刑法罪名适用指南 危害税收征管罪PDF电子书下载

【刑法条文及释义】 3

一、偷税罪 3

（一）“纳税人”、“扣缴义务人”的认定 3

（二）“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”的认定 4

（三）“在账簿上多列支出或者不列、少列收入”的认定 4

（四）“经税务机关通知申报而拒不申报”的认定 4

（五）“进行虚假的纳税申报”的认定 4

（六）偷税数额占应纳税额百分比及“因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税”的认定 5

二、抗税罪 6

（一）“暴力、威胁方法”的认定 6

（二）“情节严重”的认定 6

（三）以暴力方法抗税致人重伤、死亡的犯罪性质的认定 6

三、逃避追缴欠税罪 8

（一）“转移或者隐匿财产”的认定 8

（二）逃避追缴欠缴税款数额的认定 8

四、骗取出口退税罪 9

（一）“假报出口”的认定 9

（二）“其他欺骗手段”的认定 9

（三）“数额较大”的认定 10

（四）“数额巨大”、“其他严重情节”的认定 10

（五）“数额特别巨大”、“其他特别严重情节”的认定 10

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 11

（一）虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪对象 11

（二）关于原司法解释的效力问题 12

（三）虚开增值税专用发票行为的认定 12

（四）“虚开的税款数额较大”、“有其他严重情节”的认定 13

（五）“虚开的税款数额巨大”、“有其他特别严重情节”的认定 13

（六）骗取国家税款“数额特别巨大”、“情节特别严重”、“给国家利益造成特别重大损失”的认定 14

六、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 15

（一）“伪造或者出售伪造的增值税专用发票”的认定 15

（二）“数量较大”、“有其他严重情节”的认定 16

（三）“数量巨大”、“有其他特别严重情节”的认定 16

（四）伪造并出售伪造的增值税专用发票“数量特别巨大”、“情节特别严重”的认定 16

七、非法出售增值税专用发票罪 18

（一）“非法出售增值税专用发票”的认定 18

（二）“数量较大”、“数量巨大”的认定 18

八、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 20

（一）“非法购买增值税专用发票”的认定 20

（二）“购买伪造的增值税专用发票”的认定 20

（三）既“非法购买增值税专用发票”又“购买伪造的增值税专用发票”的认定及处理 20

九、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 22

（一）“伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”的认定 22

（二）“数量巨大”、“数量特别巨大”的认定 22

十、非法制造、出售非法制造的发票罪 24

（一）“伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的其他发票”的认定 24

（二）“情节严重”的认定 24

十一、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 25

（一）“非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”的认定 25

（二）“数量巨大”、“数量特别巨大”的认定 25

十二、非法出售发票罪 27

（一）“非法出售第三款规定以外的其他发票”的认定 27

（二）“情节严重”的认定 27

十三、盗窃罪 28

（一）“盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”的认定 28

（二）“本法第二百六十四条”的规定 28

十四、诈骗罪 30

（一）“使用欺骗手段”的认定 30

（二）“本法第二百六十六条”的规定 30

十五、单位实施危害税收征管犯罪行为的处理 31

（一）单位犯罪主体的认定 31

（二）“直接负责的主管人员”、“其他直接责任人员”的认定 32

（三）单位犯危害税收征管罪的量刑 32

十六、先由税务机关追缴税款的理解 33

【刑事司法规范及其理解与适用】 37

全国人民代表大会常务委员会关于《中华人民共和国刑法》有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释（2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过） 37

《关于〈中华人民共和国刑法〉有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》的理解与适用&黄太云 37

最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（2002年11月5日 法释〔2002〕33号） 40

《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的理解与适用&孙军工 42

最高人民法院关于审理非法生产、买卖武装部队车辆号牌等刑事案件具体应用法律若干问题的解释（节录）（2002年4月10日 法释〔2002〕9号） 47

最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（2002年9月17日 法释〔2002〕30号） 48

《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的理解与适用&孙军工 49

最高人民法院关于审理骗购外汇、非法买卖外汇刑事案件具体应用法律若干问题的解释（节录）（1998年8月28日 法释〔1998〕20号） 54

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释（1996年10月17日 法发〔1996〕30号印发） 55

最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定（节录）（2001年4月18日 公发〔2001〕11号印发） 58

公安部关于如何理解《刑法》第二百零一条规定的“应纳税额”问题的批复（1999年11月23日 公复字〔1999〕4号） 60

公安部关于对未依法办理税务登记的纳税人能否成为偷税犯罪主体问题的批复（2007年5月23日 公复字〔2007〕3号） 61

关于依法查处盗窃、抢劫机动车案件的规定（节录）（1998年5月8日最高人民法院、最高人民检察院、公安部、国家工商行政管理局公通字〔1998〕31号印发） 62

【刑事判例】 65

如何认定单位犯罪直接负责的主管人员——王璐林被控偷税案 65

如何认定明知他人具有骗取国家出口退税款的主观故意——杨康林、曹培强等骗取出口退税案 68

虚开增值税专用发票给国家造成的经济损失如何计算——何涛虚开增值税专用发票案 76

虚开增值税专用发票犯罪数额及损失的认定——刘国良虚开增值税专用发票案 82

税务机关利用代管监开的增值税专用发票“高开低征”的行为如何定罪处罚——吴彩森、郭家春等虚开增值税专用发票案 87

单位共同虚开增值税专用发票如何定罪处罚——普宁市流沙经济发展总公司等单位虚开增值税专用发票案 100

承包经理虚开增值税专用发票是否构成单位犯罪——朱弈骥投机倒把案 112

虚开可以用于抵扣税款的发票冲减营业额偷逃税款的行为如何定性——芦才兴虚开用于抵扣税款发票案 117

购买伪造的增值税专用发票又出售的行为如何定罪处罚——曾珠玉、廖赞升等伪造、出售伪造的增值税专用发票案 122

非法出售增值税专用发票份数和票面额分别达到不同的量刑档次的如何量刑——邓冬蓉非法出售增值税专用发票案 129

【裁判文书】 137

黄文龙虚开增值税专用发票案——广东省高级人民法院刑事裁定书 137

黄文龙虚开增值税专用发票案——中华人民共和国最高人民法院刑事裁定书 143

刘加含虚开增值税专用发票案——安徽省宿州市中级人民法院刑事判决书 145

刘加含虚开增值税专用发票案——安徽省高级人民法院刑事裁定书 149

安徽省芜湖市工艺美术厂、龚家农等虚开增值税专用发票案——安徽省芜湖市中级人民法院刑事判决书 153

董红华虚开增值税专用发票案——安徽省泾县人民法院刑事判决书 162

于国胜虚开增值税专用发票案——上海市高级人民法院刑事判决书 166

【法律、法规和部门规章】 173

中华人民共和国税收征收管理法（2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号修订） 173

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（2002年9月7日国务院令第362号公布） 183

税务登记管理办法（2003年12月17日国家税务总局令第7号公布） 195

税收减免管理办法（试行）（2005年8月3日国家税务总局国税发〔2005〕129号印发） 201

国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知（1998年5月12日 国税发〔1998〕66号） 205

国家税务总局关于修改《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的通知（1999年11月12日 国税函〔1999〕739号） 206

中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日国务院令第134号发布） 207

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（1993年12月25日财政部（93）财法字第38号印发） 210

增值税若干具体问题的规定（1993年12月28日国家税务总局国税发〔1993〕154号印发） 214

税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）（2004年12月22日国家税务总局国税发〔2004〕153号印发） 216

国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知（1997年8月8日 国税发〔1997〕134号） 218

增值税小规模纳税人管理暂行办法（2002年1月1日国家税务总局发布） 218

中华人民共和国土地增值税暂行条例（1993年12月13日国务院令第138号发布） 223

中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（1995年1月27日财政部财法字〔1995〕6号印发） 224

中华人民共和国消费税暂行条例（1993年12月13日国务院令第135号发布） 228

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（1993年12月25日财政部（93）财法字第39号印发） 229

中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日国务院令第136号发布） 233

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（1993年12月25日财政部（93）财法字第40号印发） 235

财政部 国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知（2001年9月8日 财税〔2001〕160号） 239

财政部 国家税务总局关于执行营业税暂行条例实施细则中确定旅行社应纳税营业额的通知（1994年12月12日 〔94〕财法字第53号） 239

全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（1993年12月29日中华人民共和国主席令第18号公布） 240

国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知（1994年2月22日 国发〔1994〕10号） 241

中华人民共和国企业所得税法（2007年3月16日中华人民共和国主席令第63号公布） 242

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年12月6日国务院令第512号公布） 248

中华人民共和国个人所得税法（2007年6月29日中华人民共和国主席令第66号第四次修正） 264

个人所得税代扣代缴暂行办法（1995年4月6日国家税务总局国税发〔1995〕065号印发） 268

出口产品退税审批管理办法（1989年9月12日国家税务局、对外经济贸易部、海关总署国税流字〔1989〕第390号印发） 270

出口货物退（免）税管理办法（1994年2月18日国家税务总局国税发〔1994〕31号印发） 273

出口货物退（免）税管理办法（试行）（2005年3月16日国家税务总局国税发〔2005〕51号印发） 280

出口货物退（免）税若干问题规定（1995年11月23日财政部、国家税务总局〔1995〕财税字092号印发） 284

出口货物退（免）税若干问题的具体规定（1999年6月21日国家税务总局国税发〔1999〕101号印发） 286

生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）（2002年2月6日国家税务总局国税发〔2002〕11号印发） 287

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2005年1月4日海关总署令第124号公布） 295

中华人民共和国发票管理办法（1993年12月12日国务院批准 1993年12月23日财政部令第6号发布） 307

中华人民共和国发票管理办法实施细则（1993年12月28日国家税务总局国税发〔1993〕157号印发） 311

增值税专用发票使用规定（2006年10月17日国家税务总局国税发〔2006〕156号印发） 317

海关进口增值税专用缴款书稽核办法（2004年1月21日国家税务总局国税函〔2004〕128号印发） 322

税收管理员制度（试行）（2005年3月11日国家税务总局国税发〔2005〕40号印发） 323

【附录】 329

中华人民共和国刑法（1997年3月14日中华人民共和国主席令第83号修订） 329

中华人民共和国刑法（节录）（1979年7月6日中华人民共和国全国人民代表大会常务委员会委员长令第5号公布） 402

全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定（1992年9月4日中华人民共和国主席令第61号公布） 402

全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定（1995年10月30日中华人民共和国主席令第57号公布） 404

最高人民法院 最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释（1992年3月16日 法发〔1992〕12号高检会〔1992〕5号印发） 406

最高人民法院 最高人民检察院关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定（1994年6月3日 法发〔1994〕12号高检会〔1994〕25号印发） 408

最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复（1996年6月7日 法函〔1996〕98号） 409