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第一篇 出纳基础 3

第一章 出纳工作的内容与作用 3

一、出纳的产生与发展 3

（一）货币的产生与发展 3

（二）出纳的产生与发展 4

二、出纳的地位与作用 5

（一）出纳工作的地位 5

（二）出纳的作用 6

三、出纳的内容 6

（一）做好日常货币资金的收支工作及银行结算业务，并做好收支业务的票据处理工作 6

（二）登记现金和银行存款日记帐 7

（三）保管好保险柜，各种有价证券、印章、发票空白收据及支票 7

（四）按照国家有关外汇管理制度的规定，办理好外汇的出纳业务 7

（五）分析货币资金的收支情况 7

（六）严格监督和检查财经法纪的执行情况 7

四、出纳的任务 7

（一）反映货币资金的增减变化和结存 7

（二）监督企业单位正确贯彻执行党和国家的方针、政策、法令、法规，维护财经纪律，正确处理好各种财务关系 7

（三）检查货币资金收支和执行情况，保证其合理使用和安全完整 8

（四）银行出纳还担负着做好整个社会的现金投放和回笼工作 8

（五）银行出纳同时具有宣传爱护人民币，办理人民币的兑换和挑残收假业务 8

（六）办理金银的收购、配售、封装、保管和调运业务，也是银行出纳的主要任务 9

第二章 出纳工作基础 10

一、出纳的机构设置 10

二、出纳的职业道德 10

（一）职业道德及其基本规范 10

（二）出纳的职业道德 11

三、出纳的工作原则 13

（一）坚持钱帐分管、收付分开的原则 13

（二）坚持定期或不定期盘点的原则 14

（三）坚持办理交接手续的原则 14

（四）坚持收付当面点清，收款要先复点后记帐，付款要先记帐后支出且需复核的原则 14

（五）银行出纳还应坚持双人临柜、双人管库、双人守库、双人押送的原则 15

（六）坚持按照国家有关财经法规、制度办事的原则 15

（七）坚持出纳人员岗位责任制的原则 15

（八）坚持服务与监督相统一的原则 15

四、出纳人员的职责与权限 15

五、出纳的工作规程 17

（一）出纳工作的有关法规 17

（二）出纳工作的程序 17

六、出纳工作制度 18

七、出纳工作档案 19

（一）凭证 19

（二）帐簿 21

第三章 出纳的基本业务技能 22

一、书写规范 22

二、计算技术 24

（一）珠算的基本常识和基本算法 24

（二）电子计算器的应用 40

三、票币整点技术 41

（一）整理现金 41

（二）点钞的方法 42

（三）捆钞的方法 42

四、出纳机具的使用 43

（一）验钞机的使用 43

（二）点钞机的使用与保养 43

（三）微电脑出纳机的使用和保养 45

（四）自动支票打字机 47

第二篇 出纳业务核算方法与流程 51

第一章 记帐方法 51

一、会计科目 51

（一）会计科目的概念 51

（二）会计科目的设置原则 51

（三）会计科目的设置 52

二、帐户 52

（一）帐户的概念 52

（二）帐户的设置 52

（三）帐户的结构 52

（四）帐户与会计科目的联系与区别 54

三、复式记帐 54

（一）复式记帐的概念 54

（二）复式记帐法的种类 54

四、借贷记帐法 54

（一）借贷记帐法的特点 54

（二）借贷记帐法的试算平衡 55

（三）借贷记帐法的应用 55

五、会计核算流程 59

（一）会计工作岗位分工 59

（二）会计核算流程 60

第二章 出纳业务的凭证 61

一、业务凭证的种类与要素 61

（一）出纳业务凭证的种类 61

（二）凭证的要素 61

二、原始凭证的填制与审核 62

（一）原始凭证填制的要求 62

（二）原始凭证的审核 62

三、记帐凭证的填制和审核 63

（一）记帐凭证填制的要求 63

（二）记帐凭证的审核 64

四、凭证的传递与保管 64

（一）会计凭证的传递 64

（二）会计凭证的保管 64

第三章 出纳帐簿的设置与登记 66

一、出纳帐簿的种类与作用 66

（一）出纳帐簿的种类与结构 66

（二）出纳帐簿的作用 68

二、出纳帐簿的设置与启用 68

（一）出纳帐簿的设置要求 68

（二）出纳帐簿启用的要求 68

三、出纳帐簿的登记规则 69

（一）帐簿的登记规则 69

（二）出纳帐簿登记应注意的问题 70

四、结帐与对帐 70

（一）结帐的工作步骤 70

（二）对帐的内容及要求 71

五、错帐的更正方法 72

（一）划线更正法及其适用范围 72

（二）红字冲销法及其适用范围 72

（三）补充登记法及其适用范围 73

第四章 出纳收支报表 75

一、出纳收支报表的种类与作用 75

（一）出纳收支报表的种类 75

（二）出纳收支报表的作用 75

二、出纳收支报表的设置 75

（一）出纳收支日报表的设置 75

（二）出纳收支月报表的设置 78

三、出纳收支报表的编制 78

（一）出纳收支日报表的编制 78

（二）出纳收支报表的编制要求 79

（三）出纳收支月报表的编制 79

四、出纳收支报表的使用 79

（一）出纳收支日报表的使用 79

（二）出纳收支月报表的使用 80

第五章 出纳业务核算程序 83

一、填制与审核原始凭证 83

（一）原始凭证的取得 83

（二）原始凭证的审核 83

二、编制记帐凭证 84

（一）根据收支业务内容正确编制收付款记帐凭证 84

（二）附原始凭证的要求 87

三、登记帐簿 87

（一）登帐前的审核 87

（二）登记帐簿 88

（三）登帐后的核对 89

四、结帐与对帐 90

（一）定期结帐 90

（二）及时对帐 90

五、编制出纳收支报表 90

（一）编表前的准备 90

（二）编制收支报表 91

六、资料的整理与存档 91

（一）资料的整理 91

（二）资料的分类存档与保管 92

第三篇 现金出纳业务操作与管理 97

第一章 现金管理与现金收支手续流程 97

一、现金管理制度 97

（一）现金管理概述 97

（二）现金管理的主要内容 97

（三）现金管理作用 98

（四）现金审计 98

二、人民币管理制度 100

（一）人民币管理主要内容 100

（二）人民币管理意义 102

三、现金收入手续与流程 102

（一）现金收入计划 102

（二）现金收入业务内容与业务处理 102

（三）现金收入手续流程 104

四、现金支出手续与流程 104

（一）现金支出计划 104

（二）现金开支审批制度 105

（三）现金支出业务内容与业务处理 105

（四）现金支出手续流程 107

五、现金库存管理 107

（一）库存现金管理概述 107

（二）库存现金管理的主要内容 108

（三）库存现金的盘点清查 110

（四）库存现金审计 111

六、现金错款与失款的处理 111

（一）发生错款与失款的原因 111

（二）错款查找方法 112

（三）记帐错款订正 113

（四）失款处理的方法 114

第二章 备用金的核算与管理 115

一、定额备用金的核算与管理 115

（一）备用金和定额备用金概念 115

（二）定额备用金核算 117

（三）备用金的审计 119

二、计划备用金的核算与管理 119

（一）职工差旅费的核算与管理 119

（二）职工探亲路费的核算与管理 121

（三）出国人员费用的核算与管理 123

（四）零星采购和零星开支的核算与管理 125

三、备用金的总分类核算 126

（一）总帐的设置 126

（二）借款的核算 126

（三）报销的核算 127

（四）多余借款退回的核算 127

（五）超支款项的核算 127

四、备用金的明细分类核算 128

（一）备用金明细分类帐的设置 128

（二）备用金明细分类帐的格式 128

（三）平行登记及备用金总分类帐与明细分类帐之间的核对 129

第三章 工资的核算与管理 130

一、工资总额的构成 130

（一）企业职工分类 130

（二）工资总额构成的内容 130

（三）工资费用审计 131

二、工资的计算与发放 132

（一）工资计算的依据 132

（二）计时工资的计算 135

（三）计件工资的计算 136

（四）加班加点工资的计算 137

（五）特殊情况下支付工资的计算 138

（六）各种奖金、津贴和补贴的计算 138

（七）工资的发放 138

三、工资的总分类核算 141

（一）应付工资科目 141

（二）工资结算与工资分配的帐务处理 141

四、工资总额管理 144

（一）工资总额管理范围 144

（二）工资总额管理应遵循的原则 144

（三）工资总额的确定与使用 144

（四）企业工资总额的宏观调控 145

（五）应付福利费、工会经费、职工教育经费的帐务处理 145

五、工资台帐的设置与登记 148

（一）工资台帐概述 148

（二）工资基金管理范围及要求 148

（三）工资台帐设置 149

（四）台帐使用说明 149

（五）工资台帐的登记 150

六、工资报表的编制 179

附：《关于工资总额组成的规定》若干具体范围的解释 181

第四章 借款报销的核算与管理 183

一、借款报销制度 183

二、借款报销的手续流程 183

（一）借款的手续流程 183

（二）报销的手续流程 187

（三）借款报销的清算业务流程 191

（四）月终的结帐程序 192

三、借款报销的收支业务核算 193

四、往来帐款的核算与管理 194

（一）往来帐款的总分类核算 194

（二）往来款项明细分类帐的设置 196

（三）往来款项明细分类帐的登记 196

（四）往来款项明细分类帐在出纳工作中的应用 196

第四篇 外汇出纳业务的核算与管理 199

第一章 外汇调剂业务的管理与外汇收支业务的核算 199

一、外汇调剂业务的管理体制与管理制度 199

（一）我国外汇调剂市场的产生和发展 199

（二）我国外汇调剂市场的管理体制 200

（三）我国外汇调剂市场的交易程序和交易方式 200

（四）对公单位外汇调剂业务的管理 207

（五）对境内居民外汇调剂的管理 207

二、外汇收支业务的核算 208

（一）国家外汇买卖的核算 208

（二）自营外汇买卖的核算 210

（三）代客外汇买卖的核算 210

第二章 外汇现钞的收付、整点与保管制度 213

一、外汇现钞的收付款业务手续 213

（一）外汇现钞收款的业务流程与手续 213

（二）外汇现钞付款的业务流程与手续 215

二、外汇现钞的收、付过程中应遵循的规则 216

（一）收付款工作应在营业前做好收付款的准备工作 216

（二）收付款工作必须把好窗口关 216

（三）收付款业务，应做到一笔一清 217

（四）登记现金日记帐 217

（五）做好现金实物的安全工作 217

三、外汇现钞的整点 217

（一）设专人或整点组整点 217

（二）整点人员的岗位责任 217

（三）票币整点的方法 218

（四）整点后票币达到的要求 218

（五）整点内部成袋款项的管理要求 218

（六）上缴款项的整点要求 218

四、外汇现钞的保管制度 219

（一）一切外币现钞都必须入库保管 219

（二）库管人员操作规程 219

（三）外汇现钞出入库手续的管理 219

（四）外汇现钞的存放要求 219

第三章 外汇管理制度 220

一、外汇管理概述 220

二、我国外汇管理的机构与职责 220

（一）国家外汇管理局的主要职责 221

（二）国家外汇管理分局的职责 221

（三）国家外汇管理支局的职责 222

三、我国外汇管理的方针和原则 222

（一）我国外汇管理的方针 222

（二）我国外汇管理的基本原则 223

四、实行外汇管理的意义 223

五、我国外汇管理发展的阶段性 224

（一）国民经济恢复时期的外汇管理（1949年～1952年） 224

（二）高度计划经济时期的外汇管理（1953年～1978年） 224

（三）党的十一届三中全会到十四届三中全会之间的外汇管理（1979年～1993年） 224

（四）党的十四届三中全会以来的外汇管理（1998年至今） 225

六、外汇管理制度的规定 226

第五篇 银行存款出纳业务操作与管理 235

第一章 银行存款管理制度 235

一、银行存款户头的开立、迁移、变更与注销 235

（一）银行存款帐户的开立 235

（二）银行存款帐户的变更、合并、迁移和撤销的手续 238

二、银行存款帐户的使用与管理要求 238

三、开户人与银行核对帐目 239

（一）对帐的原理 239

（二）银行存款户与银行核对帐目实例 241

第二章 国内转帐结算出纳业务的操作与管理 243

一、国内转帐结算的管理要求 243

（一）国内转帐结算的基本原则 243

（二）转帐结算的制度规定 244

二、支票业务的操作与管理 244

（一）支票的种类 244

（二）购买支票的手续 246

（三）单位签发使用支票时的要求 246

（四）收款人接收支票入帐的程序 246

（五）银行对遗失支票、遗失印鉴的规定 247

三、银行本票的操作与管理 248

（一）银行本票概述 248

（二）银行本票业务流程 248

（三）付款人签发银行本票手续 248

（四）收款人接收银行本票手续 250

（五）银行本票退回银行的手续 250

（六）银行本票的管理要求 250

四、银行汇票的操作与管理 251

（一）银行汇票的概念及业务流程 251

（二）付款人签发银行汇票手续 253

（三）收款人接收银行汇票手续 253

（四）银行汇票的管理要求 254

五、商业汇票的操作与管理 254

（一）商业承兑汇票的操作流程与手续 254

（二）银行承兑汇票的操作流程与手续 257

（三）商业汇票贴现的业务操作 260

（四）商业汇票的管理要求 262

六、委托收款的操作与管理 263

（一）委托收款结算的业务流程 263

（二）收款人委托开户银行收款的业务操作 263

（三）付款人承付款项的业务操作 265

（四）付款人拒付款项的业务操作 266

（五）委托收款结算的管理要求 266

七、托收承付的操作与管理 267

（一）托收承付结算的业务流程 267

（二）销货单位托收货款 267

（三）购货单位承付货款 267

（四）托收承付结算的管理要求 267

八、汇兑的操作与管理 268

（一）汇兑结算流程 268

（二）汇款人委托银行办理汇款手续 268

（三）收款人办理收款手续 269

（四）转汇与退汇 269

九、国内银行结算业务收费表 269

第三章 国际结算出纳业务的操作与管理 271

一、国际结算中票据业务的操作与管理 271

（一）票据概述 271

（二）汇票结算业务的操作与管理 273

（三）本票结算业务的操作与管理 290

（四）支票结算业务的操作与管理 291

二、汇款业务的操作与管理 295

（一）汇款业务的结算流程 295

（二）企业办理汇款业务操作 299

（三）企业办理退汇业务的处理 301

（四）汇款挂失处理 301

三、托收结算业务的操作与管理 302

（一）托收结算的业务种类 302

（二）跟单托收的业务流程 302

（三）企业办理出口托收结算业务的操作 307

（四）企业办理进口托收结算业务的操作 315

（五）跟单托收与其它支付方式的结合使用 326

四、信用证结算业务的操作与管理 336

（一）信用证的种类及操作流程 336

（二）跟单信用证统一惯例（国际商会第500号出版物）的最新内容 350

（三）企业办理出口信用证结算业务的操作 351

（四）企业办理进口信用证结算业务的操作 366

（五）信用证与其它结算方式的结合使用 374

五、保函结算业务的操作与管理 374

（一）保函的基本内容 374

（二）保函的种类 376

（三）备用信用证 391

（四）保函结算的流程 392

（五）保函的管理办法 403

（六）企业办理出口贸易担保业务操作 405

（七）企业办理进口贸易担保业务操作 410

第四章 银行存款收支业务的核算 415

一、银行存款收支业务的核算 415

（一）银行存款收入业务的核算 415

（二）银行存款支出业务的核算 417

（三）银行存款利息的核算 419

二、银行存款日记帐的设置与登记 421

（一）银行存款日记帐的内容 421

（二）银行存款日记帐的格式 421

（三）银行存款日记帐的登记 423

三、台帐的设置与登记 423

四、银行存款收支报表的编制 425

第六篇 发票的使用与管理 429

第一章 发票的作用与种类 429

一、发票的作用 429

（一）发票的概念 429

（二）发票的重要作用 429

二、发票的种类与用途 429

第二章 发票的领购与登记 451

一、申请领购发票的条件 451

（一）出具验资报告 451

（二）办领营业执照 451

（三）办理税务登记 451

二、发票领购的流程 451

（一）申请发票领购簿 451

（二）批准领购发票种类 451

（三）申领增值税专用发票要通过增值税一般纳税人资格鉴定 451

（四）登记发票领用情况的台帐 451

（五）增值税专用发票的领购程序 451

三、发票的管理 452

第三章 发票的开具与使用 453

一、发票的开具 453

二、增值税专用发票的开具 453

三、发票的使用 455

第四章 发票检查与违章处罚 456

一、发票的检查 456

二、发票的违章 456

三、发票违规的处罚 457

第五章 发票台帐的设置与登记 458

一、发票台帐的设置 458

二、发票台帐的登记 459

第六章 发票报表的编报 460

一、发票报表的内容 460

（一）发票领用存月报表 460

（二）增值税（专用/普通）发票使用明细表 460

（三）增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表 460

二、发票报表的填制 464

（一）发票领用存月报表的填制 464

（二）增值税（专用/普通）发票使用明细表的填制 464

（三）增值税（专用发票/收购凭证/运输发票）抵扣明细表的填制 465

第七篇 不同行业及不同性质企业出纳业务的操作规范 469

第一章 工业企业出纳业务的操作规范 469

一、工业企业收支业务内容及科目规范 469

二、工业企业收支业务的票据处理说明 488

三、工业企业主要收支业务类型及票据处理规范 489

第二章 商品流通企业出纳业务的操作规范 545

一、商品流通企业收支业务内容及科目规范 545

二、商品流通企业收支业务的票据处理说明 566

三、商品流通企业主要收支业务类型及票据处理规范 567

第三章 交通运输企业出纳业务的操作规范 573

一、交通运输企业收支业务内容及科目规范 573

二、交通运输企业收支业务的票据处理说明 594

三、交通运输企业主要收支业务类型及票据处理规范 594

第四章 铁路运输企业出纳业务的操作规范 610

一、铁路运输企业收支业务内容及科目规范 610

二、铁路运输企业收支业务的票据处理说明 635

三、铁路运输企业主要收支业务类型及票据处理规范 635

第五章 民航运输企业出纳业务的操作规范 650

一、民航运输企业收支业务内容及科目规范 650

二、民航运输企业收支业务的票据处理说明 670

三、民航运输企业主要收支业务类型及票据处理规范 671

第六章 邮电通信企业出纳业务的操作规范 683

一、邮电通信企业收支业务内容及科目规范 683

二、邮电通信企业收支业务的票据处理说明 708

三、邮电通信企业主要收支业务类型及票据处理规范 708

第七章 施工企业出纳业务的操作规范 725

一、施工企业收支业务内容及科目规范 725

二、施工企业收支业务的票据处理说明 747

三、施工企业主要收支业务类型及票据处理规范 748

第八章 房地产开发企业出纳业务的操作规范 762

一、房地产开发企业收支业务内容及科目规范 762

二、房地产开发企业收支业务的票据处理说明 782

三、房地产开发企业主要收支业务类型及票据处理规范 783

第九章 金融企业出纳业务的操作规范 795

一、金融企业收支业务内容及科目规范 795

二、金融企业收支业务的票据处理说明 806

三、金融企业主要收支业务类型及票据处理规范 807

（一）金融机构往来的主要收支业务及票据处理规范 807

（二）结算的主要收支业务及票处理规范 808

（三）现金出纳的业务及票据处理规范 810

（四）存款业务核算的业务及票据处理规范 812

第十章 保险企业出纳业务的操作规范 815

一、保险企业收支业务内容及科目规范 815

二、保险企业收支业务的票据处理说明 828

三、保险企业主要收支业务类型及票据处理规范 828

第十一章 旅游、饮食服务企业出纳业务的操作规范 842

一、旅游、饮食服务企业收支业务内容及科目规范 842

二、旅游、饮食服务企业收支业务的票据处理说明 857

三、旅游、饮食服务企业主要收支业务类型及票据处理规范 857

第十二章 对外经济合作企业出纳业务的操作规范 868

一、对外经济合作企业收支业务内容及科目规范 868

二、对外经济合作企业收支业务的票据处理说明 883

三、对外经济合作企业主要收支业务类型及票据处理规范 884

第十三章 股份制企业出纳业务的操作规范 899

一、股份制企业收支业务内容及科目规范 899

二、股份制企业收支业务的票据处理说明 920

三、股份制企业主要收支业务类型及票据处理规范 921

第十四章 外商投资企业出纳业务的操作规范 937

一、外商投资企业收支业务内容及科目规范 937

二、外商投资企业收支业务的票据处理说明 960

三、外商投资企业主要收支业务类型及票据处理规范 961

第八篇 附录 975

附录一 北京市财政局关于印发《北京市会计基础工作规范实施细则》的通知 975

附录二 中华人民共和国会计法 1010

附录三 中华人民共和国审计法 1013

附录四 企业财务通则 1018

附录五 企业会计准则 1023

附录六 现金管理暂行条例 1029

附录七 现金管理暂行条例实施细则 1032

附录八 银行帐户管理办法 1036

附录九 中国人民银行关于帐户管理问题的通知 1040

附录十 银行结算办法 1041

附录十一 中华人民共和国票据法 1050

附录十二 正确填写票据和结算凭证 1060

附录十三 新版支票出票日期填写须知 1061

附录十四 持票人向银行交存转帐支票须作成委托收款背书 1062

附录十五 中华人民共和国外汇管理暂行条例 1063

附录十六 中国人民银行关于进一步改革外汇管理体制的公告 1067

附录十七 违反外汇管理处罚实施细则 1070

附录十八 各国货币各称 1072

附录十九《跟单信用证统一贯例》1993（修订本）国际商会第500号出版物 1081

附录二十托收统一规则 1098

附录二十一 中国银行外币存款章程（甲种） 1103

附录二十二 中国银行外币存款章程（乙种） 1105

附录二十三 中国银行外币存款章程（丙种） 1107

附录二十四 中国银行经济特区外币存款章程 1109

附录二十五 中国工商银行单位外币存款章程 1110

附录二十六 中国工商银行代理外币兑换暂行办法 1112

附录二十七 中国工商银行进口贸易结算业务暂行办法 1113

附录二十八 中国工商银行出口贸易结算及出口押汇业务暂行办法 1118

附录二十九 中国工商银行外汇担保暂行办法 1126

附录三十 中国工商银行代客办理外汇买卖业务暂行办法 1129

附录三十一 中国工商银行买入外币票据暂行办法 1133

附录三十二 中国工商银行各项外汇业务收费暂行办法 1135

附录三十三 中国农业银行机关企事业外币存款章程（试行） 1141

附录三十四 中国农业银行外汇担保管理试行办法 1143

附录三十五 中国农业银行外汇业务财务管理暂行办法 1148

附录三十六 中国农业银行办理出口跟单信用证业务的基本规程 1153

附录三十七 中国农业银行办理汇出国外汇款业务基本规程 1166

附录三十八 中国农业银行办理非贸易外币票据托收细则及注意事项 1172

附录三十九 中国人民建设银行外币存款办法 1178

附录四十 中国人民建设银行外汇担保办法（暂行） 1180

附录四十一 中国人民建设银行外币旅行支票业务暂行管理方法 1182

附录四十二 中国人民建设银行外汇资金管理暂行办法 1185

附录四十三 交通银行在国内办理各项外汇存款、汇款业务收费暂行办法 1191

附录四十四 关于代客户办理即期和远期外汇手续业务的具体办法 1194

附录四十五 交通银行关于代客办理外汇买卖的规定 1197

附录四十六 关于外汇结算业务的若干规定 1199

附录四十七 交通银行关于外汇买卖业务的若干规定 1202

附录四十八 中华人民共和国发票管理办法 1206

附录四十九 中华人民共和国发票管理办法实施细则 1210

附录五十 增值税专用发票使用规定（试行） 1216