审计学 政府审计、企业审计、综合审计PDF电子书下载

壹、政府审计 1

第一章 政府审计的意义及其演进 1

第一节 政府审计的意义 1

第二节 政府审计的法义 1

第三节 审计法的意义 1

第四节 审计二字的意义 2

第五节 政府审计的演进 3

第一项 古代审计权责 3

第二项 中国古代审计制度 8

第一目 北京政府审计处 8

第二目 南方革命政府审计局 8

第三目 国民政府监察院审计科 9

第四目 国民政府审计院 9

第五目 国民政府监察院审计部 9

第六目 宪政下审计部组织 10

第七目 审计部播迁台湾组织 10

第八目 当前审计制度 10

第六节 欧美各国政府审计演进 11

第七节 审计的目的及方法 12

第一项 审计的目的 12

第二项 审计的方法 15

第二章 中国现行政府审计机关组织 17

第一节 审计机关 17

第一项 中央审计机关 17

第二项 地方审计机关 17

第三项 审计长 18

第四项 审计机关组织系统 20

第五项 各厅业务审核范围 21

第二节 财务行政联综组织 28

第三节 审计职权及其行使范围、方式 31

第一项 审计职权 31

第二项 审计职权实施范围 31

第三项 就地审计行使的方式 34

第三章 审计事项 37

第一节 公务审计事项 37

第一项 普通公务审计事项 37

第二项 国防经费审计事项 38

第二节 特种公务审计事项 39

第三节 公有营业及公有事业审计事项 39

第四节 财务审计事项 40

第五节 审计方式 41

第一项 就地审计 41

第二项 书面审计 41

第三项 委托审计 41

第六节 审计方针 41

第一项 合法性之审核 41

第二项 效能性之审核 42

第七节 审计结果之处理 42

第一项 就地或书面审核结果之处理 42

第二项 各机关对审核通知之处理 43

第三项 审计机关对声复案件之处理 43

第四项 各机关对其声复案件之处理 43

第五项 审计机关对声请复议案件之处理 43

第六项 审计机关对声请复议案件准驳之处理 43

第七项 审计机关对声请复议决定案件再审核之处理 44

第八节 中央政府决算之审核 44

第一项 决算之类别 44

第二项 单位决算之审核 44

第九节 中央政府总决算之审核 49

第一项 总决算之审核 49

第二项 总决算之审核注意事项 50

第四章 事前审计实务 53

第一节 事前审计意义及范围 53

第一项 事前审计的法令依据 53

第二项 施政计划及分配预算之查核注意事项 54

第三项 审核收支法案 56

第四项 流用表之审核 57

第五项 核签收支命令 58

第六项 收支凭证之审核 59

第二节 集中支付审计 60

第一项 集中支付制度之形成 60

第二项 集中支付作业要点 61

第三项 领取国库支票方式 62

第四项 集中支付中的审计职权 62

第五项 核签拨款付款凭单及国库专户存款支票注意事项 64

第六项 审核库款收支会计报告及凭证注意事项 69

第五章 事后审计实务 77

第一节 事后审计意义及其范围 77

第一项 会计报告之审核 78

第二项 收支凭证之审核 79

第三项 审核后之处理 84

第四项 审核通知事项 85

第二节 施政计划执行进度报告之审核 86

第三节 绩效报告之审核 87

第一项 审核之目的 87

第二项 审核之方式 88

第三项 审核程序 88

第四项 审核技术 90

第五项 撰写审计报告注意事项 91

第六章 抽查审计实务 93

第一节 抽查审计之目的 93

第一项 抽查人员之选派 93

第二节 抽查工作计划之拟定 93

第一项 抽查工作计划之拟定 93

第二项 抽查工作程序 94

第三项 抽查报告之撰写内容及其整理 96

第三节 一般应行注意之要点 97

第一项 资料之搜集 97

第二项 绩效之考核 97

第三项 资产负债表之考核 98

第四项 收支凭证之审核 100

第七章 财务稽察审计 101

第一节 稽察制度之演进 101

第二节 稽察之意义 101

第一项 稽察工作之方式 103

第二项 对稽察工作应有之基本认识 103

第三节 稽察工作之法定程序 104

第四节 审计部稽察证格式 111

第五节 一切收支之稽察 113

第一项 收入之稽察 113

第二项 支出之稽察 114

第六节 现金票据证券及其他财务之稽察 115

第七节 现金票据证券或其他财务遗失毁损之调查 117

第八节 财物购置定制变卖之稽察 118

第一项 采购的方式 118

第二项 采购合约之签定 121

第九节 营缮工程书面审核要点 123

第一项 书面审核 123

第二项 营缮工程购置定制财物预估底价之审核 125

第三项 监视招标、比价、议价之处理 129

第四项 购置定制财物决标之规定 130

第五项 招标、比价、议价结果之处理 130

第六项 监视验收 131

第七项 抽查施工中之工程 132

第十节 财物管理之调查 133

第十一节 财务盘查之办理 136

第十二节 债券抽签还本及销毁之监视 136

第一项 债券抽签还本及销毁之规定 136

第二项 债券抽签之检验 137

第三项 销毁债票之验视 137

第十三节 各机关财政上不法不忠行为之调查 137

第十四节 参加财务组织 138

第八章 赋税审计 139

第一节 赋税意义 139

第二节 中央税与地方税之划分 140

第三节 直接税与间接税 141

第四节 赋税征收机关及其所征税目 141

第五节 适用税赋之审计法令 143

第一项 适用事前审计部份 143

第二项 适用事后审计部份 143

第六节 赋税审计事务 145

第七节 国税 147

第一项 所得税 147

第二项 遗产税及赠与税 152

第三项 关税 156

第四项 货物税 157

第五项 证券交易税 159

第六项 矿区税 160

第八节 省或直辖市税 162

第一项 营业税 162

第二项 印花税 164

第三项 使用牌照税 165

第四项 商港建设费 165

第五项 特产税 166

第九节 县（市）（局）税 167

第一项 土地税 167

第二项 房屋税 170

第三项 契税 172

第四项 屠宰税 173

第五项 娱乐税 174

第六项 特别税课 175

第十节 税务管理 175

第一项 违章案件之查核 175

第二项 退税案件之查核 176

第三项 税款缴库及划解 177

第四项 考核税政成绩 177

第五项 审核结果及处理意见 178

第六项 附件 180

贰、企业审计 181

第一章 企业审计之意义、目的及效益 181

第一节 企业审计之意义 181

第二节 企业审计的目的 181

第三节 企业审计的效益 182

第二章 企业审计之种类 183

第一节 企业审计之划分 183

第一项 详细审计 183

第二项 资产负债表审计 183

第三项 特种审计 184

第四项 期末审计 184

第五项 其他审计 184

第三章 原始记录之审查 185

第一节 原始记录 185

第二节 原始财务纪录及单据之审查 185

第三节 电脑运算纪录之审核 198

第四章 会计师查帐业务 221

第一节 查帐报告 221

第一项 短式查帐报告书 221

第二项 长式查帐报告书 228

第三项 查帐报告书之重要性 229

第四项 查帐报告书与客户之财务报表 229

第二节 查帐准则 231

第一项 查帐准则的应用 232

第二项 最重要的查帐准则——乃超然独立 232

第三项 查帐准则与查帐程序 233

第三节 查帐报告的意见部份 234

第一项 报表「适正表示……」之表达 235

第二项 适当有效的表达 235

第三项 重要性原则 235

第四项 一般公认会计原则 236

第五项 前后一致原则 236

第四节 会计师职业 236

第一项 会计师事务所的经营方式 237

第二项 会计师事务所之组织 237

第三项 会计师可作证之案件类型 240

第五节 查帐的背景资料 242

第一项 查帐的特别目的 242

第二项 对新客户须取得下列新资料 242

第三项 查帐前的安排 243

第四项 指定客户担任的工作项目 244

第五项 查帐方法 244

第六项 查帐计划 245

第七项 查帐工作底稿 245

第六节 内部控制 246

第一项 内部控制之意义 247

第二项 内部控制观念之改变 247

第三项 建立内部控制之方法 248

第七节 会计制度 249

第一项 内部功能 249

第二项 内部稽核及内部控制之关系 252

第八节 证据 255

第一项 查帐程序——搜集证据之方法 255

第二项 证据之类型 257

第五章 公有营业及公有事业审计 269

第一节 营业计划执行之考核 270

第一项 考核之项目 270

第二项 考核之方法 270

第三项 考核时应予注意之事项 270

第二节 兴建重大设施计划之考核 273

第一项 考核重大计划和设施 273

第二项 尚在兴办中之已成未成程度之考核 273

第三项 已完成计划效益之考核 274

第三节 营业预算执行情形及财务状况之考核 276

第一项 收支盈亏、成本、效能之分析与考核 277

第二项 财务状况之分析与考核 278

第三项 财物状况变动表之评估 279

第四项 营业盛衰趋势之观察 282

第四节 收支损益之审核 283

第一项 审核收支科目的一般标准 283

第二项 营业收入科目之审核 284

第三项 营业支出科目之审核 285

第四项 营业外收入科目之审核 292

第五项 营业外支出科目之审核 293

第五节 资产负债之审核 295

第一项 审核资产负债科目一般准则 295

第二项 资产科目之审核 296

第三项 负债科目之审核 301

第六节 业主权益与盈亏拨补之审核 306

第一项 审核业主权益科目与盈亏拨补事项之一般准则 306

第二项 业主权益科目之审核 306

第三项 盈亏拨补帐项之审核 306

第七节 资本支出之审核 309

第一项 资本支出与费用支出划分标准 309

第二项 修正费用支出之审核 310

第六章 应收帐款及呆帐损失 315

第一节 应收帐款之内部控制 315

第二节 应收帐款之审查计划 316

第三节 坏帐损失之形成 330

第七章 应收票据、应收承兑汇票及其他有关之收入 335

第一节 应收票据与应收承兑汇票之内部控制 335

第二节 应收票据与应收承兑汇票之查帐计划 337

第八章 进货 345

第一节 进货原始凭证之审核 345

第二节 进货记录之审核 346

第三节 进货退出、折扣及折让之审核 346

第四节 进货帐目之错误及弊窦 347

第九章 销货与费用之审核 349

第一节 现代对收入与费用之审查方法 349

第二节 收入与费用之一般性之查核计划 350

第一项 一般性的查核计划 350

第二项 有关销货及其他收入之查帐计划 351

第三项 确认收入之项目 352

第四项 有关销货之查核 352

第五项 查核选样之交易事项时应注意之程序 353

第六项 各项销货方式之探讨 354

第三节 销货 358

第一项 现销 358

第二项 赊销 358

第三项 赊销之控制程序 359

第四项 销货退回与折让 360

第五项 销货之审核 360

第四节 费用 360

第一项 费用审查的重要目的 361

第二项 费用审查的步骤 362

第三项 工资之查帐计划 362

第四项 薪资、佣金、分红合同之说明 363

第五项 费用之查帐程序（具有代表性者的费用） 363

第六项 费用之分类审查 364

第十章 存货与销货成本 373

第一节 存货之内部控制 373

第二节 存货查帐计划及程序 379

第三节 存货之审查 386

第一项 买卖业存货数量之审查 386

第二项 制造业原料物料之审查 388

第三项 制造业在制品之审查 390

第四项 制造业制成品之审查 391

第四节 存货估值之审查 394

第一项 成本 394

第二项 稳健合理之估值方法 401

第五节 销货成本 403

第六节 销货之分析及比较观察 404

第七节 销售帐目之错误与舞弊 405

第八节 存货、销货成本之评估 407

第一项 组织功能 407

第十一章 净值（亦即资本） 411

第一节 资本形成的一般因素 411

第一项 公司资本之来源 411

第二项 股票之种类 411

第三项 各类服务 411

第四项 资本之重要事项 412

第二节 发行股票取得现金以外财产之决定 412

第三节 股本之查帐计划 414

第一项 股本之查帐计划 414

第二项 合伙与独资资本之查帐计划 414

第四节 独资经营事业资本之审查 414

第五节 合伙事业资本之审查 415

第六节 公司股本之审查 418

第一项 无限公司、两合公司、有限公司股本之审查 418

第二项 股份有限公司股本之审查 418

第三项 创立审计时审查股本之方法 418

第四项 常时审计时审查股本之方法 422

第五项 各种公债之查核方法 424

第六项 股利之查核方法 427

第七项 保留收益之分类 428

第八项 短期平衡准备 430

第十二章 投资与投资收入 431

第一节 投资之类别 431

第二节 投资之查帐计划 433

第三节 基金之审查 445

第一项 偿债基金 445

第二项 折旧准备基金 446

第三项 改良及扩充资产基金 447

第四项 长期垫款之审查 447

第四节 抵押物之查核 448

第五节 长期投资之审查 461

第一项 企业投资及附属事业投资 461

第二项 债券投资 463

第六节 投资关系人交易之评估 466

第十三章 预付费用、递延费用及配合费用 469

第一节 预付费用 469

第二节 递延费用 470

第三节 预付费用及递延费用之分摊方法 470

第四节 预付费用及递延费用之查帐计划及其审查程序 472

第十四章 固定资产及其有关费用 489

第一节 土地及房屋 489

第二节 土地与房屋之查帐计划 506

第一项 土地 508

第二项 房屋 509

第三节 土地查帐计划之详细程序 510

第一项 编制土地明细表 510

第二项 查核所有权状 511

第三项 确定土地估价基础 512

第四项 审查土地帐目 512

第五项 审查留置权及各种特捐 512

第六项 审核土地收入及其维护费用 513

第四节 房屋查帐计划之详细程序 513

第一项 编制房屋帐明细表 513

第二项 查核有关帐项 514

第五节 机器设备及其他资产查帐计划 520

第六节 运输设备及其它固定资产之查帐计划详细程序 521

第七节 模型、图形等查帐计划 530

第八节 递耗资产之查帐计划 530

第九节 固定资产增减之审查 533

第十五章 无形资产 537

第一节 概论 537

第二节 无形资产之分类 537

第三节 无形资产审查之方法 542

第十六章 流动负债、或有负债 545

第一节 流动负债 548

第一项 资产所采用的评价方法 548

第二项 流动负债可分为下列科目 548

第三项 查核财务记录时应特加注意之事项 549

第四项 查核各项负债之查帐计划 549

第五项 查核发票正确性的步骤 550

第六项 应付帐款询证之方法 551

第七项 杂项流动负债 551

第八项 收益递延贷项 552

第二节 各项流动负债之审查 552

第一项 短期借款之审查 552

第二项 应付款项之审查 554

第三节 或有负债 559

第一项 或有负债之分类 559

第二项 或有负债之查帐程序 560

第三项 可能发生之或有负债 560

第四节 或有负债之审查方法 561

第一项 一般原则 561

第二项 其他要点 562

第十七章 长期负债（亦称固定负债） 565

第一节 长期负债 565

第一项 长期负债范围 565

第二项 长期借款的原因 565

第三项 发行债券的方法 565

第二节 公司债 566

第一项 债券发行程序之审查 566

第二项 债券发行总额、发行方法、已收回及未收回数额之审查 568

第三项 债券收入金额及其用途之审查 572

第四项 债券偿还及利息支付之审查 573

第五项 担保品或其他发行契约之审查 574

第六项 审核公司债之一般原则及方法 754

第三节 长期借款 576

第四节 债券的类型 576

第五节 债券条款及信托契约之审核 578

第十八章 公积及盈亏之审核 581

第一节 法定公积之审核 583

第二节 特别公积之审核 583

第三节 普通公积之审核 583

第四节 其他公积之审核 586

第五节 亏损之审核 586

第六节 本期损益之审核 587

第七节 秘密公积之审核 588

第八节 各种准备之区别及其与企业财务关系 588

第九节 各种公积转销之审查 590

第十九章 各项费用之审查（即营业费用） 595

第一节 固定资产使用费 595

第一项 折旧费用 595

第二项 耗竭费用 597

第三项 修理维持费及工程费 598

第四项 报废损失 599

第二节 动力费用 599

第三节 运务保险栈储费用 600

第一项 运务费用 601

第二项 保险费用 601

第三项 栈储费用 603

第四节 租用营业设备费用 603

第五节 税捐费用 604

第一项 印花税 604

第二项 货物税 606

第三项 营业税 607

第四项 关税 608

第五项 利息及财产租赁所得税 608

第六项 其他各种税捐 609

第六节 营业费用 609

第一项 推广费用 609

第二项 佣金或手续费 610

第三项 交际费用及捐赠支出 611

第四项 呆帐损失 614

第五项 法律费用 615

第七节 财务费用暨其他费用或损失 616

第一项 利息支出 616

第二项 兑换亏损 617

第三项 各种投资损失 617

第四项 盘存亏损 617

第五项 料价低估整理 618

第六项 存货跌价损失 618

第七项 前期支出 618

第八项 非常损失 618

第八节 利息资本化之评估 619

第二十章 盈余分配之审核 623

第一节 合伙损益分配之审核 623

第二节 公司盈余分配之审核 623

第三节 拨付股息红利之审查 624

第一项 独资事业 624

第二项 合伙事业 624

第三项 公司组织之事业 625

第四项 未分配盈余 627

第四节 亏损弥补之审查 627

第五节 查帐后各科目之调整与盈亏之拨补 628

第一项 损益及资产负债科目之调查 629

第二项 弥补亏损 631

第三项 缴纳所得税 632

叁、综合审计 633

第一章 概论 633

第一节 综合审计的合法性及管理性 633

第二节 综合审计查帐的主要方法 634

第三节 综合审计的查帐报告 635

第四节 结语 636

第二章 综合审计之意义、起源及其原理 637

第一节 综合审计之意义 637

第二节 综合审计之起源 637

第三节 综合审计之原理 639

第三章 综合审计之标准 645

第一节 绪言 645

第二节 一般公认之审计标准 645

第三节 审计人员标准 646

第四节 外勤工作标准 648

第五节 编制报告标准 650

第四章 综合审计方案之拟订 653

第一节 审计方案之利益 653

第二节 审计方案之内容 654

第三节 审计方案之编制 656

第四节 审计方案之修订与应用 656

第五节 审计方案之移交 657

第六节 审计方案范例 657

第五章 综合审计之内部控制 663

第一节 内部控制之意义 663

第二节 内部控制之重要 663

第三节 内部控制之目标 664

第四节 内部控制之要件 664

第五节 内部控制之一般规律 670

第六节 内部控制之检核 673

第七节 内部控制之测验题 674

第八节 内部控制之再度审核 675

第六章 综合审计之内部稽核、内部控制与舞弊 693

第一节 内部稽核与内部控制 693

第二节 错误之分类与舞弊 698

第三节 内部控制制度之建立 703

第七章 综合审计之查帐报告 719

第一节 查帐报告之要点及缺点 719