企业财产损失所得税税前扣除鉴证实务PDF电子书下载

第一章 总则 1

第一节 财产损失鉴证的目的 1

1．1财产损失鉴证业务定义 1

1．2财产损失鉴证的目的 1

1．3《损失业务准则》关于财产损失鉴证业务的定义 1

第二节 财产损失鉴证的目标 2

2．1财产损失的真实性 2

2．2财产损失的合法性 3

2．3财产损失的合理性 3

第三节 财产损失鉴证的范围 3

3．1证据的范围 3

3．2主体的范围 3

3．2．1委托方企业 4

3．2．2受托方企业 4

第二章 鉴证方法与程序 5

第一节 财产损失鉴证业务的准备工作要求 5

1．1关于了解业务环境的规定 5

1．2承接条件 5

1．2．1属于企业财产损失鉴证项目 5

1．2．2职业道德规范的要求 6

1．2．3获取证据并出具报告 7

1．2．4与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书 7

第二节 财产损失鉴证的鉴证对象 7

2．1鉴证对象和鉴证对象信息的规定 7

2．2鉴证对象的分类 8

2．2．1内资企业一般财产损失的鉴证对象 8

2．2．2金融企业呆账损失的鉴证对象 8

2．2．3停止实物分房后的出售住房损失的鉴证对象 8

2．3鉴证对象信息的分类 8

2．3．1一般企业财产损失的鉴证对象信息 8

2．3．2金融企业呆账损失的鉴证对象信息 8

2．3．3停止实物分房后的出售住房损失的鉴证对象信息 8

第三节 财产损失鉴证的评价标准 9

3．1鉴证评价标准的规定 9

3．2鉴证评价标准的分类 9

3．2．1正式标准和非正式标准 9

3．2．2定性标准和定量标准 9

3．2．3财产损失鉴证的定性标准和定量标准 9

3．3运用标准特征对鉴证标准的适用性进行评价 10

3．3．1注册会计师鉴证标准的特征 10

3．3．2注册税务师标准特征的含义与注册会计师鉴证准则不同 10

3．3．3注册税务师标准特征的内容和适用要求与注册会计师鉴证准则不同 10

3．4法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序 11

第四节 财产损失鉴证的证据 11

4．1财产损失鉴证证据的规定 11

4．2职业怀疑态度 11

4．3财产损失鉴证证据 12

4．3．1鉴证证据的定义和分类 12

4．3．2一般企业财产损失认定的证据 12

4．3．3金融企业呆账损失的认定证据 13

4．3．4停止实物分房后的出售住房损失的认定证据 14

第五节 重要性原则和法定性原则 14

5．1审计重要性的含义 14

5．2财产损失鉴证重要性的含义 14

5．3重要性原则和法定性原则的选定次序 15

第六节 证据的取得与评价分析 16

6．1审计证据的充分性和适当性 16

6．2财产损失鉴证证据的充分性和适当性 16

6．3执行鉴证业务的程序选择 16

6．3．1内部控制的调查与初步评价 16

6．3．2内部控制的符合性测试 17

6．3．3实质性测试 17

6．3．4财产损失鉴证业务的程序选择 17

6．3．5实质性测试的性质、时间和范围 18

6．4证据的取得与评价 18

6．4．1会计核算证据的取得 18

6．4．2纳税调整证据的取得 18

6．4．3法定证据的取得 18

6．4．4证据的可靠性。 19

6．4．5鉴证证据的评价 19

第三章 财产损失鉴证实务 20

第一节 货币资产损失鉴证实务 20

1．1鉴证标准 20

1．2现金损失鉴证程序 21

1．3坏账损失鉴证程序 21

1．3．1证据的取得 21

1．3．2会计核算证据分析评价 22

1．3．3纳税调整证据分析评价 22

1．3．4《坏账损失明细表》证据来源科目 25

1．4鉴证说明编写要求 25

1．4．1现金损失说明要点 25

1．4．2坏账损失说明要点 25

1．5案例分析 26

1．6财务常识 28

1．6．1现金 28

1．6．2银行存款 28

1．6．3应收票据使用 28

第二节 存货损失鉴证实务 29

2．1鉴证标准 29

2．1．1内资企业存货损失的所得税处理 29

2．1．2外资企业财产损失的范围 29

2．1．3取消外资企业财产损失审批的后续管理 30

2．2存货损失鉴证程序 30

2．2．1证据取得 30

2．2．2存货损失发生情况的鉴证 30

2．2．3所有权的鉴证 31

2．2．4取得存货初始计价差异事项的鉴证 31

2．2．5存货减值准备 31

2．2．6不允许税前扣除的存货损失 31

2．3鉴证说明编写要求 32

2．3．1盘亏的存货 32

2．3．2报废、毁损的存货 32

2．3．3被盗的存货 32

2．3．4存货永久或实质性损害 32

2．3．5不具备确认条件的财产损失 32

2．4案例：有明显疑点的证据应核实补证 32

2．5存货常识 33

第三节 固定资产损失鉴证实务 34

3．1鉴证标准 34

3．1．1固定资产损失的定义 34

3．1．2固定资产损失的认定证据 34

3．1．3报废、毁损的固定资产损失的认定证据 34

3．1．4被盗的固定资产损失的认定证据 34

3．1．5永久或实质性损害的认定条件 35

3．2固定资产损失鉴证程序 35

3．2．1固定资产损失发生情况的鉴证 35

3．2．2查验固定资产的所有权 35

3．2．3取得固定资产初始计价四点差异事项的鉴证 36

3．2．4固定资产减值准备 36

3．2．5固定资产折旧以前年度纳税调整 36

3．2．6损失金额的计算方法不同 36

3．2．7不允许税前扣除的存货损失 37

3．3鉴证说明编写要求 37

3．3．1盘亏的固定资产 37

3．3．2报废、毁损的固定资产 37

3．3．3被盗的固定资产 37

3．3．4固定资产永久或实质性损害 37

3．3．5不具备确认条件的财产损失 37

3．4案例：取证不当违规执法的后果 38

3．4．1案情介绍 38

3．4．2涉案证据 39

3．4．3案情分析 39

3．4．4鉴证结论 41

3．5财务常识 41

3．5．1固定资产的认定条件 41

3．5．2固定资产初始计量 41

3．5．3固定资产后续计量 42

第四节 在建工程和工程物资损失鉴证实务 42

4．1鉴证标准 42

4．2在建工程和工程物资损失鉴证程序 43

4．2．1证据的取得 43

4．2．2会计核算证据分析评价 43

4．2．3停建、废弃和报废、拆除的在建工程损失鉴证 44

4．2．4自然灾害和意外事故毁损的在建工程损失鉴证 44

4．2．5在建工程减值准备 44

4．3鉴证说明编写要求 44

4．3．1停建、废弃和报废、拆除的在建工程 44

4．3．2自然灾害和意外事故毁损的在建工程 44

4．3．3工程物资损失 44

第五节 无形资产损失鉴证实务 44

5．1鉴证标准 44

5．2无形资产损失鉴证程序 45

5．2．1无形资产损失发生情况的鉴证 45

5．2．2所有权的鉴证 45

5．2．3取得无形资产初始计价四点差异事项的鉴证 45

5．2．4无形资产减值准备 46

5．2．5无形资产摊销以前年度纳税调整金额 46

5．2．6损失金额的计算方法不同 47

5．2．7不允许确认财产损失的无形资产 47

5．3鉴证说明编写要求 47

第六节 投资损失鉴证实务 47

6．1鉴证标准 47

6．2投资损失鉴证程序 48

6．2．1投资损失发生情况的鉴证 48

6．2．2所有权的鉴证 48

6．2．3计算投资损失应注意投资减值准备 48

6．2．4不允许确认财产损失的投资 48

6．3鉴证说明编写要求 48

第七节 资产评估损失鉴证实务 49

7．1鉴证标准 49

7．2资产评估损失鉴证程序 49

7．2．1资产评估损失发生情况的鉴证 49

7．2．2所有权的鉴证 49

7．2．3资产减值准备、折旧摊销等差异调整事项 49

7．3鉴证说明编写要求 49

第八节 其他财产损失鉴证实务 50

8．1鉴证标准 50

8．1．1搬迁、征用资产损失 50

8．1．2担保资产损失 50

8．1．3抵押资产损失 50

8．2其他财产损失鉴证程序 50

8．2．1其他财产损失发生情况的鉴证 50

8．2．2所有权的鉴证 50

8．2．3资产减值准备、折旧摊销等差异调整事项 51

8．3鉴证说明编写要求 51

第九节 资产永久或实质性损害的损失金额计算和证据的文件规定 51

第四章 债务重组鉴证实务 52

第一节 债务重组损失的鉴证要求 52

1．1以低于债务账面价值的现金清偿债务 52

1．2以非现金资产抵偿债务 52

1．3以债务转为资本清偿债务 52

1．4修改条件债务重组 52

1．5债权人计提坏账准备的可转回时间性差异 53

第二节 债务重组损失的案例分析 53

2．1以低于债务账面价值的现金清偿债务 53

2．2以非现金资产抵偿债务时债务人的处理 53

2．3以非现金资产抵偿债务时债权人的处理 55

2．4以债务转为资本清偿债务 56

2．5修改条件债务重组 57

第五章 金融企业呆账损失鉴证实务 59

第一节 金融企业呆账损失的鉴证标准 59

1．1金融企业呆账损失的鉴证对象 59

1．2金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序 60

1．3呆账损失的申报期限及需报送的资料 60

第二节 金融企业呆账损失鉴证程序 61

2．1会计核算证据来源科目 61

2．2不良贷款的纳税调整 61

2．3呆账准备的纳税调整 61

2．4呆账损失认定条件的差异调整 61

2．5呆账准备提取范围差异调整 62

2．6不允许税前扣除的呆账 62

第三节 鉴证说明编写要求 63

第六章 出售住房损失鉴证实务 64

第一节 出售住房损失的鉴证标准 64

第二节 出售住房损失鉴证程序 64

2．1鉴证证据 64

2．2出售住房损失发生情况的鉴证 65

2．3查验住房的所有权 65

2．4出售住房的减值准备 65

2．5出售住房折旧以前年度纳税调整 65

2．6损失金额的计算方法不同 65

第三节 鉴证说明编写要求 65

第七章 鉴证工作底稿和鉴证报告 66

第一节 鉴证工作记录 66

第二节 编制鉴证工作底稿 66

第三节 复核鉴证工作底稿 66

3．1扣除管理不同 67

3．2投资损失处理方法不同 67

3．3扣除时限不同 67

3．4扣除范围不同 67

3．5各类准备损失列支 67

3．6损失金额的计算方法不同 67

第四节 《损失业务准则》对鉴证报告的规定 68

4．1鉴证报告的基本内容 68

4．2鉴证报告的分类与适用 68

第五节 出具签证报告应注意的几个问题 69

第八章 附？ 70

附件1：《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》指南 70

附件2：鉴证报告说明编写要求 97

附件3：工作底稿 102

附件4：国家税务总局令第13号 115

附件5：国家税务总局令第4号 123

附件6：国家税务总局令第6号 125