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第1篇 审计总论 3

第1章 审计概述 3

1.1 国家审计的起源和演进 3

1.2 独立审计（又称民间审计）的产生与发展 4

1.3 审计的本质 7

1.4 审计的职能、任务和作用 10

1.5 审计的分类 13

第2章 审计组织体系 16

2.1 国家审计机关 16

2.1.1 国家审计机关 16

2.1.2 审计机关的主要业务 19

2.2 内部审计机构 44

2.2.1 内部审计机构 44

2.2.2 内部审计的主要业务 46

2.3 独立审计组织 52

2.3.1 独立审计组织 52

2.3.2 国际“五大”会计师事务所 53

2.3.3 中国独立审计的主要组织形式 56

第3章 审计职业道德与法律责任 59

3.1 审计职业道德 59

3.1.1 审计职业道德的涵义和作用 59

3.1.2 审计机关审计人员职业道德规范 59

3.1.3 中国注册会计师的职业道德规范 60

3.2 注册会计师的法律责任 66

3.2.1 注册会计师的审计责任 66

3.2.2 注册会计师法律责任的成因和种类 67

3.2.3 美国等国家注册会计师的法律责任 70

3.2.4 中国注册会计师的法律责任 73

3.2.5 注册会计师的法律诉讼 74

第4章 国际审计技术和方法的发展 78

4.1 账表导向审计 78

4.1.1 账表导向审计的目标 78

4.1.2 账表导向审计的发展过程 79

4.1.3 账表导向审计的局限性 81

4.2 系统导向审计 82

4.2.1 系统导向审计的目标 82

4.2.2 内部控制系统 83

4.2.3 系统导向审计 88

4.2.4 系统导向审计的局限性 96

4.2.5 系统导向审计与账表导向审计的异同 97

4.3 风险导向审计 97

4.3.1 风险导向审计的目标 97

4.3.2 风险导向审计模型 100

4.3.3 风险导向审计的基本程序 103

4.3.4 风险导向审计的基本方法 105

4.3.5 风险导向审计与系统导向审计的异同 107

第5章 国际计算机审计 109

5.1 计算机审计的产生与发展 109

5.1.1 信息技术的发展对审计的影响 109

5.1.2 国内外计算机审计的开展情况 112

5.1.3 计算机审计的演变与发展 115

5.2 计算机审计概述 116

5.2.1 计算机审计的目标 116

5.2.2 计算机审计的任务 117

5.3 计算机信息系统的控制及其审计 118

5.3.1 计算机信息系统控制重点与控制技术的变化 119

5.3.2 一般控制（General Control） 120

5.3.3 应用控制 125

5.3.4 计算机信息系统内部控制的审查与评价 126

第6章 独立审计管理 128

6.1 注册会计师管理 128

6.1.1 注册会计师考试与注册登记 128

6.1.2 注册会计师业务范围 130

6.1.3 注册会计师职业后续教育 133

6.2 独立审计组织管理 136

6.2.1 独立审计组织的设立与审批 136

6.2.2 独立审计组织的业务承接 138

6.2.3 对从事证券、期货相关业务会计师事务所的特殊要求 138

6.3 注册会计师协会 139

6.3.1 中国注册会计师协会的宗旨与职责 139

6.3.2 中国注册会计师协会会员 140

6.3.3 协会权力机构和常设办事机构 140

6.3.4 地区注册会计师协会 141

6.4 注册会计师行业的管理体制 141

6.4.1 外国注册会计师行业的管理体制 141

6.4.2 中国注册会计师行业的管理体制 145

第2篇 应对WTO：审计准则 149

第7章 国际审计概述 149

7.1 国际审计的产生和发展 149

7.1.1 经济全球化的发展 149

7.1.2 国际审计的产生和发展 150

7.2 国际审计的概念和研究范围 152

7.3 国际审计与环境 154

7.3.1 国际审计与经济环境 154

7.3.2 国际审计与科技环境 155

7.3.3 国际审计与会计环境 155

7.3.4 国际审计与法律环境 156

7.3.5 国际审计与自然环境 156

7.3.6 国际审计与会计环境 156

7.3.7 国际审计与政治环境 157

7.3.8 国际审计与历史环境 157

7.4 研究国际审计的必要性和指导思想 158

7.4.1 研究国际审计的必要性 158

7.4.2 研究国际审计的指导思想 159

第8章 审计准则体系 161

8.1 最高审计机关国际组织审计准则 161

8.1.1 制定准则的依据和结构 162

8.1.2 第一章的主要内容 162

8.1.3 第二章的主要内容 163

8.1.4 第三章的主要内容 163

8.1.5 第四章主要内容 164

8.2 内部审计准则 166

8.2.1 中国国家审计准则 166

8.2.2 内部审计准则简述 171

8.2.3 中国内部审计准则的国际比较 171

8.3 独立审计准则 172

8.3.1 中国的独立审计准则 172

8.3.2 中国注册会计职业规范体系 178

8.3.3 中国注册会计师独立审计准则大事回顾 179

第9章 国际审计准则 181

9.1 国际审计准则 181

9.2 国际审计准则和相关业务概要 184

9.3 国际审计准则和相关业务体系 226

第10章 世界主要国家独立审计准则 230

10.1 美国独立审计准则 230

10.1.1 美国独立审计准则的产生与发展 230

10.1.2 美国独立审计准则的基本内容 231

10.2 英国独立审计准则 234

10.2.1 英国独立审计准则的产生与发展 234

10.2.2 英国独立审计准则 235

10.3 加拿大独立审计准则 238

10.3.1 加拿大独立审计准则的产生与发展 238

10.3.2 加拿大独立审计准则 238

10.4 澳大利亚独立审计准则 240

10.4.1 澳大利亚独立审计的产生与发展 240

10.4.2 澳大利亚独立审计准则 241

10.5 荷兰独立审计准则 242

10.5.1 荷兰独立审计的产生与发展 242

10.5.2 荷兰独立审计准则 244

10.6 日本独立审计准则 244

10.6.1 日本独立审计的产生与发展 244

10.6.2 日本独立审计准则 244

10.7 德国独立审计准则 246

10.7.1 德国独立审计的产生和发展 246

10.7.2 德国独立审计准则 248

10.8 法国独立审计准则 250

10.8.1 法国独立审计的产生与发展 250

10.8.2 法国独立审计准则 250

10.9 主要国家独立审计准则小结 254

10.9.1 英美模式 254

10.9.2 法德模式 256

第11章 国际审计组织与审计准则的国际协调 257

11.1 审计国际交流与协调的意义 257

11.1.1 交流与协调的必要性 257

11.1.2 交流与协调的组织和目的 258

11.1.3 交流与协调的程序和成果的形式 258

11.2 政府审计准则的协调机构和成果 258

11.2.1 最高审计机关国际组织 259

11.2.2 审计准则委员会的协调和成果 261

11.2.3 国际大会的协调和成果 263

11.2.4 区域性组织的协调和成果 272

11.2.5 积极参与国际交流与合作 273

11.2.6 制定我国审计准则 274

11.3 内部审计准则的协调机构和成果 275

11.3.1 国际内部审计师协会 275

11.3.2 《内部审计实务准则》（1993） 279

11.3.3 《内部审计职业实务准则框架》（2000） 280

11.3.4 与国际内部审计组织的交流与合作 283

11.4 独立审计准则的协调机构和成果 283

11.4.1 国际会计师联合会 284

11.4.2 国际会计师联合会的协调和成果 286

11.4.3 欧洲会计师联盟等组织与独立审计准则的国际协调 289

11.4.4 国际性会计公司（会计师事务所）与独立审计准则的国际协调 290

11.4.5 不同国家的独立审计职业团体之间的国际交流 291

11.4.6 与国际民间审计组织的交流和成果 292

11.5 审计准则国际协调有待研究的问题 293

附录：最高审计机关国际组织历届大会讨论的专题 294

第3篇 独立审计准则序言 299

第12章 中国注册会计师独立审计准则序言 299

12.1 独立审计准则的制定依据与目标 299

12.2 独立审计准则的体系 299

12.3 独立审计准则的约束力 300

12.4 独立审计准则的适用范围 300

12.5 独立审计准则的制定与咨询组织 300

12.6 独立审计准则的制定、发布与修订程序 300

第13章 中国注册会计师独立审计准则序言释义 302

13.1 概述 302

13.1.1 独立审计准则的概念和作用 302

13.1.2 制定中国注册会计师独立审计准则的必要性 303

13.1.3 《中国注册会计师独立审计准则序言》的目的 304

13.1.4 《中国注册会计师独立审计准则序言》的结构及内容 304

13.2 独立审计准则的制定依据、目标与体系 304

13.2.1 制定依据 304

13.2.2 制定目标 305

13.2.3 独立审计准则体系 305

13.3 独立审计准则的约束力、适用范围、制定与咨询组织 306

13.3.1 独立审计准则的约束力 306

13.3.2 独立审计准则的适用范围 306

13.3.3 独立审计准则的制定与咨询组织 306

13.4 独立审计准则的制定、发布与修订程序 307

13.4.1 选定项目 307

13.4.2 拟订初槁 307

13.4.3 征求意见 307

13.4.4 修改定稿 307

附录1 对一般公认审计实务和相关业务审计准则的导言 308

附录2 国际会计师联合会国际审计准则和审计公报序言 310

第4篇 独立审计基本准则（3101996年1月1日起施行）第14章 独立审计基本准则 315

第一章 总则 315

第二章 一般准则 315

第三章 外勤准则 316

第四章 报告准则 316

第五章 附则 317

第15章 独立审计基本准则实务操作指南 318

15.1 概述 318

15.1.1 制定《独立审计基本准则》的必要性 318

15.1.2 《独立审计基本准则》的结构及内容 318

15.1.3 制定《独立审计基本准则》的依据和目的 319

15.1.4 《独立审计基本准则》的适用范围 319

15.2 一般准则 319

15.2.1 独立审计的目的 319

15.2.2 注册会计师的专业胜任能力 320

15.2.3 注册会计师的职业道德要求 320

15.2.4 保密义务 321

15.2.5 审计责任 321

15.2.6 审计意见的作用 322

15.3 外勤准则 322

15.3.1 审计业务约定书 322

15.3.2 审计计划 323

15.3.3 研究和评价内控制度 323

15.3.4 审计测试的方法 324

15.3.5 审计证据 324

15.3.6 审计工作底稿 324

15.3.7 工作人员 325

15.3.8 期后事项、或有损失及持续经营能力 325

15.3.9 电子数据处理环境与计算机辅助审计技术 325

15.3.10 审计重要性与审计风险 326

15.4 报告准则 326

15.4.1 审计报告的要求 326

15.4.2 审计报告的内容 326

15.4.3 审计结论的范围 327

15.4.4 审计意见的基本类型 327

第16章 独立审计基本准则的国际比较 328

16.1 审计一般准则的比较 328

16.1.1 要求审计人员具备足够的技术条件 328

16.1.2 要求审计人员具备独立的身份条件 329

16.1.3 要求树立“应有的职业谨慎”的观念 329

16.1.4 要求审计人员遵守职业道德规范 330

16.2 审计外勤准则的比较 332

16.2.1 充分计划 332

16.2.2 监督与指导 333

16.2.3 内部控制的研究和评价 334

16.2.4 审计证据 334

16.2.5 审计记录 334

16.3 审计报告准则的比较 338

16.3.1 相同点 339

16.3.2 不同点 339

第17章 国际审计准则1 343

第18章 国际审计准则2 347

第19章 国际审计准则3 348

第5篇 会计报表审计准则（原1996年1月1日起实施，2001年11月财政部修订后，2002年7月1日发布公告）第20章 独立审计具体准则第1号——会计报表审计 351

第一章 总则 351

第二章 审计目的与范围 351

第三章 审计计划 352

第四章 审计实施 352

第五章 审计报告 353

第六章 附则 353

第21章 会计报表审计准则概述 354

21.1 与其他准则的关系 354

21.1.1 《会计报表审计准则》与《独立审计基本准则》的关系 354

21.1.2 《会计报表审计准则》与其他具体审计准则及审计实务公 354

21.1.3 《会计报表审计准则》与《会计报表审计规范指南》的关系 354

21.2 制定目的与依据 355

21.3 适用范围 355

21.4 基本概念 355

21.4.1 会计报表审计 355

21.4.2 被审计单位 355

21.4.3 会计报表 356

21.4.4 审计业务约定书 356

21.4.5 审计计划 356

21.4.6 审计抽样 356

21.4.7 审计证据 356

21.4.8 审计工作底稿 356

21.4.9 审计报告 356

21.5 框架结构 356

21.6 审计目标 357

21.6.1 审计总目标 357

21.6.2 审计具体目标 358

21.7 审计过程与审计目标的实现 359

21.7.1 计划阶段 359

21.7.2 实施审计阶段 359

21.7.3 审计完成阶段 359

21.8 审计范围 360

第22章 会计报表审计准则实施指南 361

22.1 符合性测试 361

22.1.1 符合性测试的概念 361

22.1.2 符合性测试的对象 361

22.1.3 符合性测试的种类 362

22.1.4 符合性测试的性质 362

22.1.5 符合性测试的范围 363

22.1.6 符合性测试的时间 363

22.1.7 符合性测试中使用内部审计人员 363

22.1.8 评价内部控制 364

22.1.9 符合性测试举例 365

22.2 实质性测试 366

22.2.1 审计目标 367

22.2.2 审计程序 367

22.3 完成审计工作 368

22.3.1 审核关联交易 368

22.3.2 关注期后事项 368

22.3.3 关注或有损失 369

22.3.4 评估持续经营能力 369

22.3.5 完成审计外勤工作 369

第23章 会计报表审计准则及其国际比较 371

23.1 审计目的与范围的比较 371

23.2 审计计划比较 372

23.3 审计实施比较 373

23.4 审计报告比较 375

23.5 合并会计报表审计的特殊考虑的比较 377

23.5.1 概述 378

23.5.2 公告的解释与说明 379

第24章 国际审计准则26 382

第25章 国际审计准则27 386

第26章 国际审计准则31 393

第6篇 审计业务约定书准则（1996年1月1日起施行）第27章 独立审计具体准则第2号——审计业务约定书 401

第一章 总则 401

第二章 一般原则 401

第三章 审计业务约定书的内容 402

第四章 附则 403

第28章 审计业务约定书准则实施指南 404

28.1 概述 404

28.1.1 制定《审计业务约定书准则》的必要性 404

28.1.2 《审计业务约定书准则》的结构及内容 404

28.1.3 制定《审计业务约定书准则》的目的和依据 405

28.1.4 《审计业务约定书准则》的适用范围 405

28.1.5 《审计业务约定书准则》的国际比较 405

28.2 审计业务约定书的定义和作用 407

28.2.1 审计业务约定书的概念 407

28.2.2 审计业务约定书的作用 408

28.3 一般原则 408

28.3.1 审计业务约定书的中国特色 408

28.3.2 审计业务约定书体现的特征 409

28.3.3 审计业务约定书签订的一般原则 409

28.4 审计业务约定书的内容 411

28.4.1 了解被审计单位的基本情况 411

28.4.2 审计业务约定书的内容 411

28.5 审计业务约定书的范例 414

第29章 国际审计准则2 416

第7篇 审计计划准则（1996年1月1日起施行）第30章 独立审计具体准则第3号——审计计划 421

第一章 总则 421

第二章 一般原则 421

第三章 审计计划的内容与编制 423

第四章 审计计划的审核 423

第五章 附则 424

第31章 审计计划准则实施指南 425

31.1 概述 425

31.1.1 制定《审计计划准则》的必要性 425

31.1.2 《审计计划准则》的性质和地位 426

31.1.3 制定《审计计划准则》的目的和依据 427

31.1.4 《审计计划准则》的适用范围 427

31.1.5 基本概念 427

31.1.6 《审计计划准则》的框架结构 431

31.1.7 审计计划的作用 431

31.1.8 审计计划的概念 432

31.2 审计计划的制定 432

31.2.1 制定审计计划的步骤 432

31.2.2 制定审计计划的一般原则 432

31.2.3 在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评估 435

31.3 审计计划的内容与编制 437

31.3.1 总体审计计划的内容 439

31.3.2 具体审计计划的内容 439

31.3.3 具体审计计划的编制 439

31.3.4 审计计划的繁简程度 440

31.4 审计计划的审核 440

第32章 国际审计准则4 442

第8篇 审计抽样准则（1996年1月1日起施行）第33章 独立审计具体准则第4号——审计抽样 447

第一章 总则 447

第二章 样本的设计 447

第三章 样本的选取 449

第四章 抽样结果的评价 449

第五章 附则 450

第34章 审计抽样准则实施指南 451

34.1 概述 451

34.1.1 审计抽样的概念 451

34.1.2 制定《审计抽样准则》的必要性 451

34.1.3 制定《审计抽样准则》的依据与目的 452

34.1.4 《审计抽样准则》的框架结构 453

34.1.5 《审计抽样准则》的适应范围 453

34.2 样本的设计 453

34.2.1 设计样本时考虑的基本因素 454

34.2.2 设计样本的依据 454

34.2.3 设计样本的对象——审计对象总体 454

34.2.4 抽样单位的确定 455

34.2.5 设计样本时的谨慎原则 455

34.2.6 样本量与可信赖程度、可容忍程度的关系 455

34.2.7 可信赖程度的确定及与风险的关系 456

34.2.8 可容忍误差的确定 456

34.2.9 预期误差的确定 456

34.2.10 分层 457

34.3 样本的选取 457

34.3.1 样本选取的基本要求 457

34.3.2 审计抽样的种类 457

34.3.3 样本选取的方法 458

34.4 抽样结果的评价 461

34.4.1 评价抽样结果的步骤 461

34.4.2 分析样本误差 461

34.4.3 总体误差的推断 462

34.4.4 抽样风险的重估 462

34.4.5 得出审计结论 463

34.5 审计抽样的具体应用 463

34.5.1 符合性测试中的审计抽样 463

34.5.2 实质性测试中的审计抽样 468

第35章 审计抽样准则的国际比较 472

35.1 总体比较 472

35.2 审计抽样的国际准则 473

第36章 国际审计准则19 474

第9篇 审计证据准则（1996年1月1日起施行）第37章 独立审计具体准则第5号——审计证据 487

第一章 总则 487

第二章 一般原则 487

第三章 取证方法 488

第四章 附则 489

第38章 审计证据准则实施指南 490

38.1 审计证据准则概述 490

38.2 审计证据准则实务操作 491

38.2.1 审计证据的涵义 491

38.2.2 审计证据的种类 491

38.2.3 审计证据的充分性 495

38.2.4 审计证据的适当性 496

38.2.5 获取审计证据的方法 497

38.2.6 审计证据的整理、分析 499

第39章 审计证据准则的国际比较 501

39.1 概述 501

39.1.1 制定目的、意义和依据 501

39.1.2 适用范围 502

39.1.3 基本概念 502

39.1.4 框架结构 503

39.2 比较 504

39.2.1 国际审计证据准则 504

39.2.2 比较 504

39.2.3 美国审计证据准则 505

第40章 国际审计准则8 507

第10篇 审计工作底稿（记录）准则（1996年1月1日起施行）第41章 独立审计具体准则第6号——审计工作底稿 513

第一章 总则 513

第二章 一般原则 513

第三章 编制与复核 514

第四章 所有权与保管 515

第五章 保密与查阅 516

第六章 附则 516

第42章 审计工作底稿准则要览 517

42.1 概述 517

42.1.1 制定《审计工作底稿准则》的必要性 517

42.1.2 《审计工作底稿准则》的制定依据与目的 518

42.1.3 《审计工作底稿准则》的结构及内容 518

42.1.4 《审计工作底稿准则》的适用范围 518

42.1.5 《审计工作底稿准则》对审计工作底稿的一般原则要求 518

42.2 审计工作底稿的定义、分类及作用 519

42.2.1 审计工作底稿的定义 519

42.2.2 审计工作底稿的分类 519

42.3 审计工作底稿的编制与复核 520

42.3.1 审计工作底稿的编制 520

42.3.2 审计工作底稿的复核 522

42.4 审计工作底稿的所有权、保管、保密与查阅 523

42.4.1 审计工作底稿的所有权 523

42.4.2 审计档案的分类保管 524

42.4.3 审计工作底稿的保密与查阅 525

42.5 审计工作底稿的规范格式及编制证明 525

42.5.1 业务类工作底稿的基本格式及其编制说明 525

42.5.2 业务类工作底稿的基本格式图表（略） 526

42.5.3 常用审计工作底稿的规范格式及其编制说明 526

42.5.4 常用审计工作底稿的规范格式图表 526

第43章 审计工作底稿执业规范指南 543

43.1 审计工作底稿执业规范指南概述 543

43.2 部分审计工作底稿的格式图表 549

第44章 审计工作底稿准则的国际比较 573

44.1 基本比较 573

44.2 框架结构比较 574

44.3 一般原则比较 574

44.4 编制与复核比较 576

44.5 所有权与保管比较 577

44.6 保密与查阅比较 578

第45章 国际审计准则9 580

第11篇 审计报告准则（1996年1月1日起施行）第46章 独立审计具体准则第7号——审计报告 585

第一章 总则 585

第二章 一般原则 585

第三章 审计报告的内容与格式 586

第四章 审计意见的类型与审计报告的编制 587

第五章 附则 588

第47章 我国审计报告的有关法定要求 589

47.1 有关法规对审计报告的要求 589

47.1.1 有关法律法规对注册会计师出具审计报告的要求 589

47.1.2 注册会计师出具审计报告的法律责任 591

47.2 我国审计报告准则 594

47.2.1 制定背景及与其他准则的关系 594

47.2.2 框架结构及其规范要点 595

47.2.3 体现的现代审计思想与方法 598

47.2.4 实务操作中的重点与难点问题 599

47.2.5 审计报告的标准范式 599

第48章 我国审计报告的基本格式、内容及编制 600

48.1 无保留意见审计报告 600

48.1.1 标准式无保留意见审计报告 600

48.1.2 带说明段的无保留意见审计报告 602

48.2 保留意见审计报告 612

48.2.1 发表保留意见的条件 612

48.2.2 揭示保留意见中涉及的调整事项对所公布的会计报表的影响程度 613

48.2.3 所使用的专业术语及含义 614

48.2.4 报告范例 614

53.2.5 带说明段的无保留意见审计报告与保留意见审计报告的区别 621

48.3 否定意见审计报告 622

48.3.1 发表否定意见的条件 623

48.3.2 所使用的专业术语及含义 623

48.3.3 报告范例 623

48.4 拒绝表示意见审计报告 626

48.4.1 发表拒绝表示意见的条件 626

48.4.2 所使用的专业术语及含义 627

48.4.3 报告范例 627

48.4.4 拒绝表示意见审计报告与保留意见、否定意见审计报告的关系 629

48.5 审计报告的编制 629

48.5.1 审计报告的编制步骤 629

48.5.2 几种特殊情况下编制审计报告的考虑 639

第49章 特殊目的的审计报告 653

49.1 特殊目的审计及审计报告 653

49.1.1 一般目的与特殊目的 653

49.1.2 特殊目的的审计报告 653

49.2 对1996年度被出具保留意见或带说明段无保留意见的上市公司审计报告的分析 654

49.2.1 保留意见或带说明段无保留意见的审计报告情况分析 654

49.2.2 对监管部门处理上市公司审计报告中保留事项或有解释性说明事项的建议 656

49.3 中国证监会关于进一步做好上市公司年度报告有关工作的通知 657

49.4 公开发行股票公司信息披露的内容及格式准则第2号——年度报告的内容与格式 658

49.4.1 总则 658

49.4.2 年度报告正文 659

49.4.3 备查文件 664

49.4.4 年度报告摘要 665

49.4.5 会计报表附注指引（试行） 667

49.5 独立审计具体准则第7号——审计报告 674

第一章 总则 674

第二章 一般原则 674

第三章 审计报告的内容与格式 675

第四章 审计意见的类型与审计报告的编制 675

第五章 附则 677

49.6 香港审计准则公告第600号及审计报告范例 677

49.6.1 审计准则公告第600号关于会计报表的审计报告 677

49.6.2 对财务报表形成审计意见的流程图 686

49.6.3 财务报表审计报告范例 687

第50章 审计报告准则的国际比较 697

50.1 总体比较 697

50.2 具体比较 701

第51章 国际审计准则13 705

第12篇 错误与舞弊审计准则（1997年1月1日起施行）第52章 独立审计具体准则第8号——错误所舞弊 713

第一章 总则 713

第二章 一般原则 713

第三章 编制和实施审计计划时对错误与舞弊的关注 714

第四章 发现错误或舞弊迹象时的处理 714

第五章 错误或舞弊对审计报告的影响 715

第六章 附则 715

第53章 错误与舞弊准则实施规范 716

53.1 概述 716

53.1.1 错误与舞弊的定义 716

53.1.2 错误与舞弊的区别 716

53.1.3 制订本准则的意义 717

53.1.4 本准则的结构及内容 717

53.1.5 本准则制定的目的与依据 718

53.1.6 本准则适用范围 718

53.1.7 本准则的国际比较 718

53.2 一般原则 719

53.2.1 明确会计责任和审计责任 719

53.2.2 会计报表审计并非专为发现错误与舞弊 720

53.3 审计计划阶段对错误与舞弊的关注 720

53.3.1 错误与舞弊的主要表现形式 720

53.3.2 编制和实施审计计划时的考虑 721

53.4 发现错误或舞弊迹象时的处理 722

53.4.1 修改或追加审计程序 722

53.4.2 实施修改或追加审计程序后的处理 722

53.4.3 对内部控制的重新评价 722

53.4.4 对涉及错误与舞弊的相关人员陈述的重新考虑 723

53.4.5 对已发现的重大错误与所有舞弊的处理 723

53.4.6 对于重大错误或舞弊涉及人员的处理 723

53.5 错误或舞弊对审计报告的影响 723

53.5.1 被审计单位拒绝调整或适当披露已发现的重大错误与舞弊的处理 723

53.5.2 无法确定错误与舞弊对会计报表的影响程度时的处理 723

53.5.3 审计范围受到被审计单位的限制时的处理 724

53.5.4 审计范围受到客观环境的限制时的处理 724

第54章 财务会计税收舞弊手段与审查方法概论 725

54.1 舞弊手段 725

54.1.1 技术性舞弊手段 725

54.1.2 策略性舞弊手段 735

54.2 审查方法 740

54.2.1 一般审查方法 741

54.2.2 基本技术审查方法 742

54.2.3 其他技术审查方法 748

第55章 国际审计准则11 751

第56章 能使舞弊或错误的风险增加的情形或事项举例 754

第57章 《中华人民共和国审计法》有关内容 756

第一章 总则 756

第二章 审计机关和审计人员 757

第三章 审计机关职责 758

第四章 审计机关权限 759

第五章 审计程序 760

第六章 法律责任 760

第七章 附则 761

第13篇 内部控制与审计风险准则（1997年1月1日施行，2001年11月修订，2002年7月1日公告实施）第58章 独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险 765

第一章 总则 765

第二章 一般原则 765

第三章 内部控制 766

第四章 审计风险 767

第五章 附则 770

第59章 审计风险分析 771

59.1 审计风险概述 771

59.1.1 审计风险的概念 771

59.1.2 期望审计风险 772

59.2 审计风险的要素 773

59.2.1 风险要素 773

59.2.2 风险要素与审计风险的关系 774

59.2.3 会计报表和账户余额两个层次的审计风险 775

59.2.4 风险要素的量化关系 775

59.3 固有风险分析 776

59.3.1 影响固有风险的因素分析 776

59.3.2 固有风险的估量 778

第60章 内部控制概述 779

60.1 内部控制要素的涵义 779

60.1.1 内部控制的概念 779

60.1.2 内部控制概念的演变 781

60.1.3 内部控制的分类 784

60.1.4 内部控制的基本原理 785

66.1.5 内部控制对审计的重要性 786

66.2 内部控制要素 787

60.3 内部控制的构成要素 788

60.3.1 控制环境 789

60.3.2 风险评估 790

60.3.3 信息与沟通 790

60.3.4 控制活动 791

60.3.5 监控 792

60.4 内部控制要素对审计的影响 793

第61章 内部控制：控制风险的评估 794

61.1 控制风险评价的概念 794

61.2 初步审计策略 795

61.2.1 初步审计策略的构成要素 795

61.2.2 实质性测试法 796

61.2.3 较低的控制风险估计水平法 798

61.3 控制测试 799

61.3.1 控制测试的概念 799

61.3.2 测试的种类 799

61.3.3 测试的方法 800

61.3.4 测试的范围 801

61.3.5 测试的时间 801

61.3.6 双重目的测试 801

61.4 控制风险的评估 802

61.5 实质性测试的设计 805

61.5.1 察觉风险的确定 805

61.5.2 设计实质性测试 806

61.6 审计风险评估小结 810

第62章 统计抽样：控制测试 812

62.1 抽样在审计中的应用 812

62.1.1 审计抽样的定义及特征 812

62.1.2 审计抽样的基本步骤 813

62.1.3 审计中的统计抽样方法 813

62.1.5 属性抽样与变量抽样 815

62.1.6 审计抽样的基本要求 815

62.2 控制测试的统计抽样 816

62.2.1 概述 816

62.2.2 属性抽样在审计中运用的主要步骤 816

第63章 统计抽样：实质性测试 823

63.1 引言 823

63.2 变量抽样 824

63.2.1 单位平均数估计法（mean per unit,MPU） 824

63.2.2 差额估计法 827

63.3 概率规模比例抽样 828

63.4 统计抽样在实质性测试中运用的简化 830

第64章 实质性测试：收入循环 833

64.1 实质性测试概论 833

64.1.1 实质性测试的时间 833

64.1.2 实质性测试的成本效益 834

64.1.3 审计目标、证据和程序 834

64.1.4 实质性测试的重点和方向 835

64.2 收入循环的性质 835

64.2.1 收入循环交易和账户 835

64.2.2 审计目标 835

64.2.3 重要性、风险和审计策略 836

64.3 收入循环中的内部控制要素与实质性测试 837

64.3.1 销售的内部控制和交易业务测试 837

64.3.2 现金收入的内部控制和交易业务测试 844

64.4 收入循环的审计风险分析 844

64.4.1 销售或应收账款的虚构 844

64.4.2 收入确认的提前 845

64.4.3 关联交易的存在 846

第65章 实质性测试：支出循环 847

65.1 支出循环的审计 847

65.1.1 支出循环交易与账户 847

65.1.2 审计目标 847

65.1.3 重要性、风险和审计策略 848

65.2 采购、生产和存货的实质性测试 849

65.2.1 确定察觉风险 849

65.2.2 审计方案设计与执行 849

65.3 固定资产实质性测试 852

65.3.1 确定察觉风险 852

65.3.2 审计方案设计 853

65.4 无形资产实质性测试 856

65.4.1 确定察觉风险 856

65.4.2 审计方案设计 856

65.5 应付账款实质性测试 857

65.5.1 确定察觉风险 857

65.5.2 审计方案设计 858

65.6 支出循环的审计风险分析 860

65.6.1 生产能力的严重闲置 860

65.6.2 与销售增加不配比的存货增加 860

65.6.3 高新技术行业的生产过时 861

65.6.4 固定资产的大量增加 861

65.6.5 关联交易的存在 861

第66章 实质性测试：筹资和投资循环 862

66.1 概论 862

66.2 投资业务的实质性测试 863

66.2.1 投资业务的账户 863

66.2.2 审计目标 863

66.2.3 重要性、风险与审计策略 864

66.2.4 投资余额的实质性测试 864

66.3 借款业务的实质性测试 867

66.3.1 借款业务的账户 867

66.3.2 审计目标 867

66.3.3 重要性、风险和审计策略 868

66.3.4 长期负债余额的实质性测试 868

66.4 股东权益业务的实质性测试 871

66.4.1 所有者权益业务涉及的账户 871

66.4.2 审计目标 871

66.4.3 重要性、风险和审计策略 871

66.4.4 股东权益业务的实质性测试 872

66.5 筹资与投资循环的审计风险分析 874

66.5.1 关联交易的存在 874

66.5.2 借款失败 875

66.5.3 金融衍生工具 875

66.5.4 分部的处理 875

第67章 内部控制与审计风险准则实施指南 876

67.1 概述 876

67.1.1 制定本准则的意义 876

67.1.2 本准则的结构及内容 877

67.1.3 本准则制定的目的与依据 877

67.1.4 本准则的适用范围 877

67.2 内部控制与审计风险的一般原则 878

67.2.1 审计计划与内部控制 878

67.2.2 内部控制与符合性测试 878

67.2.3 职业谨慎与审计风险评估 878

67.2.4 审计工作底稿 879

67.3 内部控制 879

67.3.1 内部控制的目标 879

67.3.2 内部控制的固有限制 880

67.3.3 了解重要内部控制的审计程序 880

67.3.4 控制环境及其影响因素 881

67.3.5 会计系统及其目标 882

67.3.6 控制程序 882

67.3.7 内部审计的利用 883

67.3.8 了解和评价内部控制的方法 883

67.4 审计风险 884

67.4.1 审计风险的构成要素及其相互关系 884

67.4.2 评估固有风险应考虑的因素 885

67.4.3 控制风险的初步评估 886

67.4.4 符合性测试与控制风险的进一步评估 886

67.4.5 符合性测试应注意的问题 887

67.4.6 实质性测试与控制风险的最终评估 888

67.4.7 检查风险的评估基础 888

67.4.8 检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 889

67.4.9 检查风险与审计意见的类型 889

第68章 内部控制与审计风险审计准则的国际比较 890

68.1 概述 890

68.1.1 内部控制的研究与评价 890

68.1.2 审计风险的涵义及其构成 894

68.2 比较 896

68.2.1 总体比较 896

68.2.2 具体比较 897

第69章 国际审计准则6 902

第70章 国际审计准则7 910

第71章 电子数据处理的特性和研究 921

第72章 关于单位利用服务机构的审计考虑 926

第14篇 审计重要性独立审计准则（1997年1月1日起施行）第73章 独立审计具体准则第10号——审计重要性 931

第一章 总则 931

第二章 一般原则 931

第三章 编制审计计划时对重要性的评估 932

第四章 评价审计结果时对重要性的考虑 933

第五章 附则 933

第74章 审计重要性准则实施指南 934

74.1 概述 934

74.1.1 重要性的定义 934

74.1.2 制定本准则的意义 934

74.1.3 本准则的国际比较 936

74.1.4 本准则的结构及内容 939

74.1.5 本准则制定的目的与依据 939

74.1.6 本准则的适用范围 940

74.2 一般原则 940

74.2.1 运用重要性原则的一般要求 940

74.2.2 对错报和漏报金额和性质的考虑 941

74.2.3 对小金额的错报或漏报的关注 941

74.2.4 两个层次重要性的考虑 942

74.2.5 重要性和审计风险之间的关系 942

74.2.6 对重要性的记录 943

第75章 国际审计准则25 944

第15篇 分析性复核独立审计准则（1997年1月1日起施行）第76章 独立审计具体准则第11号——分析性复核 951

第一章 总则 951

第二章 一般原则 951

第三章 分析性复核程序的运用 952

第四章 分析性复核结果的处理 953

第五 附则 953

第77章 分析性复核准则实施指南 954

77.1 概述 954

77.1.1 分析性复核的定义 954

77.1.2 制定本准则的意义 954

77.1.3 本准则的国际比较 955

77.1.4 本准则的结构及内容 956

77.1.5 本准则制定的目的与依据 956

77.1.6 本准则的适用范围 957

77.2 一般原则 957

77.2.1 运用分析性复核的总体要求 957

77.2.2 运用分析性复核的具体目的 957

77.2.3 分析性复核应当考虑的主要关系 958

77.2.4 进行分析性复核的参照标准 958

77.2.5 进行分析性复核时常用的方法 958

77.2.6 进行分析性复核的基本前提 959

77.3 分析性复核程序的运用 959

77.3.1 分析性复核程序运用的具体领域 959

77.3.2 分析性复核程序在审计计划阶段的运用 960

77.3.3 分析性复核程序在审计实施阶段的运用 960

77.3.4 分析性复核程序在审计报告阶段的运用 961

77.4 分析性复核结果的处理 962

77.4.1 利用分析性复核结果时应当考虑的因素 962

77.4.2 内控失效时应采取的特殊处理办法 963

77.4.3 发现异常差异时的处理方式 963

第78章 国际审计准则12 964

第16篇 利用专家的工作独立审计准则（1997年1月1日起施行）第79章 独立审计具体准则第12号——利用专家的工作 969

第一章 总则 969

第二章 一般原则 969

第三章 专家的能力、独立性及工作范围 970

第四章 对专家工作结果的评价与利用 970

第五章 附则 971

第80章 利用专家的工作准则实施指南 972

80.1 概述 972

80.1.1 专家的定义 972

80.1.2 制定本准则的意义 972

80.1.3 本准则的结构及内容 973

80.1.4 本准则制定的目的与依据 973

80.1.5 本准则的适用范围 974

80.1.6 本准则的国际比较 974

80.2 一般原则 977

80.2.1 在决定利用专家协助工作之前应当考虑的问题 977

80.2.2 在哪些方面需要利用专家的工作 977

80.2.3 获取专家工作结果的途径 978

80.3 专家的能力、独立性及工作范围 978

80.3.1 如何评价专家的专业胜任能力 978

80.3.2 如何评价专家的独立性 979

80.3.3 商定与利用专家工作有关的事项 979

80.4 对专家工作结果的评价与利用 980

80.4.1 评价专家工作结果的适当性 980

80.4.2 关于专家与注册会计师之间责任的划分 981

80.4.3 关于专家工作结果与审计报告的关系 981

80.4.4 在审计报告中可否提及专家的工作 981

第81章 国际审计准则18 983

第17篇 利用其他注册会计师的工作独立审计准则（1997年1月1日起施行）第82章 独立审计具体准则第13号——利用其他注册会计师的工作 989

第一章 总则 989

第二章 一般原则 989

第三章 主审注册会计师的审计程序 990

第四章 主审注册会计师编制审计报告时的考虑 991

第五章 附则 991

第83章 利用其他注册会计师的工作准则实施指南 992

83.1 概述 992

83.1.1 定义 992

83.1.2 制定本准则的意义 993

83.1.3 本准则的结构及内容 994

83.1.4 本准则制定的目的与依据 994

83.1.5 本准则的适用范围 995

83.1.6 本准则的国际比较 995

83.2 一般原则 998

83.2.1 注册会计师能否担任主审注册会计师应考虑的因素 998

83.2.2 主审注册会计师与其他注册会计师在哪些方面应及时取得联系 999

83.2.3 其他注册会计师与主审注册会计师的工作如何配合 1000

83.2.4 其他注册会计师能够按要求完成审计工作的书面声明 1000

83.3 主审注册会计师的审计程序 1000

83.3.1 主审注册会计师实施审计程序的原则 1001

83.3.2 主审注册会计师确定审计程序时应考虑的因素 1001

83.3.3 主审注册会计师的一般审计程序 1002

83.3.4 主审注册会计师进一步实施的审计程序 1002

83.3.5 追加的审计程序 1003

83.3.6 关于审计工作底稿 1004

83.4 主审注册会计师编制审计报告时的考虑 1004

83.4.1 审计报告中一般不提及其他注册会计师 1004

83.4.2 主审注册会计师考虑在审计报告中提及其他注册会计师工作的情况 1005

83.4.3 主审注册会计师出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告的条件 1005

83.4.4 提及其他注册会计师的工作时的审计报告内容要求 1006

83.4.5 其他注册会计师出具带说明段的审计报告对主审注册会计师审计报告的影响 1006

第84章 国际审计准则5 1008

第18篇 期初余额独立审计准则（1997年1月1日起施行）第85章 独立审计具体准则第14号——期初余额 1013

第一章 总则 1013

第二章 一般原则 1013

第三章 审计程序 1014

第四章 审计结论及处理 1014

第五章 附则 1015

第86章 期初余额准则实施指南 1016

86.1 概述 1016

86.1.1 期初余额的定义 1016

86.1.2 制定本准则的意义 1016

86.1.3 本准则的结构及内容 1017

86.1.4 本准则制定的目的与依据 1017

86.1.5 本准则的适用范围 1017

86.1.6 本准则的国际比较 1017

86.2 一般原则 1020

86.2.1 充分考虑期初余额对所审会计报表的影响 1020

86.2.2 确定期初余额的影响 1020

86.2.3 执行期初余额审计的一般要求 1020

86.2.4 上期会计报表已经其他会计师事务所审计应注意事项 1020

86.3 审计程序 1021

86.3.1 获取充分、适当的审计证据 1021

86.3.2 确定期初余额的审计程序时应当考虑的因素 1021

86.3.3 前任注册会计师的专业胜任能力和独立性 1022

86.3.4 实施进一步的审计程序 1022

86.4 审计结论及处理 1023

86.4.1 对审计结论的一般要求 1023

86.4.2 期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据的处理 1023

86.4.3 期初余额存在严重影响本期会计报表的错报和漏报，被审计单位拒绝进行调整或披露的处理 1024

86.4.4 前任注册会计师出具了带说明段的审计报告的处理 1025

第87章 国际审计准则28 1027

第19篇 期后事项独立审计准则（1997年1月1日施行）第88章 独立审计具体准则第15号——期后事项 1033

第一章 总则 1033

第二章 一般原则 1033

第三章 审计程序 1034

第四章 编制审计报告时的考虑 1035

第五章 附则 1035

第89章 期后事项准则实施指南 1036

89.1 概述 1036

89.1.1 期后事项的定义 1036

89.1.2 制定本准则的意义 1037

89.1.3 本准则的结构及内容 1037

89.1.4 本准则制定的目的与依据 1038

89.1.5 本准则的适用范围 1038

89.1.6 本准则的国际比较 1038

89.2 一般原则 1040

89.2.1 期后事项的类型 1040

89.2.2 期后事项审计的基本程序 1041

89.2.3 处理期后事项的一般原则 1041

89.2.4 注册会计师对期后事项负有的审计责任 1042

89.2.5 与其他注册会计师的协调 1042

89.3 期后事项的审计程序 1043

89.3.1 期后事项审计的两种基本程序 1043

89.3.2 注册会计师应询问的内容 1043

89.3.3 注册会计师应审阅的资料 1044

89.4 编制审计报告时的考虑 1044

89.4.1 根据期后事项的类型分别处理 1044

89.4.2 被审计单位管理当局对注册会计师关于期后事项处理建议的反应和态度 1045

89.4.3 在审计报告日之后获知的期后事项 1046

第20篇 关联方及其交易独立审计准则（1997年1月1日起施行）第90章 独立审计具体准则第16号——关联方及其交易 1051

第一章 总则 1051

第二章 一般原则 1051

第三章 识别关联方及其交易 1051

第四章 审查关联方交易 1053

第五章 编制审计报告时的考虑 1054

第六章 附则 1054

第91章 《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》释义 1055

91.1 关于《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》的一般说明 1055

91.1.1 制定《关联方及其交易准则）的意义 1055

91.1.2 《关联方及其交易准则》的框架结构和规范内容 1056

91.2 关于“总则”的说明 1056

91.2.1 制定《关联方及其交易准则》的目的与依据 1056

91.2.2 关联方、关联方交易的含义 1057

91.2.3 《关联方及其交易准则》的适用范围 1058

91.3 关于“一般原则”的说明 1058

91.3.1 管理当局的责任与注册会计师的责任 1058

91.3.2 关联方及其交易审计的局限性 1059

91.3.3 注册会计师应充分了解被审计单位情况 1059

91.4 关于“识别关联方及其交易”的说明 1059

91.4.1 关联方的识别 1059

91.4.2 注册会计师对其他注册会计师的责任 1063

91.4.3 关联方交易的识别 1063

91.4.4 管理当局故意隐瞒关联方或关联方交易的情形 1065

91.5 关于“审查关联方交易”的说明 1066

91.5.1 应实施的审计程序 1067

91.5.2 检查重大关联方交易时，注册会计师应考虑实施追加审计程序 1067

91.5.3 注册会计师应向被审计单位管理当局获取书面声明的事项 1067

91.6 关于“编制审计报告时的考虑”的说明 1068

91.6.1 审计意见的形成 1068

91.6.2 审计意见的类型 1068

91.7 关于“附则”的说明 1069

第92章 关联方及其交易准则实施指南 1070

92.1 概述 1070

92.1.1 关联方、关联方交易的定义 1070

92.1.2 制定本准则的意义 1074

92.1.3 本准则的结构及内容 1075

92.1.4 本准则制定的依据与目的 1075

92.1.5 本准则的适用范围 1076

92.1.6 本准则的国际比较 1076

92.2 一般原则 1077

92.2.1 管理当局的责任与注册会计师的责任 1077

92.2.2 关联方及其交易审计的局限性 1077

92.2.3 了解被审计单位的情况 1078

92.3 识别关联方及其交易 1078

92.3.1 关联方的识别 1078

92.3.2 关联方交易的识别 1081

92.4 审查关联方交易 1082

92.4.1 审查关联方交易的一般审计程序 1082

92.4.2 审查重大关联方交易的追加审计程序 1084

92.4.3 管理当局声明书 1084

92.5 编制审计报告时的考虑 1084

92.5.1 审计意见的形成 1084

92.5.2 审计范围受到限制时的审计意见 1084

92.5.3 不符合会计准则要求时的审计意见 1085

第21篇 持续经营独立审计准则（1997年1月1日起施行）第93章 独立审计具体准则第17号——持续经营 1089

第一章 总则 1089

第二章 一般原则 1089

第三章 对持续经营假设不再合理迹象的关注 1089

第四章 实施审计程序时的考虑 1091

第五章 编制审计报告时的考虑 1091

第六章 附则 1092

第94章 《独立审计具体准则第17号——持续经营》释义 1093

94.1 关于《独立审计具体准则第17号——持续经营》的一般说明 1093

94.1.1 制定《持续经营准则》①的意义 1093

94.1.2 《持续经营准则》与其他准则之间的关系 1094

94.1.3 《持续经营准则》的框架结构和规范内容 1094

94.2 关于“总则”的说明 1095

94.2.1 制定《持续经营准则》的目的与依据 1095

94.2.2 持续经营假设的含义 1095

94.2.3 《持续经营准则》的适用范围 1097

94.3 关于“一般原则”的说明 1097

94.3.1 审计报告的作用 1097

94.3.2 需要考虑持续经营假设合理性的情形 1097

94.3.3 考虑持续经营假设合理性的一般原则 1098

94.4 关于“对持续经营假设不再合理迹象的关注”的说明 1098

94.4.1 注册会计师应当关注的对持续经营假设不再合理迹象的具体方面 1098

94.4.2 注册会计师应当关注的被审计单位财务方面的具体迹象 1098

94.4.3 注册会计师应当关注的被审计单位经营方面的具体迹象 1099

94.4.4 应当关注的其他方面的具体迹象 1100

94.4.5 注册会计师对被审计单位所采取的缓解措施的关注 1101

94.5 关于“实施审计程序时的考虑”的说明 1101

94.5.1 基本原则 1101

94.5.2 审计程序的种类 1102

94.5.3 获取被审计单位管理当局声明 1103

94.6 关于“编制审计报告时的考虑”的说明 1103

94.7 关于“附则”的说明 1104

94.8 审计意见范例 1104

第95章 持续经营准则实施指南 1109

95.1 概述 1109

95.1.1 持续经营的定义 1109

95.1.2 制定本准则的意义 1110

95.1.3 本准则的结构及内容 1112

95.1.4 本准则制定的目的与依据 1112

95.1.5 本准则的适用范围 1113

95.1.6 本准则的国际比较 1113

95.2 一般原则 1116

95.2.1 审计报告的作用 1116

95.2.2 需要考虑持续经营假设合理性的情形 1116

95.2.3 考虑持续经营假设合理性的一般原则 1116

95.3 对持续经营假设不再合理迹象的关注 1117

95.3.1 注册会计师应当关注的对持续经营假设不再合理迹象的具体方面 1117

95.3.2 注册会计师应当关注的被审计单位财务方面的具体迹象 1117

95.3.3 注册会计师应当关注的被审计单位经营方面的具体迹象 1118

95.3.4 应当关注的其他方面的具体迹象 1119

95.3.5 注册会计师对被审计单位所采取的缓解措施的关注 1120

95.4 实施审计程序时的考虑 1121

95.4.1 对持续经营假设合理性的判断 1121

95.4.2 审计程序的种类 1121

95.4.3 获取被审计单位管理当局声明 1122

95.5 编制审计报告时的考虑 1122

95.5.1 一般要求 1122

95.5.2 编制审计报告时的考虑 1122

95.6 审计意见范例 1123

第96章 国际审计准则23 1128

第22篇 违反法规行为独立审计准则（1997年1月1日起施行）第97章 独立审计具体准则第18号——违反法规行为 1135

第一章 总则 1135

第二章 一般原则 1135

第三章 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注 1136

第四章 发现可能存在违反法规行为时的处理 1137

第五章 违反法规行为对审计报告的影响 1138

第六章 附则 1138

第98章 《独立审计具体准则第18号——违反法规行为》释义 1139

98.1 关于《独立审计具体准则第18号——违反法规行为》的一般说明 1139

98.1.1 制定《违反法规行为准则》的意义 1139

98.1.2 《违反法规行为准则》的框架结构和规范内容 1140

98.1.3 《违反法规行为准则》名称的确定问题 1141

98.1.4 《违反法规行为准则》制定中遇到的重点难点问题 1141

98.2 关于“总则”的说明 1142

98.2.1 制定目的与依据 1142

98.2.2 关于法规的定义 1142

98.2.3 本准则的适用范围 1143

98.3 关于“一般原则”的说明 1144

98.3.1 被审计单位管理当局的责任 1144

98.3.2 注册会计师的责任 1144

98.3.3 注册会计师责任的局限性 1145

98.3.4 特定违反法规行为的专门审计问题 1145

98.4 关于“编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注”的说明 1145

98.4.1 总要求 1145

98.4.2 编制审计计划时的关注 1146

98.4.3 实施审计计划时的关注 1146

98.5 关于“发现可能存在违反法规行为时的处理”的说明 1147

98.6 关于“违反法规行为对审计报告的影响”的说明 1148

98.7 关于“附则”的说明 1148

第99章 独立审计具体准则第18号——违反法规行为准则 1149

99.1 概述 1149

99.1.1 法规及违反法规行为的定义 1149

99.1.2 制定本准则的意义 1150

99.1.3 本准则的结构及内容 1151

99.1.4 本准则制定的目的和依据 1151

99.1.5 本准则的适用范围 1152

99.1.6 本准则的国际比较 1152

99.2 一般原则 1153

99.2.1 被审计单位管理当局的责任和注册会计师的审计责任 1153

99.2.2 注册会计师责任的局限性 1154

99.2.3 特定违反法规行为的专门审计问题 1154

99.3 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注 1155

99.3.1 编制审计计划时的关注 1155

99.3.2 发现违反法规行为实施的专门程序 1155

99.3.3 审计证据 1156

99.3.4 管理当局书面声明 1156

99.3.5 可能存在违反法规行为的迹象 1156

99.4 发现可能存在违反法规行为时的处理 1157

99.4.1 评价违反法规行为对会计报表的影响 1157

99.4.2 与管理当局商讨和进行必要的法律咨询 1157

99.4.3 报告违反法规行为的要求 1157

99.4.4 特定情形的处理 1158

99.5 违反法规行为对报告的影响 1158

99.5.1 违反法规行为对会计报表有重大影响的情形 1158

99.5.2 审计范围受到限制的情形 1158

99.5.3 法规冲突的情形 1158

第23篇 与已审计会计报表一同披露的其他信息独立审计准则（1999年7月1日起施行）第100章 独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息 1161

第一章 总则 1161

第二章 一般原则 1161

第三章 重大不一致及其处理 1162

第四章 重大错报及其处理 1162

第五章 时间性考虑 1163

第六章 附则 1163

第101章 《独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》释义 1164

101.1 关于《独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》的一般说明 1164

101.1.1 制定《与已审计会计报表一同披露的其他信息准则》的意义 1164

101.1.2 《与已审计会计报表一同披露的其他信息准则》的框架结构和规范内容 1165

101.2 关于“总则”的说明 1165

101.2.1 制定本准则的目的和依据 1165

101.2.2 其他信息的定义 1166

101.2.3 本准则的适用范围 1167

101.3 关于“一般原则”的说明 1167

101.3.1 注册会计师没有责任专门对其他信息披露的适当性发表意见 1167

101.3.2 注册会计师应当关注其他信息 1168

101.3.3 注册会计师与被审计单位对其他信息的责任 1168

101.4 关于“重大不一致及其处理”的说明 1169

101.4.1 重大不一致的定义 1169

101.4.2 可能存在重大不一致时的审计程序 1170

101.4.3 确实存在重大不一致时的处理 1170

101.5 关于“重大错报及其处理”的说明 1172

101.5.1 对事实的重大错报的定义 1172

101.5.2 可能存在对事实的重大错报时的处理 1173

101.5.3 确实存在对事实的重大错报时的处理 1173

101.6 关于“时间性考虑”的说明 1174

101.6.1 注册会计师应当及时获取和查阅其他信息 1174

101.6.2 注册会计师在查阅审计报告日后获取的其他信息且注意到存在重大不一致或对事实的重大错报时的处理 1174

101.7 关于“附则”的说明 1175

第102章 与已审计会计报表一同披露的其他信息准则实施指南 1176

102.1 概述 1176

102.1.1 与已审计会计报表一同披露的其他信息的定义 1176

102.1.2 制定本准则的意义 1177

102.1.3 本准则的结构及内容 1178

102.1.4 制定本准则的目的和依据 1178

102.1.5 本准则的适用范围 1179

102.1.6 本准则的国际比较 1179

102.2 一般原则 1181

102.2.1 注册会计师没有责任专门对其他信息披露的适当性发表意见 1181

102.2.2 注册会计师应当关注其他信息 1181

102.2.3 注册会计师与被审计单位对其他信息的责任 1182

102.3 重大不一致及其处理 1183

102.3.1 重大不一致的定义 1183

102.3.2 可能存在重大不一致时的审计程序 1184

102.3.3 确实存在重大不一致时的处理 1184

102.4 重大错报及其处理 1186

102.4.1 对事实的重大错报的定义 1186

102.4.2 可能存在对事实的重大错报时的处理 1186

102.4.3 确实存在对事实的重大错报时的处理 1187

102.5 时间性考虑 1188

102.5.1 注册会计师应当及时获取和查阅其他信息 1188

102.5.2 注册会计师在查阅审计报告日后获取的其他信息且注意到存在重大不一致或对事实的重大错报时的处理 1188

第103章 与已审计会计报表一同披露的其他信息准则的比较 1190

103.1 概述 1190

103.1.1 意义 1190

103.1.2 制定本准则的目的与依据 1191

103.1.3 本准则的适用范围 1191

103.1.4 本准则相关的概念 1191

103.1.5 本准则的框架结构 1193

103.2 比较 1194

103.2.1 国际审计准则 1194

103.2.2 比较 1194

第104章 国际审计准则14 1196

第24篇 计算机信息系统环境下的审计准则（1999年7月1日施行）第105章 独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计 1201

第一章 总则 1201

第二章 一般原则 1201

第三章 审计计划 1202

第四章 内部控制研究、评价与风险评估 1202

第五章 审计程序 1203

第六章 附则 1203

第106章 《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》释义 1204

106.1 关于《独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计》的一般说明 1204

106.1.1 制定《计算机信息系统环境下的审计准则》的意义 1204

106.1.2 《计算机信息系统环境下的审计准则》的框架结构和规范内容 1205

106.1.3 国际审计准则对计算机信息系统环境下审计的相关规定 1205

106.2 关于“总则”的说明 1206

106.2.1 本准则的制定目的与制定依据 1206

106.2.2 计算机信息系统环境的定义 1206

106.2.3 本准则的适用范围 1207

106.3 关于“一般原则”的说明 1207

106.3.1 在计算机信息系统环境下的审计的目的和范围 1207

106.3.2 计算机信息系统环境对会计和审计的影响 1207

106.3.3 对计算机信息系统的了解 1208

106.3.4 计算机信息系统方面的专门技能 1208

106.4 关于“审计计划”的说明 1209

106.4.1 制定审计计划时，充分了解计算机信息系统环境下的内部控制 1209

106.4.2 在对受计算机信息系统环境影响的审计工作制定审计计划时，对计算机信息系统的了解 1209

106.4.3 在计算机信息系统对会计报表整体有重要影响时，对计算机信息系统环境的了解 1209

106.5 关于“内部控制研究、评价与风险评估”的说明 1210

106.5.1 计算机信息系统及其环境的特征 1210

106.5.2 计算机信息系统环境下内部控制及其目的 1211

106.5.3 研究、评价一般控制应考虑的因素 1212

106.5.4 研究和评价应用控制的主要因素 1213

106.5.5 在计算机信息系统环境下，固有风险和控制风险的评估 1213

106.6 关于“审计程序”的说明 121