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第一章 纳税人、征税范围、税率 1

1.什么是企业所得税？ 1

2.企业所得税的纳税人 2

3.个人独资企业、合伙企业是否适用企业所得税法？ 2

4.什么是居民企业？如何界定企业的“实际管理机构”？ 3

5.居民企业企业所得税税率 4

6.什么是非居民企业？“机构、场所”包括哪些范围？ 4

7.非居民企业征税范围和税率 5

8.《企业所得税法》所称“所得”包括哪些范围？ 6

9.划分“境内、境外所得”的标准 7

10.在香港、澳门和台湾地区成立的企业，如何确定居民企业和非居民企业？ 8

第二章 应纳税所得额 9

第一节 一般规定 9

1.计算应纳税所得额的基本原则 9

2.企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的如何计算应纳税所得额？ 9

3.会计制度及相关准则的规定与税法规定有差异的，是否需要调整账目？ 10

4.什么是应纳税所得额？“亏损”指的是什么？ 10

5.企业境外营业机构的亏损是否可抵减境内营业机构的盈利？ 11

6.企业纳税年度发生的亏损是否可用以后年度的所得弥补？ 11

7.企业在年度中间终止经营活动怎么办？企业办理注销登记是否需要就其清算所得缴纳所得税？ 12

8.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产是否需要缴纳企业所得税？ 12

第二节 计税收入 13

1.收入总额的范围 13

2.“销售货物收入”指的是什么？ 14

3.企业销售商品如何确认收入原则和收入实现时间？ 14

4.采用售后回购方式销售商品如何进行税务处理？ 15

5.以旧换新方式销售商品如何进行税务处理？ 16

6.商业折扣方式销售商品如何进行税务处理？ 16

7.销售商品涉及现金折扣如何进行税务处理？ 16

8.售出商品发生销售折让、销售退回如何进行税务处理？ 17

9.企业发生的销售退回如何进行会计处理及纳税调整？ 17

10.企业以买一赠一等方式组合销售如何进行税务处理？ 19

11.“提供劳务收入”指的是什么？ 19

12.提供劳务交易如何确认收入？ 20

13.“转让财产收入”指的是什么？ 21

14.“股息、红利等权益性投资收益”指的是什么？如何确认收入实现时间？ 22

15.“利息收入”指的是什么？如何确认收入实现时间？ 23

16.“租金收入”指的是什么？如何确认收入实现时间？ 24

17.“特许权使用费收入”指的是什么？如何确认收入实现时间？ 24

18.“接受捐赠收入”指的是什么？如何确认收入实现时间？ 25

19.企业资产溢余收入是否缴纳企业所得税？ 26

20.逾期未退包装物押金是否缴纳企业所得税？ 26

21.确实无法偿付的应付款项是否缴纳企业所得税？ 27

22.已作坏账损失处理后又收回的应收款项是否缴纳企业所得税？ 28

23.债务重组业务如何进行税务处理？ 28

24.补贴收入是否缴纳企业所得税？ 29

25.违约金收入是否缴纳企业所得税？ 30

26.汇兑收益是否缴纳企业所得税？ 30

27.企业以非货币形式取得的收入如何确定收入额？ 31

28.分期收款方式销售货物如何确认收入实现时间？ 31

29.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，持续时间超过12个月的，如何确认收入实现时间？ 32

30.从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，如何确认收入实现时间？ 32

31.采取产品分成方式如何确认收入实现时间？ 33

32.企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途是否视同收入缴纳企业所得税？ 33

33.企业处置资产在什么情形下不视同销售确认收入？ 33

34.企业处置资产在什么情形下视同销售确认收入？ 34

35.企业发生非货币性资产交换是否视同销售缴纳企业所得税？ 34

36.企业对外捐赠如何进行会计处理和纳税调整？ 35

37.企业所得税法规定的“不征税收入”包括哪些？ 37

38.企业取得的各类财政性资金是否缴纳企业所得税？对企业减免或返还的流转税是否缴纳企业所得税？ 38

39.企业收取的各种基金、收费是否缴纳企业所得税？ 38

40.企业取得的具有专门用途的先征后返所得税税款是否计入应纳税所得额？ 39

41.企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等公允价值变动是否计入应纳税所得额？ 39

第三节 扣除 39

1.税前扣除的确认一般应遵循的原则 39

2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目有哪些？ 40

3.如何理解企业所得税扣除的相关性和合理性？ 40

4.《企业所得税法》所称“成本”指的是什么？ 41

5.《企业所得税法》所称“费用”指的是什么？ 42

6.《企业所得税法》所称“税金”指的是什么？ 42

7.《企业所得税法》所称“损失”指的是什么？ 43

8.企业财产损失如何进行会计处理及纳税调整？ 44

9.《企业所得税法》所称“其他支出”指的是什么？ 45

10.收益性支出和资本性支出如何扣除？ 45

11.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产是否可以税前扣除？ 45

12.企业工资薪金支出如何扣除？用于在建工程人员工资是否需要作纳税调整？ 46

13.什么是“合理工资薪金”？ 47

14.企业为职工支付的保险费和住房公积金如何扣除？ 48

15.借款费用如何扣除？ 49

16.企业发生的利息支出如何扣除？ 49

17.采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用如何扣除？ 50

18.企业计入相关资产成本的借款费用其计算的折旧等成本费用是否可在税前扣除？ 51

19.汇兑损失如何扣除？ 51

20.职工福利费支出如何扣除？职工福利费包括的内容有哪些？ 51

21.工会经费如何扣除？ 53

22.职工教育经费如何扣除？ 53

23.业务招待费支出如何扣除？业务招待费用于在建工程是否需要进行纳税调整？ 54

24.广告费和业务宣传费如何扣除？是否需要区分广告费和业务宣传费？ 55

25.计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数 55

26.企业按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金如何扣除？ 56

27.企业参加财产保险如何扣除？ 57

28.企业租人固定资产租赁费如何扣除？ 57

29.企业发生的劳动保护支出如何扣除？ 58

30.企业之间支付的管理费如何扣除？ 58

31.企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费和利息如何扣除？ 58

32.非居民企业总分机构之间有关费用如何扣除？ 59

33.公益性捐赠如何扣除？ 59

34.在计算应纳税所得额时哪些支出不得扣除？ 63

35.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项是否允许扣除？ 63

36.企业所得税税款是否允许扣除？ 63

37.罚金、罚款、被没收财物的损失及税收滞纳金是否允许扣除？ 64

38.赞助支出是否允许扣除？ 64

39.准备金支出是否允许扣除？ 64

40.企业提取和转回的各项资产减值准备应如何进行纳税调整？ 65

41.企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费是否允许扣除？ 67

第四节 资产的税务处理 68

1.企业各项资产的计税基础是什么？企业资产增值或者减值是否可调整该资产的计税基础？ 68

2.什么是固定资产？固定资产认定标准是否还有价值上的限制？ 69

3.如何确定固定资产计税基础？ 69

4.固定资产的折旧方法是什么？固定资产最低折旧年限如何确定？固定资产残值率硬性规定是否取消了？ 70

5.什么情形下固定资产可以采取加速折旧的方法？加速折旧的方法有哪些？ 72

6.哪些固定资产不得计算折旧扣除？ 73

7.未投入使用的固定资产是否允许计提折旧扣除？ 73

8.借入、租入的固定资产是否允许计提折旧扣除？ 74

9.以融资租赁方式租出的固定资产是否允许计提折旧扣除？ 74

10.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产计提的折旧是否允许扣除？ 75

11.企业为安装大型机器设备而修建临时建筑发生的费用如何扣除？ 75

12.生产性生物资产如何确定计税基础？如何计提折旧？ 76

13.无形资产如何确定计税基础？如何摊销？ 77

14.哪些无形资产不得计算摊销费用扣除？ 78

15.商誉如何扣除？ 79

16.哪些支出可作为长期待摊费用扣除？开办费如何扣除？ 79

17.固定资产的改建支出如何扣除？租入房屋发生的装修费如何扣除？ 80

18.固定资产的大、中、小修理支出如何扣除？ 80

19.企业对外投资资产的成本如何扣除？ 81

20.存货的计税基础 82

21.存货的成本计算方法 83

22.企业转让资产如何计算应纳税所得额？资产的净值指的是什么？ 84

23.企业重组过程中有关资产如何进行税务处理？ 84

第三章 应纳税额 86

1.如何计算应纳税额？ 86

2.企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额如何抵免？ 86

3.居民企业从外国企业分得的股息、红利等权益性投资收益如何抵免？ 87

第四章 税收优惠 89

第一节 企业所得税优惠政策 89

1.《企业所得税法》规定的免税收入有哪些？ 89

2.“国债利息收入”优惠政策 89

3.企业取得的“股息、红利等权益性投资收益”优惠政策 90

4.“非营利组织”优惠政策 91

5.《企业所得税法》规定的免征、减征企业所得税项目有哪些？ 92

6.“农、林、牧、渔业项目”优惠政策 92

7.“公共基础设施项目”优惠政策有哪些？“第一笔生产经营收入”如何掌握？ 95

8.“环境保护、节能节水项目”优惠政策 96

9.享受减免税优惠的项目转让是否享受优惠政策？ 97

10.“技术转让所得”优惠政策有哪些？非居民企业向境内转让专有技术是否享受优惠政策？ 97

11.非居民企业优惠政策有哪些？ 98

12.小型微利企业优惠政策 98

13.小型微利企业如何预缴所得税？ 99

14.非居民企业是否享受小型微利企业所得税优惠政策？ 100

15.高新技术企业优惠政策 100

16.民族自治地方企业优惠政策 110

17.企业的研究开发费用如何扣除？对投资入股的无形资产摊销是否可作为研发费用享受加计扣除？ 110

18.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资如何扣除？ 113

19.创业投资企业优惠政策 113

20.企业综合利用资源优惠政策 115

21.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备优惠政策有哪些？专用设备投资抵免政策是否仍限定购买国产设备？ 116

22.企业既有优惠项目又有非优惠项目的应如何核算？期间费用是否需要分摊？ 118

23.鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 120

24.鼓励证券投资基金发展的优惠政策 121

25.支持汶川地震灾后恢复重建所得税优惠政策 121

26.地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入优惠政策 122

27.纳税人是否需要报批才能享受减免税政策？减免税需要报送的资料有哪些？ 122

28.纳税人减免税项目与非减免税项目不能分别核算的能否享受优惠政策？ 123

29.纳税人未享受优惠政策多缴的税款是否可以要求退回？ 123

30.减免税的受理机关及批准时限是什么？减免税批复未下达前纳税人如何纳税？ 123

第二节 优惠政策过渡 125

1.《企业所得税法》公布前已经批准设立的企业优惠政策如何过渡？ 125

2.经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业优惠政策如何过渡？ 126

3.原享受低税率优惠政策的企业在新法实行后如何过渡？ 127

4.原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业在新法实行后如何过渡？ 127

5.享受低税率优惠政策并享受企业所得税定期减半优惠政策如何过渡？ 128

6.原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策如何过渡？ 128

7.合同剩余期内的特许权使用费可否继续享受免税？ 128

8.外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策如何过渡？ 129

9.享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的是否还可享受税收优惠政策？ 129

10.民族自治地方企业原享受优惠政策的如何过渡？ 129

11.对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策如何过渡？ 130

12.哪些企业所得税优惠政策废止？ 130

13.企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策是否执行？ 131

14.享受设在国家贫困地区三年减免税优惠的企业能否继续享受优惠至期满？ 131

第五章 源泉扣缴 132

1.哪些所得需要实行源泉扣缴？如何计算、扣缴企业所得税？ 132

2.外国投资者从境内取得股息、红利等如何扣缴企业所得税？ 133

3.非居民企业从中国境内取得利息、租金、特许权使用费所得如何扣缴企业所得税？ 134

4.非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得在什么情形下可以指定扣缴义务人？ 135

5.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务怎么办？ 136

第六章 特别纳税调整 137

1.什么是关联方？企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则如何进行价格调整？ 137

2.什么是预约定价安排？ 141

3.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方应当提供哪些材料？ 146

4.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，税务机关采用何种方法核定其应纳税所得额？ 147

5.企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的如何处理？ 148

6.关联方发生的利息支出如何扣除？企业关联方利息支出在什么情况下可以不受比例限制？ 149

7.母子公司间提供服务支付费用如何扣除？是否需要开具发票才能扣除？ 152

8.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关是否有权按照合理方法调整？ 153

9.税务机关作出特别纳税调整需要补征税款的如何处理？是否加收利息？ 154

10.税务机关对关联交易有权进行纳税调整的期限 155

第七章 征收管理 157

第一节 纳税地点、纳税年度、纳税申报 157

1.居民企业纳税地点 157

2.不具有法人资格的营业机构如何纳税？ 157

3.非居民企业在中国境内设立机构场所的如何确定纳税地点？ 157

4.企业所得税纳税年度如何确定？年度中间开业，或者终止经营活动如何确定纳税年度？企业依法清算如何确定纳税年度？ 158

5.外国企业所得税纳税年度 158

6.企业所得税款缴纳方式有哪些？纳税申报表及有关资料报送时限如何确定？ 159

7.企业在纳税年度内亏损是否也需要报送申报表及有关资料？ 159

8.所得以人民币以外的货币计算的如何计算缴纳企业所得税？ 159

9.中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与企业所得税法有不同规定的如何办理？ 160

10.如何预缴企业所得税？预缴期利润是否可弥补以前年度的亏损？ 160

第二节 汇总纳税 161

1.汇总纳税管理办法 161

2.纳人就地预缴企业所得税的范围是什么？三级以下分支机构是否就地预缴企业所得税？ 163

3.哪些情况分支机构不就地预缴企业所得税？ 164

4.总机构和分支机构如何计算预缴企业所得税？ 164

5.由分支机构就地预缴的50％企业所得税如何在各分支机构之间分摊？ 165

6.总机构和分支机构处于不同税率地区如何预缴企业所得税？ 167

7.不具有主体生产经营职能的分支机构是否就地预缴企业所得税？ 167

8.上年度认定为小型微利企业，其分支机构是否就地预缴企业所得税？ 168

9.新设立的分支机构，设立当年是否就地预缴企业所得税？ 168

10.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，是否就地预缴企业所得税？ 168

11.总机构与所有分支机构在同一省内的是否汇总纳税？ 168

12.注销的分公司如何进行企业所得税汇总纳税？ 169

13.实行跨地区汇总纳税的企业能否核定征收所得税？ 169

第三节 核定征收 169

1.哪几种情形下要核定征收企业所得税？ 169

2.核定征收企业所得税的方式有哪些？ 170

3.什么情形下采取核定应税所得率方式？如何计算应纳所得税额？ 170

4.核定征收企业所得税的方法 171

5.核定征收企业所得税的纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化怎么办？ 172

6.实行核定应税所得率方式的纳税人如何进行纳税申报？ 172

7.实行核定应纳所得税额方式的纳税人如何进行纳税申报？ 172

第八章 本书涉及主要法律、法规和文件 179

附录：企业所得税相关法律、法规、规章和政策 179

1.中华人民共和国企业所得税法 179

2.中华人民共和国企业所得税法实施条例 186

3.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知 204

4.国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 210

5.国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知 218

6.国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知 220

7.财政部国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知 224

8.国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 225

9.国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知 230

10.财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 231

11.国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知 233

12.财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 234

13.国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知 238

14.财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知 239

15.财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布《公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知 245

16.财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知 247

17.财政部国家税务总局安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知 250

18.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知 258

19.财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 259

20.国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 260

21.国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知 261

22.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 262

23.财政部国家税务总局关于发布《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》的通知 265

24.国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 269

25.国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知 270

26.国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 271

27.财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 274

28.国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 276

29.国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复 278

30.国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 279

31.国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知 282

32.国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 284

33.国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知 285

34.国家税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知 287

后记 291