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认真贯彻合作社财务会计制度 促进农民专业合作社健康发展（代序） 1

第一章 总论 1

第一节 会计概述 1

一、会计的概念 1

二、会计的基本职能 3

三、会计的任务 4

第二节 会计核算的基本前提和要求 4

一、会计核算的基本前提 4

二、会计信息质量要求 6

三、会计核算基础 8

第三节 会计核算方法 8

第四节 农民专业合作社会计制度概述 9

一、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》颁布的意义 9

二、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的特点 10

三、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》的适用范围及生效日期 11

第二章 会计核算的基础 12

第一节 会计科目和账户 12

一、会计科目 12

二、账户 15

第二节 借贷记账法 17

一、借贷记账法的含义 17

二、借贷记账法下账户的登记 18

第三节 会计凭证 20

一、会计凭证的概念和种类 20

二、原始凭证的填制和审核 21

三、记账凭证的填制和审核 22

四、会计凭证的传递与保管 24

第四节 会计账簿 25

一、账簿的概念和种类 25

二、总账的设置 26

三、明细账的设置 26

四、账簿的启用及登记规则 26

五、对账和结账 28

六、账簿的更换与保管 30

第五节 账务处理程序 30

一、账务处理程序及其种类 30

二、不同种类账务处理程序的内容 31

第三章 流动资产的核算 34

第一节 货币资金 34

一、货币资金概述 34

二、库存现金 35

三、银行存款 39

第二节 应收款项 51

一、应收款的核算 52

二、成员往来的核算 54

第三节 存货 56

一、存货概述 56

二、存货的计价 58

三、存货的核算 61

第四章 对外投资 73

第一节 对外投资概述 73

一、对外投资的概念和分类 73

二、对外投资的管理 75

第二节 对外投资的核算 76

一、账户设置 76

二、对外投资的初始计价 77

三、持有期间投资收益的确认 78

四、对外投资的处置 80

第五章 农业资产 81

第一节 农业资产概述 81

一、农业资产的计价基础 81

二、农业资产的计价原则 82

第二节 牲畜（禽）资产 82

一、牲畜（禽）资产增加的核算 83

二、牲畜（禽）资产饲养费用的核算 85

三、牲畜（禽）资产转换的核算 86

四、产役畜成本摊销的核算 87

五、牲畜（禽）资产处置的核算 87

第三节 林木资产 89

一、林木资产增加的核算 90

二、林木资产培植费用的核算 91

三、林木资产管护费用的核算 91

四、经济林木成本摊销的核算 92

五、林木资产处置的核算 93

第六章 固定资产和无形资产 95

第一节 固定资产概述 95

一、固定资产的含义 95

二、固定资产的分类 96

三、固定资产的计价基础 97

四、固定资产的内部控制 98

五、固定资产核算的账户设置 99

第二节 固定资产取得的核算 100

一、外购的固定资产 100

二、自行建造的固定资产 101

三、改建、扩建的固定资产 103

四、投资者投入的固定资产 105

五、接受捐赠的固定资产 105

六、盘盈固定资产 106

第三节 固定资产折旧与修理 106

一、固定资产折旧的核算 106

二、固定资产修理的核算 111

第四节 固定资产减少的核算 112

一、出售、报废和毁损固定资产的核算 112

二、投资转出固定资产的核算 114

三、捐赠转出固定资产的核算 115

四、盘亏固定资产的核算 115

第五节 无形资产 116

一、无形资产概述 116

二、无形资产取得的核算 117

三、无形资产的摊销 119

四、无形资产的出租和出售 119

第七章 负债 121

第一节 负债概述 121

一、负债的概念 121

二、负债的分类 121

三、负债的内部控制 121

四、负债的计价 122

第二节 流动负债的核算 122

一、短期借款 122

二、应付款 124

三、应付工资 125

四、应付盈余返还 127

五、应付剩余盈余的核算 129

第三节 长期负债的核算 130

一、长期借款 131

二、专项应付款 132

第八章 所有者权益 135

第一节 所有者权益概述 135

一、所有者权益的含义 135

二、所有者权益的构成内容 136

第二节 股金 136

一、股金的概念 136

二、股金的核算 136

第三节 专项基金 139

一、专项基金的含义 139

二、专项基金的核算 139

第四节 资本公积 142

一、资本公积的概述 142

二、资本公积的核算 143

第五节 盈余公积 145

一、合作社提取盈余公积的程序、方式和用途 145

二、盈余公积的核算 146

第九章 收入、费用和盈余 148

第一节 收入的核算 148

一、收入概述 148

二、经营收入的核算 151

三、其他收入的核算 154

四、投资收益的核算 155

第二节 生产成本的核算 156

一、生产（劳务）成本的内容 156

二、合作社成本核算的基本要求 157

三、生产成本的核算 159

第三节 费用的核算 162

一、费用的内容 162

二、费用核算的要求 163

三、费用的核算 163

第四节 本年盈余及盈余分配 165

一、盈余的概念及特点 165

二、盈余总额的构成 166

三、盈余核算的准备工作 167

四、本年盈余的核算 168

五、盈余分配的核算 169

第十章 会计报表 173

第一节 会计报表概述 173

一、会计报表的概念 173

二、会计报表的种类 173

三、会计报表的编报要求 175

四、会计报表编制前的准备工作 176

第二节 科目余额表和收支明细表 177

一、科目余额表 177

二、收支明细表 180

第三节 资产负债表 182

一、资产负债表的概念及作用 182

二、资产负债表的格式 182

三、资产负债表的编制方式 184

第四节 盈余及盈余分配表 187

一、盈余分配表的概念及作用 187

二、盈余及盈余分配表的格式 187

三、盈余及盈余分配表编制方法 188

第五节 成员权益变动表及成员账户 189

一、成员权益变动表 189

二、成员账户 191

第六节 财务状况说明书 193

一、账务状况说明书概述 193

二、账务状况说明书的内容 194

第十一章 合作社合并、分立、解散和清算 195

第一节 合作社合并的概述 195

一、合作社合并的概念 195

二、合作社合并的程序 195

三、合作社合并的账务处理 196

四、会计档案的移交 198

第二节 合作社分立的核算 198

一、合作社分立的概述 198

二、合作社的分立程序 198

三、合作社分立的账务处理 199

第三节 合作社解散与清算 199

一、合作社的解散 199

二、成立清算组 199

三、清算程序 200

四、清算的有关规定 201

五、解散清算的会计核算 201

附录 203

附录一 中华人民共和国农民专业合作社法 203

附录二 农民专业合作社财务会计制度 214

后记 260