赠送礼品有关个人所得税政策是如何规定的？ 770
76．个人无偿受赠房屋个人所得税政策是如何规定的？ 771
77．个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税政策是如何规定的？ 772
78．个人转让离婚析产房屋的征税政策是如何规定的？ 772
79．个人终止投资经营收回款项征收个人所得税政策是如何规定的？ 772
第十三节 税收优惠 773
80．个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业饲养业、捕捞业所得有关个人所得税政策是如何规定的？ 773
81．个人投资者证券交易结算资金利息所得免征个人所得税是如何规定的？ 773
82．生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策是如何规定的？ 774
83．基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策是如何规定的？ 774
84．股息红利有关个人所得税政策是如何规定的？ 775
85．城镇房屋拆迁有关税收政策是如何规定的？ 775
86．外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税是如何规定的？ 776
87．农村税费改革试点地区有关个人所得税有何决定？ 776
88．个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税政策是如何规定的？ 777
89．外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准是如何规定的？ 777
90．国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税政策是如何规定的？ 777
91．企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税政策是如何规定的？ 778
92．个人出售住房所得征收个人所得税政策是如何规定的？ 778
93．股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税有何规定？ 779
94．个人转让股票所得是否征收个人所得税？ 779
95．外籍个人取得有关补贴征免个人所得税政策是如何规定的？ 779
96．发给见义勇为者的奖金免征个人所得税政策是如何规定的？ 780
97．华侨从海外汇入赡养家属的侨汇等免征个人所得税政策是如何规定的？ 780
98．地方政府债券利息所得免征所得税政策是如何规定的？ 780
99．促进残疾人就业税收优惠政策是如何规定的？ 781
100．1元以下应纳税额和滞纳金处理政策是如何规定的？ 783
第十二章 印花税 784
第一节 纳税义务人 784
1．印花税的纳税义务人是如何规定的？ 784
2．书立合同的纳税人是如何规定的？ 784
3．使用营业账簿的纳税人是如何规定的？ 784
4．产权转移书据的纳税人是如何规定的？ 784
5．权利许可证照的纳税人是如何规定的？ 785
6．货运业务的纳税人是如何规定的？ 785
7．保险业务的纳税人是如何规定的？ 785
8．我国的“其他金融组织”是指哪些单位？ 785
9．对印花税施行细则中所指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？ 785
10．缴纳印花税时应注意什么问题？ 785
11．如何把握各种合同印花税的缴纳？ 786
第二节 征税范围 787
12．印花税的应税合同包括哪些？ 787
13．产权转移书据的征税范围是如何规定的？ 788
14．营业账簿的征税范围是如何规定的？ 788
15．权利许可证照的征税范围是如何规定的？ 789
16．对境外书立、领受的凭证征税范围是如何规定的？ 789
17．纳税人以电子形式签订的各类应税凭证是否征收印花税？ 789
18．对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同如何贴花？ 789
19．对商品房销售合同如何贴花？ 789
20．安利（中国）日用品有限公司征收印花税政策是如何规定的？ 789
21．铁路货运凭证印花税政策是如何规定的？ 790
22．印花税按期汇总缴纳应注意哪些问题？ 791
23．中国石油化工集团公司改制后有关资金账簿印花税政策是如何规定的？ 791
24．国家电力公司及其子公司资金账簿征收印花税政策是如何规定的？ 792
25．地质矿产部所属地勘单位印花税政策是如何规定的？ 792
26．农业发展银行缴纳印花税政策是如何规定的？ 792
27．国家开发银行缴纳印花税政策是如何规定的？ 793
28．外商投资企业和外国企业征收印花税政策是如何规定的？ 793
29．资金账簿印花税政策是如何规定的？ 793
30．船舶保险合同印花税征免政策是如何规定的？ 794
31．批发市场交易合同征收印花税政策是如何规定的？ 794
32．飞机租赁合同征收印花税政策是如何规定的？ 794
33．中国银行为“三贷”业务申请免征印花税政策是如何规定的？ 795
34．物资订货合同印花税确定纳税人政策是如何规定的？ 795
35．“集体土地建设用地使用权登记证”贴花政策是如何规定的？ 795
36．对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？ 796
37．对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？ 796
38．仓储保管业务的应税凭证如何确定？ 796
39．财政部门的拨款改贷款业务中所签订的合同是否贴花？ 796
40．订货会所签合同印花税缴纳地点政策是如何规定的？ 796
41．借贷业务应纳印花税凭证政策是如何规定的？ 797
42．中国银行营运资金印花税纳税地点是如何规定的？ 797
43．代购、代销“国务院市场调节粮”协议书征免印花税政策是如何规定的？ 797
44．“产权转移书据”税目中“财产所有权”的转移书据的征税范围如何划定？ 798
45．汇总缴纳印花税税额计算政策是如何规定的？ 798
46．国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票政策是如何规定的？ 798
47．对水库水工建筑物原值征收印花税政策是如何规定的？ 799
48．家庭财产两全保险合同征收印花税政策是如何规定的？ 799
49．对技术合同征收印花税政策是如何规定的？ 799
50．对借款合同贴花政策是如何规定的？ 800
51．对金融系统营业账簿贴花政策是如何规定的？ 801
52．对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？ 802
53．有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？ 802
54．对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？ 802
55．运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花？ 803
56．不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？ 803
57．某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花？ 803
58．企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花？ 803
59．如何确定纳税人的自有流动资金？ 803
60．设置在其他部门、车间的明细分类账，如何贴花？ 803
61．对会计核算采用以表代账的，应如何贴花？ 804
62．对记载资金的账簿，启用新账未增加资金的，是否按定额贴花？ 804
63．对有经营收入的事业单位使用的账簿，应如何贴花？ 804
64．跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花？ 804
65．对企业兼并的并入资金是否补贴印花？ 804
66．票据贴现业务征收印花税是如何规定的？ 804
67．房地产企业征收印花税的政策是如何规定的？ 804
第三节 税收优惠 805
68．农村饮水安全工程建设运营印花税政策是如何规定的？ 805
69．部分国家储备商品有关印花税政策是如何规定的？ 805
70．金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策是如何规定的？ 806
71．经营高校学生公寓和食堂印花税政策是如何规定的？ 806
72．全国社会保障基金理事会回拨已转持国有股有关证券（股票）交易印花税政策是如何规定的？ 806
73．中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中印花税政策是如何规定的？ 806
74．公共租赁住房建设和运营税收优惠政策是如何规定的？ 807
75．城市和国有工矿棚户区改造项目印花税优惠政策是如何规定？ 807
76．企业集团内部使用的有关凭证征收印花税政策是如何规定的？ 807
77．房地产交易环节印花税政策是如何规定的？ 808
78．廉租住房经济适用住房和住房租赁印花税政策是如何规定的？ 808
79．对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同购销合同是否征收印花税？ 808
80．证券投资者保护基金有关印花税政策是如何规定的？ 808
81．信贷资产证券化有关印花税政策是如何规定？ 809
82．股权分置试点改革有关印花税政策是如何规定的？ 809
83．对买卖封闭式证券投资基金予以免征印花税政策是如何规定的？ 809
84．办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税政策是如何规定的？ 809
85．中国科学院国有资产经营有限责任公司印花税政策是如何规定的？ 810
86．中国网络通信集团公司印花税政策是如何规定的？ 811
87．教育印花税政策是如何规定的？ 811
88．企业改制过程中有关印花税政策是如何规定的？ 811
89．全国社会保障基金有关印花税政策是如何规定的？ 812
90．开放式证券投资基金有关印花税政策是如何规定的？ 812
91．中国石油天然气集团和中国石油化工集团使用的“成品油配置计划表”有关印花税政策是如何规定的？ 813
92．国家邮政及所属各级邮政企业资金账簿征收印花税政策是如何规定的？ 813
93．铁道通信信息有限责任公司印花税政策是如何规定的？ 813
94．对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花？ 814
95．何为“银行同业拆借”？ 814
96．在印花税上怎样确定同业拆借合同与非同业拆借合同的界限？ 814
97．对分立、合并和联营企业的资金账簿如何计税贴花？ 814
98．土地使用权出让、转让书据（合同）是否贴花？ 814
99．出版合同是否贴花？ 814
100．银行经理或代理国库业务设置的账簿是否贴花？ 814
101．代理单位与委托单位签订的代理合同，是否属于应税凭证？ 815
102．怎样理解印花税施行细则中“合同在国外签订的，应在国内使用时贴花”的规定？ 815
103．军火武器合同免征印花税政策是如何规定的？ 815
104．图书、报刊等征订凭证征免印花税政策是如何规定的？ 815
105．对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？ 816
106．房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴印花？ 816
107．企业租赁承包经营合同，是否贴花？ 816
第四节 印花税管理 816
108．代征单位的条件有哪些？ 816
109．代售单位的职责是什么？ 816
110．对汇缴单位有何要求？ 817
111．汇总缴纳期限是如何规定的？ 817
112．印花税票的领用应注意哪些问题？ 817
113．对印花税票的保管有哪些规定？ 817
114．印花税票的废票缴销和损失如何处理？ 817
115．对印花税的违章行为如何处理？ 818
116．印花税违章处罚是如何规定的？ 818
117．印花税征收管理有哪些具体规定的？ 819
118．调整证券交易印花税代征手续费提取比例政策是如何规定的？ 820
第五节 税目和税率 820
119．印花税的税率是如何规定的？ 820
120．统一凭证上记载不同经济事项适用多少税率？ 822
121．证券（股票）交易印花税税率是如何调整的？ 822
第六节 印花税的缴纳方式 822
122．印花税的纳税时间是如何规定的？ 822
123．印花税的缴纳方法是如何规定的？ 823
第七节 会计处理 823
124．企业缴纳印花税如何进行会计处理？ 823
第十三章 契税 825
第一节 纳税义务人 825
1．契税的纳税人是如何规定的？ 825
2．城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象政策是如何规定的？ 825
3．契税纳税人有关法律责任是如何规定的？ 825
第二节 征税范围 827
4．如何计算契税应纳税额？ 827
5．未办理土地使用权证转让土地契税政策是如何规定的？ 828
6．自然人向一个有限公司过户房产是否缴契税？ 828
7．以土地抵偿债务是否要征收契税？ 829
8．企业间形成的三角债务关系，以不动产相互抵债的接收人是否缴纳契税？ 829
9．接受房产投资是否需要缴纳契税？ 830
10．首次购买普通住房有关契税政策是如何规定的？ 830
11．国有土地使用权出让契税计税依据是如何规定的？ 830
12．企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权契税政策是如何规定的？ 831
13．改变国有土地使用权出让方式征收契税政策是如何规定的？ 831
14．土地使用权转让契税计税依据政策是如何规定的？ 831
15．未办理土地使用权证转让土地契税税政策是如何规定的？ 831
16．承受装修房屋契税计税价格是如何规定的？ 832
17．改制企业承受土地使用权契税计税依据是如何规定的？ 832
18．军队离退休干部购买经济适用房征收契税政策是如何规定的？ 832
19．免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税政策是如何规定的？ 832
20．以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税政策是如何规定的？ 833
21．以划拨方式取得土地使用权再转让，契税纳税人及计税依据政策是如何规定的？ 833
22．对“货币动迁”是否征收契税？ 833
23．生态农业发展有限公司承受农村集体土地使用权征收是否交纳契税？ 833
24．以补偿征地款方式取得的房产征收契税政策是如何规定的？ 834
25．承受综合人防工程产权用于商业服务业征收契税政策是如何规定的？ 834
26．抵押贷款购买商品房征收契税政策是如何规定的？ 834
27．城镇居民委托代建房屋契税征免政策是如何规定的？ 834
28．购买安居房、经济适用住房是否征收契税？ 834
29．契税征收管理有哪些具体规定？ 835
第三节 税收优惠 836
30．支持农村饮水安全工程建设运营契税政策是如何规定的？ 836
31．企业事业单位改制重组契税政策是如何规定的？ 837
32．房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策是如何规定的？ 838
33．购房人办理退房有关契税政策是如何规定的？ 838
34．中国信达资产管理股份有限公司改制过程中有关契税政策是如何规定的？ 839
35．中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制过程中有关契税政策是如何规定的？ 839
36．支持公共租赁住房建设和运营契税政策是如何规定的？ 839
37．城市和国有工矿棚户区改造项目契税优惠政策是如何规定的？ 839
38．中国农业银行改制有关契税政策是如何规定的？ 840
39．中国电信集团公司和中国电信股份有限公司收购CDMA网络资产和业务有关契税政策是如何规定的？ 840
40．自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税政策是如何规定的？ 840
41．无效产权转移征收契税政策是如何规定的？ 841
42．廉租住房经济适用住房和住房租赁有关契税政策是如何规定的？ 841
43．城镇房屋拆迁有关契税政策是如何让规定的？ 841
44．继承土地、房屋权属有关契税政策是如何规定的？ 841
45．国有土地使用权出让等有关契税政策是如何规定的？ 841
46．房屋附属设施有关契税政策是如何规定的？ 842
47．以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税政策是如何规定的？ 842
48．教育税收政策是如何规定的？ 842
49．私立医院承受房屋权属征收契税政策是如何规定的？ 843
50．国家电网公司组建中有关契税政策是如何规定的？ 843
51．股权变动导致企业法人房地产权属更名是否征收契税？ 843
52．办理期房退房手续后应退还已征契税政策是如何规定的？ 844
53．社会力量办学契税政策是如何规定的？ 844
54．以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税政策是如何规定的？ 844
55．公有制单位职工首次购买住房免征契税政策是如何规定的？ 844
56．甲乙单位合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，是否征收契税？ 845
57．对监狱管理部门承受土地房屋直接用于监狱建设免征契税政策是如何规定的？ 845
58．出售或租赁房屋使用权是否征收契税？ 845
59．夫妻离婚后房屋权属变化是否征收契税？ 845
60．契税的计税价格如何确定？ 845
61．经营性事业单位是否免征契税？ 846