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第1章 概述 1

1.1 旅游会计基本概念 1

1.1.1 旅游业 1

1.1.2 会计 2

1.1.3 旅游会计 2

1.2 旅游会计对象、特点及方法 3

1.2.1 旅游会计对象 3

1.2.2 旅游会计的特点 3

1.2.3 旅游会计核算方法 4

1.3 会计基本前提和会计信息质量要求 5

1.3.1 会计基本前提 5

1.3.2 会计核算的基础和记账方法 6

1.3.3 会计信息质量要求 6

1.4 旅游会计工作组织 8

1.4.1 会计机构设置 8

1.4.2 会计人员 9

1.4.3 会计规范 13

第2章 旅游会计核算基础 21

2.1 会计要素及会计等式 21

2.1.1 会计要素 21

2.1.2 会计等式 24

2.1.3 会计等式例证 25

2.2 会计科目与账户设置 26

2.2.1 会计科目的意义 26

2.2.2 设置会计科目的原则 26

2.2.3 会计科目的分类 27

2.2.4 会计科目编号和名称 27

2.2.5 账户的意义 29

2.2.6 账户的设置 29

2.2.7 账户的分类 29

2.2.8 账户的结构 30

2.2.9 会计科目与账户的关系 31

2.3 会计凭证 31

2.3.1 会计凭证的作用和种类 31

2.3.2 原始凭证的填制与审核 33

2.3.3 记账凭证的填制与审核 38

2.3.4 会计凭证的传递、整理与保管 43

2.4 会计账簿 44

2.4.1 会计簿的概念 44

2.4.2 会计账簿的作用 44

2.4.3 会计账簿的种类 45

2.4.4 会计账簿的基本内容 46

2.4.5 序时账簿的设置与登记 47

2.4.6 分类账簿的设置与登记 48

2.5 对账与结账 54

2.5.1 对账 54

2.5.2 结账 55

2.6 账簿的启用、登记和更正规则 56

2.6.1 账簿启用规则 56

2.6.2 账簿登记规则 56

2.6.3 账簿更正规则 57

第3章 流动资产核算 64

3.1 货币资金的核算 64

3.1.1 库存现金 64

3.1.2 银行存款 67

3.1.3 其他货币资金 68

3.1.4 外币核算 71

3.2 交易性金融资产 74

3.2.1 交易性金融资产概述 74

3.2.2 交易性金融资产的取得 75

3.2.3 交易性金融资产的现金股利和利息 75

3.2.4 交易性金融资产的期末计量 76

3.2.5 交易性金融资产的处置 77

3.3 应收及预付款项 77

3.3.1 应收票据 78

3.3.2 应收账款 80

3.3.3 预付账款 80

3.3.4 其他应收款 81

3.3.5 应收款项减值 82

3.4 存货 84

3.4.1 存货概述 84

3.3.2 原材料 87

3.4.3 物料用品 95

3.3.4 低值易耗品 95

3.3.5 库存商品核算 97

3.3.6 存货的期末计价 98

3.3.7 存货的清查 99

第4章 长期资产的核算 104

4.1 固定资产概述 104

4.1.1 固定资产划分标准 104

4.1.2 固定资产的分类 105

4.1.3 固定资产账户的设置 106

4.1.4 固定资产的计价 107

4.2 固定资产取得的核算 107

4.2.1 固定资产的价值构成 107

4.2.2 购入的固定资产 109

4.2.3 自行建造的固定资产 109

4.2.4 投资转入的固定资产 111

4.2.5 融资租入的固定资产 111

4.2.6 接受捐赠的固定资产 111

4.2.7 无偿调入的固定资产 111

4.3 固定资产折旧核算 112

4.3.1 固定资产折旧的性质 112

4.3.2 固定资产折旧的范围 112

4.4 固定资产减少的核算 116

4.4.1 固定资产的投资转出 116

4.4.2 固定资产的出售、报废 116

4.4.3 固定资产清查 118

4.4 固定资产减值准备 120

4.5 无形资产的核算 120

4.5.1 无形资产概述 120

4.5.2 无形资产的计价 121

4.5.3 无形资产的账务处理 122

4.6 长期摊销费用的核算 126

4.6.1 长期摊销费用的概述 126

4.6.2 长期摊销费用的账务处理 126

第5章 持有至到期投资及长期股权投资 129

5.1 持有至到期投资 129

5.1.1 持有至到期投资概述 129

5.1.2 持有至到期投资的取得 130

5.1.3 持有至到期投资的收益及摊余成本 130

5.1.4 持有至到期投资的到期兑现 144

5.1.5 持有至到期投资的减值 144

5.2 长期股权投资 145

5.2.1 长期股权投资概述 145

5.2.2 长期股权投资的取得 146

5.2.3 长期股权投资核算的成本法 148

5.2.4 长期股权投资核算的权益法 150

5.2.5 长期股权投资的减值 153

5.2.6 长期股权投资的处置 153

5.2.7 长期股权投资成本法与权益法的转换 154

第6章 负债的核算 157

6.1 负债概述 157

6.1.1 负债的特点及内容 157

6.1.2 负债的分类 157

6.2 流动负债的核算 158

6.2.1 短期借款 158

6.2.2 应付票据 159

6.2.3 应付账款 161

6.2.4 其他应付款 162

6.2.5 应付职工薪酬 162

6.2.6 应付职工薪酬—应付福利费 164

6.2.7 应付利息 165

6.2.8 应付股利 165

6.2.9 应交税费 166

6.3 长期负债的核算 170

6.3.1 长期借款 170

6.3.2 应付债券 171

6.3.3 长期应付款 173

第7章 所有者权益的核算 178

7.1 所有者权益概述 178

7.1.1 所有者权益的含义 178

7.1.2 所有者权益与债权人权益的区别 178

7.1.3 所有者权益的构成 179

7.2 实收资本 179

7.3 资本公积 184

7.3.1 资本溢价（或股本溢价）的核算 185

7.3.2 其他资本公积的核算 186

7.3.3 资本公积转增资本的核算 187

7.4 留存收益 187

7.4.1 利润分配 187

7.4.2 盈余公积 188

第8章 损益的核算 192

8.1 收入的核算 192

8.1.1 收入概念 192

8.1.2 收银业务 193

8.1.3 收入的分类 193

8.1.4 收入确认 194

8.1.5 收入的核算 194

8.2 费用的核算 195

8.2.1 费用的概念 195

8.2.2 费用的主要内容及其核算 195

8.3 利润的核算 198

8.3.1 利润的构成 198

8.3.2 利润的核算 199

8.3.3 利润核算举例 202

第9章 旅行社业务的核算 205

9.1 旅行社业务概述 205

9.2 主营业务收入核算 206

9.2.1 主营业务收入的内容 206

9.2.2 主营业务收入的主要收款方式 207

9.2.3 主营业务收入的确认 208

9.2.4 旅行社营业收入的核算 208

9.3 旅行社成本费用的核算 209

9.3.1 旅行社成本构成 209

9.3.2 旅行社成本的核算 210

9.3.3 旅行社成本核算应注意的问题 211

9.4 旅行社营业税及附加的核算 212

9.4.1 营业额 212

9.4.2 营业税 213

第10章 旅游饭店经营业务的核算 218

10.1 客房经营业务的核算 218

10.1.1 客房营业收入的核算 218

10.1.2 客房销售费用的核算 220

10.1.3 饭店营业税金及附加 221

10.2 餐饮经营业务的核算 221

10.2.1 餐饮部门的特点 222

10.2.2 餐饮营业收入的核算 222

10.2.3 餐饮部收入的会计处理 223

10.2.4 餐饮营业成本的核算 223

10.2.5 餐饮营业税金及附加和损益的核算 225

10.3 商品经营业务的核算 225

10.3.1 商品经营业务的核算 225

10.3.2 商品购进的核算 226

10.3.3 商品销售的核算 226

10.3.4 商品营业成本的核算 227

10.3.5 营业税金的核算 227

第11章 会计报表 230

11.1 会计报表概述 230

11.1.1 会计报表的意义 230

11.1.2 会计报表的构成 231

11.1.3 会计报表的编制要求 231

11.2 资产负债表 232

11.2.1 资产负债表的意义 232

11.2.2 资产负债表上项目的分类与排列 233

11.2.3 资产负债表的格式 233

11.2.4 资产负债表的编制方法 236

11.3 利润表 237

11.3.1 利润表的性质和作用 237

11.3.2 利润表的格式 238

11.4 资产负债表与利润表编制举例 241

11.4.1 资料 241

11.4.2 根据以上资料编制会计分录和利润表与资产负债表 244

11.5 现金流量表 254

11.5.1 现金流量表的意义 254

11.5.2 现金流量表的内容和格式 255

11.5.3 编制现金流量表的方法 258

11.5.4 现金流量表各项目的内容及编制方法 259

11.6 所有者权益变动表 265

11.7 附注 267

11.7.1 附注的性质与作用 267

11.7.2 附注的内容 267

第12章 计算机在旅游会计中的应用 284

12.1 会计电算化的内容 284

12.1.1 实施会计电算化的要求 284

12.1.2 实施会计电算化对软、硬件的要求 285

12.1.3 替代手工记账 286

12.1.4 建立会计电算化内部管理制度 288

12.2 会计电算化的基本原理 290

12.3 会计电算化信息系统的结构 292

12.3.1 物理结构 292

12.3.2 职能结构 293

12.3.3 会计核算子系统（模块）之间的关系 295

12.4 旅游行业会计电算化未来发展趋势 296

参考答案 299

参考文献 305