实用法规手册 消费税·增值税·涉外企业所得税·企业所得税·税收管理PDF电子书下载

目录 1

第一章 消费税 1

一、纳税义务人和扣缴义务人 1

（一）纳税义务人 1

（二）代收代缴义务人 2

（三）纳税义务的具体判定 2

二、税目税率及征收范围 2

（一）税目税率 2

（二）兼营不同税率的应税消费品适用税率的确定 5

（三）征收范围 10

三、应纳税额的计算 23

（一）计算方法及公式 23

（二）计税依据的确定 23

四、应税消费品进出口征、退税规定 47

（一）进口征税的规定 47

（二）出口退税的规定 49

（三）加强消费税的检查 49

（一）销售应税消费品 53

（二）自产自用应税消费品 53

五、纳税义务发生的时间 53

（三）委托加工应税消费品 54

（四）进口应税消费品 54

六、纳税期限 54

（一）纳税期限 54

（二）报缴税款期限 54

（三）报缴税款的办法 54

七、纳税环节 55

（一）销售和自产自用应税消费品 55

八、纳税地点 56

（三）进口应税消费品 56

（二）委托加工应税消费品 56

九、关于使用出口货物消费税专用缴款书的管理办法 57

十、新老税制衔接的具体规定 59

十一、调整轿车价外税费政策的规定 60

十二、征收机关及其它 61

十三、会计规定 62

（一）会计规定 62

（二）补充规定 65

（三）会计业务处理 67

（一）纳税义务人 78

一、纳税义务人和扣缴义务人 78

第二章 增值税 78

（二）扣缴义务人 79

（三）纳税义务的具体判定条件 80

二、税率 83

（一）货物税率 83

（二）应税劳务税率 90

（三）中外合作开采海洋石油、天然气的税率 90

（四）税率的调整 90

（五）兼营不同税率货物或者应税劳务的适用税率 90

（八）按照简易办法依照6％征收率计算征税的项目 91

（九）下列项目可按简易办法依照6％的征收率计算征税 91

（六）兼营应征增值税的非应税劳务的适用税率 91

（七）小规模纳税人的征收率 91

（十）适用13％税率货物的征税范围注释 93

三、增值税应纳税额的计算 102

（一）一般纳税人应纳税额的计算公式 102

（二）小规模纳税人应纳税额的计算公式 103

（三）进口货物增值税税额的计算公式 103

（四）销项税额的计算 103

（五）销售额的确定 104

（六）进项税额的确定及其处理 112

（七）增值税计算暂行办法 128

四、部分货物和应税劳务的征税规定 135

（一）部分货物和应税劳务的征税规定 135

（二）不征收增值税的货物 137

（三）部分企业的具体征税规定 139

五、减税、免税和起征点 157

（一）免征增值税项目 157

（二）免税项目的范围 158

（三）下列货物在1995年底以前免征增值税 160

（四）福利企业、学校办企业的减税、免税 162

（五）商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜业务的减免税 176

（六）军队系统企业和军工企业征免税 178

（七）宣传文化单位 181

（八）其它企业项目 184

（九）继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策 204

（十）关于停止若干增值税优惠政策 206

（十一）进口免税品销售征免增值税 207

（十二）经济特区征免增值税 208

（十四）增值税起征点 209

（十三）兼营免税、减税项目和减税、免税权限 209

六、增加税负的退税处理 210

（一）适用范围 210

（二）增加税负的计算 211

（三）退税的处理 212

（四）增加税负的具体处理 214

七、进出口征、退税规定 224

（一）进口征税规定 224

（二）出口退税规定 225

（三）外商投资企业出口货物的征税问题 264

（四）关于对来料加工业务的征免税问题 276

（五）关于对承接外籍船舶修理修配业务的征免税问题 277

（六）关于对销售给外轮、远洋国轮收取外汇的货物征免税问题 277

八、纳税义务发生时间 278

（一）销售货物或者应税劳务 278

（二）进口货物 278

九、纳税期限 279

（一）销售货物和应税劳务的纳税期限 279

（二）纳税申报期限和纳税申报表 279

（一）固定业户 324

十、纳税地点及征收机关 324

（二）非固定业户 325

（三）关于国营、集体企业非独立核算的分支机构长期进入封闭市场经营征税问题 325

（四）征收机关 327

（五）个人携带或者邮寄进境自用物品 328

十一、一般纳税人与小规模纳税人的认定 329

（一）一般纳税人 329

（二）增值税一般纳税人申请认定办法 330

（四）申请办理一般纳税人认定手续及程序 333

（三）办理一般纳税人认定手续的证件和资料 333

（五）认定一般纳税人的审批程序 334

（六）新开业的企业一般纳税人的认定 336

（七）对增值税一般纳税人进行审查的通知 336

（八）小规模纳税人 343

（九）已开业的小规模企业一般纳税人的认定 344

（十）国家税务总局关于印发《增值税小规模纳税人征收管理办法》的通知 344

（十一）一般纳税人与小规模纳税人的具体认定 347

（十二）外商投资企业和外国企业增值税一般纳税人的认定 349

十二、新旧税制的衔接 354

（一）期初存货中已征税款的计算 354

（二）期初存货中已征税款的处理 359

十三、按旧税制计算申报应纳税额 374

（一）按旧税制计算申报应纳税额的目的 374

（二）按旧税制计算申报应纳税额的范围 374

（三）原税额的计税依据 374

（四）计算原税额适用的规定税率、税额 375

（五）原税额的计算 375

（九）计算表表样及填表说明 376

（八）汇总上报 376

（七）申报 376

（六）其他事项 376

（十）汇总表表样及说明 378

（十一）工商统一税税目税率表 379

十四、其他规定 395

十五、会计处理 396

（一）会计科目 396

（二）帐务处理方法 397

（三）会计报表 401

（四）“应交税金——应交增值税”帐户示范格式 402

（六）关于增值税会计处理的规定 403

（五）期初存货的帐务处理 403

（七）关于对增值税会计处理有关问题补充规定 406

（八）大连市国家税务局《关于印发（增值税计算及会计处理暂行办法〉的通知》中的“增值税会计处理” 409

（九）增值税应纳税额的计算及会计业务处理 420

第三章 发票管理 438

一、增值税专用发票 438

（一）专用发票的性质 438

（二）专用发票的印刷 438

（三）原版、新版专用发票 442

（四）专用发票的领购 451

（五）增值税专用发票的开具对象 458

（六）增值税专用发票开具的要求 458

（七）专用发票的保管、发售 473

（八）不作为抵扣凭证的专用发票 486

（九）专用发票开具时限 487

（十）销货退回或销售折让的专用发票开具要求 487

（十一）机动车维修行业启用增值税专用发票的规定 489

（十二）代开专用发票 490

（十三）专用发票的检查 494

（十四）处罚 528

（一）普通发票的管理规定 562

二、普通发票 562

（二）收购票的管理 569

（三）普通发票的防伪措施 571

（四）关于进一步明确国税系统普通发票管理范围的通知 575

（五）工本费的管理 582

第四章 外商投资企业和外国企业所得税 584

一、纳税义务人 584

二、纳税义务的范围 588

（一）总机构 588

（二）来源于中国所得 589

三、税率 592

（一）外商投资企业和外国企业在中国境内的营业机构场所适用的税率 592

（二）外国企业投资所得适用的税率 592

四、应纳税所得额的计算 592

（一）应纳税所得额 592

（二）营业收入的确定 598

（三）不允许列为成本费用的开支 603

（四）限定条件列支的有关费用 603

（五）其他有关费用 610

（六）外币业务的税务处理 616

（七）实务举例 617

五、资产的税务处理 629

（一）固定资产及其折旧 629

（二）无形资产的税务处理 636

（三）其他资产的税务处理 637

六、关联企业业务往来 639

（一）关联企业的认定 639

（二）关联企业之间业务往来的原则 640

（三）关联企业申报 640

（四）税务调整 644

七、预提所得税 646

（一）利润（股息） 646

（二）利息 647

（三）特许权使用费 660

（四）租金 668

（五）财产转让收益 671

（六）源泉扣税 673

（七）预提所得税的减免权限及程序 675

八、税收优惠 680

（一）减低税率 680

（二）定期减免税 683

（三）再投资退税 692

（四）地方所得税的减免 700

（五）其他税收优惠 700

（六）生产性企业范围 707

（七）地区优惠综合规定 711

九、税收抵免 724

（一）税收抵免范围 724

（二）抵免限额 724

（三）抵免方法 725

（一）申报期限和要求 726

十、税收征管 726

（二）合并申报纳税 728

（三）税款的计算和缴纳 730

（四）外币所得的纳税规定 730

（五）帐簿、凭证 732

（六）纳税检查 733

（七）其他征管规定 733

十一、特殊业务的税务处理 735

（一）外国企业承包工程 735

（二）外国企业常驻代表机构 742

（三）外国企业常驻代表机构广告代理业务 756

（四）外国企业提供设计劳务 758

（五）代销寄售商品 759

（六）外国企业受聘管理 761

（七）承包租赁经营 762

（八）空运、海运业务 766

（九）外国公司在华培训场所 790

（十）境内投资公司 791

（十一）来料加工 792

（十二）保险公司 793

（十三）股份制企业 794

（十四）演出团体 800

（十五）外商投资企业在境内从事投资业务的有关税务处理问题 801

第五章 企业所得税 803

一、纳税义务人 803

二、税率 803

三、征税对象 804

四、计税依据 805

五、企业所得税汇算清缴规定 820

（一）关于印发1994年企业所得税汇算清缴工作的有关规定的通知 820

（二）关于做好1995年度企业所得税汇算清缴工作的通知 825

六、部分企业征税规定 831

（一）关于金融、保险企业征收所得税问题 831

（二）关于军工、军办企业征税问题 839

（三）关于联营企业征税问题 842

（四）关于铁路部门所属企业交纳所得税问题 843

（五）关于交通部直属企业交纳所得税问题 845

（六）关于电力工业部所属企业交纳所得税问题 847

（七）关于邮电部所属企业缴纳所得税问题 854

（八）关于中国民航总局所属企业交纳所得税问题 855

（九）关于中国五矿集团缴纳所得税问题 857

（十）关于劳改、劳教企业征免所得税问题 860

（十一）关于大型企业集团征收所得税问题 861

（十二）关于新华社系统所属企业和经营单位缴纳所得税问题 862

（十三）关于中华集团缴纳企业所得税问题 862

（十四）关于中国光大（集团）总公司缴纳所得税问题 864

（十五）关于证券交易所得税征收管理问题 866

（十六）关于华厦、国泰、南方证券有限公司纳税地点问题 869

（十七）关于地质矿产部所属地勘单位征税问题 869

（十八）关于中国船检局所得税问题的函 869

（十九）关于建筑安装企业所得税纳税地点问题 870

七、税额计算 871

八、税收优惠 876

（一）条例、细则 876

（二）关于印发《企业所得税若干优惠政策》的通知 877

（三）关于新办企业减免税执行期限问题 887

（四）关于党校企业所得税 888

（五）关于确认享受优惠政策企业（集团）技术中心名单的通知 889

九、征收管理 893

（一）条例、细则 893

（二）关于印发《企业所得税纳税申报表》的通知 896

（三）关于转发国家税务总局《企业所得税税源年（季）度汇总表》的通知 908

（四）关于印发《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 915

（五）关于转发《国家税务总局加强中央企业所得税征收管理工作的意见》的通知 917

十、企业所得税的会计处理 930

（一）企业所得税的会计业务处理 930

（二）企业所得税会计处理的暂行规定 934

第六章 税收管理 940

一、征管范围的划分 940

（一）关于征收管理范围的划分 940

（二）关于转发《国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知》 942

二、国家税务总局关于贯彻实施税收征管法及其实施细则若干问题的规定 948

三、大连市关于贯彻税收征管法有关问题的通知 952

四、有关征管规定 956

（一）大连市税务登记制度 956

（二）关于明确大连市国税系统市内四区直属分局税收管辖范围的通知 966

（三）关于贯彻《大连市税收征收管理条例》有关征管业务问题处理意见的通知 969

（四）关于机构分设后有关征管问题处理意见的通知 970

（五）国家税务总局关于中央、地方两套税务机构建立后税收征管有关问题处理意见的通知 972

（六）关于印发《深化税收征管改革的实施方案》的通知 974

（七）关于印发《大连市国税局核定征税暂行办法》的通知 988

（八）关于印发《大连市国税局纳税担保管理暂行办法》的通知 992

（九）关于印发纳税人报送中介组织审查纳税情况报告的暂行规定的通知 1000

（十）大连市国家税务局涉外税收征管工作规程（试行） 1006

（十一）关于对我市外商投资企业和外国企业集中办理税务登记证件有关问题的通知 1023

五、税务稽查 1025

（一）国家税务总局关于下发《税务稽查工作报告制度》的通知 1025

（二）国家税务总局关于在全国范围内统一税务检查证式样的通知 1035

（三）国家税务总局关于下发《税务检查证管理暂行办法》的通知 1037

（四）关于转发国家税务总局《税务稽查工作规程》的通知 1039

（五）全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 1058

（一）税务行政复议规则 1060

六、税务行政复议、应诉 1060

（二）税务行政应诉工作规程 1073

七、税务代理 1079

（一）税务代理试行办法 1079

（二）大连市税务代理管理暂行办法 1087

附录 1096

一、全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 1096

二、中华人民共和国增值税暂行条例 1098

三、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 1104

四、中华人民共和国消费税暂行条例 1112

五、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 1117

六、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 1123

七、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 1130

八、中华人民共和国企业所得税暂行条例 1155

九、中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 1159

十、中华人民共和国税收征收管理法 1171

十一、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 1183

十二、大连市税收征收管理条例 1196

十三、中华人民共和国发票管理办法 1203

十四、中华人民共和国发票管理办法实施细则 1209