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第1章 记账技术概述 1

1.1记账基本知识 2

1.1.1记账的含义 2

1.1.2记账的分类 2

1.1.3单式记账法 3

1.1.4复式记账法 3

1.1.5借贷记账法 3

1.2会计账簿概述 4

1.2.1会计账簿的内容 4

1.2.2什么是总账 5

1.2.3什么是日记账 5

1.2.4什么是明细账 7

1.2.5什么是备查簿 12

1.3会计账簿的使用与要求 13

1.3.1会计账簿的启用 13

1.3.2会计账簿的使用 13

1.3.3会计账簿的装订 15

1.3.4会计账簿的更换 16

1.3.5会计账簿的保管 16

1.4会计档案 17

1.4.1什么是会计档案 17

1.4.2会计档案的保管要求 17

1.4.3会计档案的保管期限 18

1.4.4会计档案的销毁 18

1.5会计工作交接常识 19

1.5.1会计人员交接 19

1.5.2会计工作交接的内容 19

1.5.3交接前的注意事项 20

1.5.4会计人员交接程序 20

1.5.5单位之间的交接程序 21

第2章 建账总述 23

2.1建账范围 23

2.1.1什么是建账 23

2.1.2建账的基本流程 23

2.1.3建账的基本要求 23

2.2会计核算程序范围 24

2.2.1会计核算的内容 24

2.2.2会计记账基本程序 24

2.2.3记账凭证核算程序 24

2.2.4汇总记账凭证核算程序 25

2.2.5科目汇总表核算程序 26

2.2.6日记总账核算程序 27

2.3建账规则 28

2.3.1会计凭证的设计 28

2.3.2什么是原始凭证 29

2.3.3什么是记账凭证 32

2.3.4会计凭证的传递 36

2.3.5会计凭证的保管 36

2.3.6总账的登记 37

2.3.7明细账的登记 38

2.3.8总分类账和所属明细分类账的平行关系 38

2.4对账、结账和错账更正 39

2.4.1什么是对账 39

2.4.2什么是结账 40

2.4.3什么是试算平衡 41

2.4.4错账的查找 41

2.4.5错账的更正 43

第3章 货币资金及应收项目的核算 43

3.1现金 47

3.1.1现金管理应遵循的基本原则 47

3.1.2现金的使用范围 47

3.1.3库存现金的限额 48

3.1.4办理现金业务需注意的事项 49

3.1.5现金收付的一般程序 49

3.1.6现金收入的核算 50

3.1.7现金支出的核算 50

3.1.8现金清查的核算 51

3.2银行存款 52

3.2.1企业开立银行账户的种类 52

3.2.3常见的银行结算方式 53

3.2.4银行存款收付业务的核算 54

3.2.5银行存款日记账的登记 54

3.2.6银行存款清查的核算 55

3.2.7未达账项的含义 55

3.2.8银行存款余额调节表 56

3.2.9未达账项的注意事项 57

3.3其他货币资金 58

3.3.1外埠存款的核算 58

3.3.2银行汇票存款的核算 58

3.3.3银行本票存款的核算 59

3.3.4信用证保证金存款的核算 60

3.3.5信用卡存款的核算 60

3.3.6存出投资款的核算 61

3.4应收票据 61

3.4.1不带息应收票据的核算 61

3.4.2带息应收票据的核算 62

3.4.3应收票据贴现的核算 64

3.4.4不足支付到期应付票据的核算 64

3.4.5不附追索权应收债权出售的核算 65

3.5应收账款 66

3.5.1应收账款入账价值的确认 66

3.5.2销售商品时应收账款的核算 66

3.5.3以现金清偿债务时应收账款的核算 67

3.5.4以非现金资产清偿债务时应收账款的核算 68

3.5.5坏账损失的确认 70

3.5.6坏账准备的核算 71

3.6预付账款 73

3.6.1预付账款的确认 73

3.6.2预付账款的核算 73

3.6.3预付账款的特殊事项 74

3.7其他应收款 74

3.7.1其他应收款的范围 74

3.7.2其他应收款的核算 75

3.7.3其他应收款中定额备用金的核算 76

3.7.4其他应收款中非定额备用金的核算 76

第4章 存货 1

4.1存货的确认 79

4.1.1存货的种类 79

4.1.2存货的入账依据 79

4.2原材料的采购 80

4.2.1原材料采购成本的确认 80

4.2.2原材料按实际成本计价时，材料和有关凭证同时到达的核算 81

4.2.3原材料按实际成本计价时，凭证已到，材料未到的核算 82

4.2.4原材料按实际成本计价时，材料已到，凭证未到的核算 82

4.2.5原材料按实际成本计价时，预付货款的核算 83

4.2.6原材料按实际成本计价时，材料发生短缺或损失时的核算 84

4.2.7小规模纳税人购入材料时不能取得增值税发票的核算 85

4.3原材料计划成本法的核算 85

4.3.1原材料计划成本的制定 85

4.3.2原材料按计划成本计价时，货款已付，材料已验收入库的核算 86

4.3.3原材料按计划成本计价时，货款已付，材料尚未验收入库的核算 86

4.3.4原材料按计划成本计价时，材料已验收入库，货款尚未支付的核算 87

4.4存货的发出 88

4.4.1采用先进先出法时的成本核算 88

4.4.2采用一次加权平均法时的成本核算 89

4.4.3采用个别计价法时的成本核算 90

4.4.4存货发出时的会计处理 90

4.5其他存货的核算 92

4.5.1包装物的核算 92

4.5.2低值易耗品的核算 93

4.5.3委托加工物资的核算 94

4.5.4库存商品的核算 95

4.6存货的清查 95

4.6.1账实不符的形成原因 95

4.6.2存货盘盈时的处理 96

4.6.3存货盘亏时的处理 97

4.7材料费用的分配及核算 98

4.7.1原材料定额耗用量分配法 98

4.7.2原材料定额费用分配法 99

4.7.3原材料实际耗用量分配法 100

第5章 固定资产 1

5.1增加的固定资产 102

5.1.1固定资产的入账依据 102

5.1.2购入不需要安装的固定资产的核算 102

5.1.3购入需要安装的固定资产的核算 102

5.1.4自行建造固定资产的核算 103

5.1.5投资者投入固定资产的核算 104

5.1.6接受捐赠固定资产的核算 105

5.1.7固定资产盘盈的核算 105

5.1.8融资租赁固定资产的核算 106

5.2减少的固定资产 108

5.2.1出售、报废固定资产的核算 108

5.2.2毁损固定资产的核算 110

5.2.3以固定资产换入长期股权投资的核算 111

5.2.4盘亏固定资产的核算 111

5.2.5固定资产减值的核算 112

5.3固定资产的折旧方法及核算 112

5.3.1年限平均法 112

5.3.2工作量法 113

5.3.3双倍余额递减法 114

5.3.4年数总和法 114

5.3.5固定资产折旧的核算 115

5.4固定资产的后续支出 116

5.4.1固定资产技术改造的核算 116

5.4.2固定资产维修的核算 117

5.4.3工程物资发生减值的核算 117

5.4.4长期待摊费用的核算 119

第6章 无形资产 1

6.1增加的无形资产 121

6.1.1无形资产的入账价值 121

6.1.2购入的无形资产的核算 122

6.1.3投资者投入的无形资产的核算 122

6.1.4自行研究开发的无形资产的核算 122

6.2减少的无形资产 123

6.2.1无形资产的摊销 123

6.2.2出售无形资产的核算 124

6.2.3出租无形资产的核算 124

6.2.4报废无形资产的核算 125

6.3无形资产的后续支出 125

6.3.1累计摊销的核算 125

6.3.2无形资产减值的核算 126

第7章 投资 1

7.1交易性金融资产 128

7.1.1交易性金融资产的取得 128

7.1.2交易性金融资产持有期间的现金股利和债券利息的核算 129

7.1.3交易性金融资产的期末核算 129

7.1.4出售交易性金融资产的核算 130

7.2长期股权投资 130

7.2.1同一控制下的长期股权投资的核算 130

7.2.2非同一控制下的长期股权投资的核算 131

7.2.3其他方式取得的长期股权投资的核算 132

7.2.4在成本法下长期股权投资的核算 133

7.2.5权益法下长期股权投资的核算 134

7.3持有至到期投资 135

7.3.1持有至到期投资的确认 135

7.3.2持有至到期投资的核算 135

第8章 负债 1

8.1流动负债 139

8.1.1短期借款的核算 139

8.1.2应付票据的核算 140

8.1.3应付账款的核算 141

8.1.4预收账款的核算 142

8.2应付职工薪酬 143

8.2.1应付职工工资的核算 143

8.2.2应付福利费的核算 143

8.2.3应付职工社会保险费及住房公积金的核算 144

8.3应交税费 146

8.3.1一般纳税人应交增值税的核算 146

8.3.2小规模纳税人应交增值税的核算 147

8.3.3应交消费税的核算 147

8.3.4应交营业税的核算 149

8.3.5应交城市维护建设税及教育费附加的核算 150

8.3.6其他税费的核算 151

8.4应付利息、应付股利和其他应付款 152

8.4.1应付利息的核算 152

8.4.2应付股利的核算 152

8.4.3其他应付款的核算 153

8.5非流动负债 154

8.5.1长期借款的核算 154

8.5.2应付债券的核算 155

8.5.3预计负债的核算 157

8.5.4长期应付款的核算 158

第9章 所有者权益 1

9.1实收资本 160

9.1.1接受现金资产投资 160

9.1.2股份有限公司接受现金资产投资 160

9.1.3接受固定资产投资 161

9.1.4接受材料物资投资 161

9.1.5接受无形资产投资 162

9.1.6实收资本（或股本）的增加 163

9.1.7实收资本（或股本）的减少 164

9.2资本公积 166

9.2.1资本溢价的核算 166

9.2.2股本溢价的核算 166

9.2.3其他资本公积的核算 167

9.2.4资本公积转增资本的核算 168

9.3留存收益 168

9.3.1利润分配的核算 168

9.3.2提取盈余公积的核算 169

9.3.3盈余公积补亏的核算 170

9.3.4盈余公积转增资本的核算 170

9.3.5用盈余公积发放现金股利或利润的核算 170

9.3.6应收股利的核算 171

9.4库存股 172

9.4.1为减少注册资本而回购公司股份的核算 172

9.4.2为奖励职工而回购公司股份的核算 172

9.4.3转让库存股的核算 173

第10章 收入、费用和利润 173

10.1销售商品收入的确认 175

10.1.1一般销售商品收入的核算 175

10.1.2发出商品但不符合销售收入的核算 176

10.1.3销售商品时发生商业折扣的核算 177

10.1.4销售商品时发生现金折扣的核算 178

10.1.5销售商品时发生销售折让的核算 179

10.1.6对于未确认收入的售出商品发生销售退回的核算 180

10.1.7对于已确认收入的售出商品发生销售退回的核算 180

10.1.8采用预收款方式销售商品的核算 182

10.1.9采用支付手续费方式委托代销商品的核算 183

10.1.10销售材料等存货的核算 184

10.2提供劳务收入及其他收入的确认 185

10.2.1在同一会计期间内提供劳务收入的核算 185

10.2.2采用完工百分比法确认提供劳务收入的核算 186

10.2.3特殊劳务收入的核算 189

10.2.4让渡资产使用权使用费收入的核算 190

10.2.5其他业务收入的核算 191

10.3费用 192

10.3.1营业税金及附加的核算 192

10.3.2管理费用的核算 193

10.3.3销售费用的核算 194

10.3.4财务费用的核算 195

10.4利润 196

10.4.1营业外收入的核算 196

10.4.2营业外支出的核算 197

10.4.3所得税费用的核算 198

10.4.4本年利润的核算 199

10.4.5利润分配的核算 200

第11章 工资及相关费用的核算 200

11.1计时工资的计算方法 203

11.1.1工资总额的范围 203

11.1.2月薪制的计算方法 203

11.1.3日薪制的计算方法 204

11.2计件工资的计算方法 204

11.2.1个人计件工资的计算 204

11.2.2集体计件工资的计算 205

11.3人工费用分配的核算 206

11.3.1计时工资分配的核算 206

11.3.2计件工资分配的核算 208

11.4制造费用的分配及核算 208

11.4.1工时比例法 208

11.4.2工资比例法 209

11.4.3机时比例法 209

11.5生产费用 210

11.5.1按约当产量计算在产品成本法 210

11.5.2完工产品成本的核算 212

第12章 财务报告 1

12.1资产负债表 214

12.1.1通过资产负债表可以了解哪些信息 214

12.1.2编制资产负债表 214

12.2利润表 217

12.2.1通过利润表可以了解哪些信息 217

12.2.2编制利润表 217

12.3现金流量表 218

12.3.1通过现金流量表可以了解哪些信息 218

12.3.2编制现金流量表 219

第13章 纳税项目的计算 219

13.1纳税调整 223

13.1.1纳税调整的概念 223

13.1.2关于不需调账只做纳税调整的事项 223

13.1.3纳税调整时必须进行会计调整的事项 223

13.1.4账务调整的处理方法 224

13.2增值税的计算 225

13.2.1一般纳税人应纳税额的计算 225

13.2.2小规模纳税人应纳税额的计算 226

13.2.3进口货物应纳税额的计算 227

13.3消费税的计算 228

13.3.1从价定率的计算 228

13.3.2从价计征应纳税额的计算 228

13.3.3从量定额的计算 229

13.3.4从量定额应纳税额的计算 229

13.3.5自产自用应税消费品应纳税额的计算 230

13.4营业税的计算 230

13.4.1营业额的确认 230

13.4.2营业税应纳税额的计算 231

13.5城市维护建设税及教育费附加的计算 232

13.5.1城市维护建设税的计税依据 232

13.5.2城市维护建设税应纳税额的计算 232

13.5.3教育费附加的计税依据 232

13.5.4教育费附加的计算 232