金融工具会计准则制定研究 基于IASC/IASB的若干经验PDF电子书下载

导论 1

第一章　金融工具会计准则制定历史回顾 8

第一节　准则制定的前期探索 9

一、IAS 25《投资会计》：金融工具会计处理的有益尝试 9

二、研究与讨论：IASC/CICA金融工具指导委员会的努力 11

第二节　IAS 32与IAS 39的出台 14

一、金融工具的披露与列报 14

二、金融工具的确认与计量 15

第三节　金融工具准则的持续修订与国际趋同 20

一、委员会重组与准则持续修订 20

二、准则制定联合攻关：IASB与FASB加强合作 22

第二章　披露与列报准则的演进 24

第一节　IAS 32（1995）概要与评述 24

一、金融工具在财务报表中的列报原则：几点质疑 25

二、金融工具在财务报表中的披露原则：几点质疑 29

三、列报与披露：重新认识 32

第二节　披露与列报准则的修订 34

一、1998年与2000年两次技术性修订 34

二、2003年重大原则性修订 36

第三节　IFRS 7《金融工具：披露》——纯粹的金融工具披露准则 41

一、背景 41

二、准则评述 42

第三章　确认与计量准则的演进 47

第一节　IAS 39（1998）评述——第一份综合性金融工具会计准则 49

一、ED 48关于确认与计量的提议 49

二、IAS 39（1998）评述 53

第二节　对确认与计量准则的修订 65

一、2000年技术性应用问题的修订 65

二、2003年作为技术改进项目的修订 67

第三节　金融工具的公允价值选择权 76

一、为何引入公允价值选择权？ 76

二、公允价值选择权的修订：限制应用 78

第四章　金融工具准则与公允价值计量 82

第一节　准则制定的目标与现实 82

一、金融工具准则关于计量的目标：全面公允价值计量模式 82

二、金融工具准则关于计量的现实：部分公允价值计量模式 83

第二节　金融工具公允价值计量的相关性与可靠性 84

一、公允价值计量的相关性与可靠性：准则制定机构的观点 84

二、公允价值计量的相关性与可靠性：来自资本市场的经验证据 89

第三节　公允价值定义剖析 95

一、公允价值：传统定义与缺陷 95

二、公允价值：定义修订与剖析 99

第四节　金融工具计量的全面公允价值模式 102

一、全面公允价值计量与部分公允价值计量的若干经验证据 102

二、公允价值计量框架：估值技术及其输入变量 104

三、金融工具的公允价值计量 105

四、金融负债公允价值计量相关问题 108

五、公允价值信息披露：对确认的必要补充 111

第五章　中国金融工具会计规范沿革与评述 112

第一节　金融企业会计制度沿革 113

一、《全国银行统一会计基本制度》（1987）：改革初期的金融会计规范 113

二、《金融企业会计制度》（1993）与具体企业会计准则（1997—2001） 114

三、金融企业会计制度改进（2001） 117

第二节　衍生金融工具会计规范 119

一、商品期货会计：表内确认衍生金融工具的早期尝试 119

二、衍生金融工具的表外披露 121

三、衍生金融工具表内确认与计量的再次试水 122

第三节　金融工具会计准则（2006） 124

一、总体评述 124

二、对准则制定的几点质疑 125

附录一 中航油金融工具会计准则应用研究：基于2001—2005年年报的分析 128

附录二　IASB讨论稿摘译《降低金融工具报告中的复杂性》 146

参考文献 177

后记 193

表1-1 IASC/IASB金融工具会计准则制定时间简表 23

表3-1　ED 48与FAS 115关于金融工具分类、后续计量与列报的比较 52

图3-1　交易日会计与结算日会计 56

图3-2　IAS 39（1998）关于金融资产与金融负债的分类与后续计量 58

表3-2　IAS 39（1998）与当时美国GAAP之间的少数差异 63

图3-3　2000年常规方式下金融资产购买与出售会计处理的修订 65

图3-4　IAS 39（2003）关于金融资产的终止确认标准 71

图3-5　ED 48、IAS 39（1998）与IAS 39（2003）终止确认标准的演变 73

表4-1 FASB关于公允价值计量方法与估值技术的分类 104

表4-2　交易市场类型与公允价值估计 107

表A-1 中航油承受的汇率风险敞口 131

表A-2　中航油衍生金融工具交易情况 131

表A-3　会计准则披露要求与中航油的实践 135

表A-4　中航油2004年损益表（部分截取） 137

表A-5 中航油2003年损益表（部分截取） 138

表A-6　中航油2004年年报业务分部信息（部分截取） 139

表A-7 中航油2003年年报业务分部信息（部分截取） 139

表A-8　德勤模拟的X公司期权交易策略 143

表A-9　X公司期权交易的简化模拟结果 144

表B-1 当前金融工具计量中的多样性 153

表B-2　公允价值计量与复杂性的降低 155

表B-3　取代公允价值套期会计的三种可行方案 159

表B-4 现金流量确定或轻微变动的金融资产计量方式比较：成本基础与公允价值 170

表B-5　现金流量确定或轻微变动的金融负债计量方式比较：成本基础与公允价值 171