农业银行新编会计实务PDF电子书下载

第一章　概论 1

第一节　农业银行会计制度体系概述 1

一、农业银行制定新会计体系的背景 1

二、农业银行会计制度体系演进历程 3

三、新会计制度体系框架结构和主要特点 4

第二节　农业银行实施新会计准则的规划 7

第三节　农业银行财务会计报告目标和会计信息质量要求 8

一、财务会计报告目标 8

二、会计基本假设与会计基础 9

三、会计信息质量要求 10

四、会计要素与计量属性 12

第二章　现金及金融机构往来 18

第一节　现金 18

一、现金概述 18

二、现金出纳业务的确认与计量 18

第二节　金融机构往来 21

一、金融机构往来概述 21

二、金融机构往来的会计确认与计量 21

第三节　现金及金融机构往来的披露要求 40

一、现金的披露要求 40

二、金融机构往来的披露要求 40

第四节 新旧会计准则的比较与衔接 42

一、现金 42

二、金融机构往来 43

第三章　信贷资产 44

第一节　信贷资产概述 44

一、信贷资产的分类 44

二、信贷资产的会计科目 45

第二节　信贷资产的确认与计量 46

一、贷款的确认与计量 46

二、贴现类信贷资产的确认与计量 55

三、透支的确认与计量 60

第三节　信贷资产的减值 64

一、信贷资产减值的范围和减值确认的原则 64

二、信贷资产减值的确认与计量 64

三、信贷资产减值的测试流程 72

第四节　信贷资产转移 74

一、信贷资产转移的终止确认和计量 74

二、信贷资产转移的未终止确认 76

第五节　信贷资产报表的披露要求 78

第六节 新旧会计准则的比较与衔接 81

一、信贷资产新旧会计方法和会计政策的比较 81

二、新旧会计准则的衔接 82

第四章　买入返售与卖出回购业务 83

第一节 买入返售与卖出回购业务概述 83

第二节 买入返售与卖出回购的确认与计量 83

一、买入返售业务的确认与计量 84

二、卖出回购业务的确认与计量 91

第三节 买入返售与卖出回购的披露要求 95

一、买入返售金融资产的披露 95

二、卖出回购金融资产的披露 96

三、卖出返售金融资产的披露 96

第四节　新旧会计准则的比较与衔接 97

一、我行回购业务的新旧制度比较 97

二、回购业务相关会计核算的变化对我行的影响 97

三、我行回购业务核算的新旧衔接 98

第五章　债权类投资 99

第一节　债权类投资概述 99

一、债权投资的分类 99

二、债权投资的初始确认 101

三、债权投资的后续计量 103

四、债权投资的终止确认 107

五、债权投资之间的重分类 108

六、外币债权投资 110

七、债权投资的会计科目设置 110

第二节　债券的计息方式 110

一、单利 110

二、复利 111

三、贴息 111

四、累进利率 111

第三节　债权类投资的确认与计量 111

一、交易类债权投资的会计核算 112

二、持有至到期投资的会计核算 116

三、可供出售债权投资的会计核算 125

四、应收款项债权投资 132

第四节　债权类投资减值测试与计量 133

一、债权投资发生减值的客观证据 133

二、债权投资减值测试流程 133

三、债权投资减值损失金额的确定及转回 134

第五节　债权类投资披露要求 135

一、交易性债权投资的披露 135

二、可供出售债权投资的披露 135

三、持有至到期投资的披露 136

四、应收款项投资的披露 137

第六节 新旧会计准则的比较与衔接 137

一、农业银行债权投资会计核算的新旧比较 137

二、债权投资会计核算的变化对农业银行的影响 138

三、农业银行债权投资的新旧衔接 139

第六章　权益类投资 140

第一节　权益类投资概述 140

第二节　长期股权投资 140

一、长期股权投资概述 140

二、长期股权投资的确认与计量基本规定 141

三、长期股权投资的具体会计核算 142

第三节 可供出售权益性投资 155

一、可供出售权益性投资概述 155

二、可供出售权益性投资的确认与计量基本规定 155

三、可供出售权益性投资的具体会计核算 156

第四节　权益类投资减值测试流程与计量 158

一、减值测试流程 158

二、减值计量 159

第五节　权益类投资的披露要求 160

第六节 新旧会计准则的比较与衔接 163

一、权益类投资新旧会计政策的差异 163

二、权益类投资新旧会计准则的衔接 164

第七章　衍生金融工具 165

第一节　衍生金融工具概述 165

一、衍生金融工具概述 166

二、混合工具和嵌入式衍生工具概述 168

第二节　衍生工具的确认与计量 174

一、衍生工具业务流程和核算原则 174

二、核算举例 178

第三节 结构性存款的确认和计量 191

第四节　报表披露要求 192

一、衍生金融工具的报表披露要求 192

二、混合工具和结构性存款报表披露要求 193

第五节　新旧会计准则的比较与衔接 194

一、新旧会计准则的比较 194

二、新旧会计准则的衔接 194

第八章　黄金业务 196

第一节 交易性黄金业务 196

一、交易性黄金业务概述 196

二、交易性黄金会计核算 197

第二节　黄金寄售业务 202

一、黄金寄售业务概述 202

二、黄金寄售业务会计核算 203

第三节　黄金借贷业务 204

一、黄金借贷业务概述 204

二、黄金借贷业务会计核算 205

第四节　黄金现货延期交收业务 213

一、黄金现货延期交收业务概述 213

二、黄金现货延期交收业务会计核算 216

第五节　存货性黄金业务 227

一、存货性黄金业务概述 227

二、存货性黄金的会计核算 227

第六节　黄金业务的披露要求 228

一、交易性黄金的披露要求 228

二、黄金借贷业务的披露要求 228

三、黄金现货延期交收业务的披露要求 229

四、存货性黄金的披露要求 229

第七节 新旧会计准则的比较与衔接 229

一、交易性黄金业务 229

二、黄金借贷业务 229

三、黄金现货延期交收业务 230

第九章　固定资产和无形资产 231

第一节 固定资产概述 231

第二节 固定资产的确认与计量 231

一、会计政策与会计科目设置 231

二、固定资产的初始计量 234

三、固定资产的后续计量 236

四、固定资产的处置 239

五、固定资产减值测试与计量 241

第三节 无形资产的确认与计量 243

一、会计政策与会计科目设置 243

二、无形资产的会计核算 244

三、无形资产减值测试与计量 248

第四节 固定资产和无形资产的披露要求 249

一、固定资产的披露要求 249

二、无形资产的披露要求 252

第五节 新旧会计准则的比较与衔接 254

一、固定资产新旧准则的比较与衔接 254

二、无形资产新旧准则的比较与衔接 254

第十章　抵债资产 256

第一节　抵债资产概述 256

第二节　抵债资产确认与计量 256

一、抵债资产确认与计量的基本规定 256

二、抵债资产的会计核算 257

第三节　抵债资产减值的测试与计量 263

一、抵债资产减值的测试流程 263

二、抵债资产减值的计量 264

第四节　抵债资产的披露要求 265

第五节　新旧会计准则的比较与衔接 266

一、抵债资产新旧会计准则的比较 266

二、新旧会计准则的衔接 266

第十一章　其他资产 267

第一节　其他资产的会计核算 267

一、其他应收款 267

二、其他 269

第二节　其他资产的报表披露要求 271

第三节　新旧会计准则的比较与衔接 273

一、其他资产会计政策新旧比较 273

二、其他资产新旧办法的衔接 273

第十二章　存款 274

第一节　存款概述 274

第二节　存款的确认与计量 274

一、会计政策与基本概念 274

二、个人存款 278

三、单位存款 300

四、无息类存款 306

第三节　存款信息的披露要求 307

第四节 新旧会计准则的比较与衔接 309

第十三章　或有事项和预计负债 310

第一节　或有事项和预计负债概述 310

一、或有事项的概念及其特征 310

二、或有事项形成或有负债和或有资产 311

三、或有负债、或有资产转化为负债（预计负债）和资产 312

第二节 或有事项和预计负债的会计处理 313

一、会计政策 313

二、未决诉讼仲裁的会计处理 314

三、担保承诺类业务的会计处理 318

第三节　或有事项和预计负债的信息披露要求 322

一、披露要求 322

二、或有事项、预计负债的计量和披露中相关部门的职责 323

第四节 新旧会计准则的比较与衔接 324

第十四章　其他负债 326

第一节　其他负债概述 326

第二节　发行债券的确认与计量 326

一、一般公司债券 326

二、可转换公司债券 328

第三节 职工薪酬负债的确认与计量 336

一、职工与职工薪酬的界定 336

二、职工薪酬的确认 338

三、职工薪酬的计量 338

第四节　其他负债的信息披露要求 343

第五节 新旧会计准则的比较和衔接 345

一、我行职工薪酬新旧会计制度的比较与衔接 345

二、我行发行债券新旧会计制度的比较与衔接 347

第十五章　外币业务 348

第一节　外币业务概述 348

一、外币和外币汇率 348

二、农业银行的外币业务 348

三、外币业务的特点 349

第二节　外币分账制会计记账方法 349

一、外币统账制和外币分账制 349

二、农业银行的外币记账方法 350

三、外币分账制记账方法的基本原理 351

四、期末外币报表折算 354

第三节　外币分账制记账方法和报表折算应用举例 354

第四节　新旧会计准则的比较和衔接 361

第十六章　支付结算业务 363

第一节　支付结算业务概述 363

一、支付结算的基本规定 363

二、支付结算种类及结算方式 364

三、支付结算业务收费和罚款 364

四、支付结算业务查询、查复与挂失止付的处理 365

第二节 支票 366

一、基本规定 366

二、支票的会计核算 366

第三节　银行本票 367

一、基本规定 367

二、银行本票的会计核算 368

第四节　银行汇票 370

一、基本规定 370

二、银行汇票的会计核算 370

第五节　商业汇票 372

一、基本规定 372

二、商业汇票的会计核算 373

第六节　汇兑 374

一、基本规定 374

二、汇兑的会计核算 375

第七节　委托收款 376

一、基本规定 376

二、委托收款的会计核算 377

第八节　托收承付 378

一、基本规定 378

二、托收承付的会计核算 379

第九节 支付结算业务的披露要求 379

第十节 支付结算业务的新旧会计准则的比较与衔接 380

第十七章　委托及代理业务 381

第一节　委托及代理业务概述 381

第二节　委托贷款 381

一、委托贷款概述 381

二、委托贷款业务的核算 382

第三节　代客理财业务 384

一、代客理财业务概述 384

二、代客理财业务核算科目设置 385

三、代客理财业务的会计核算 385

四、实例 388

第四节　代理黄金交易业务 389

一、代理黄金交易业务概述 389

二、代理黄金交易的会计核算 390

第五节　新旧会计准则的比较与衔接 392

第十八章　特殊业务事项 393

第一节　债务重组的概念、会计核算、信息披露 393

一、债务重组的概念 393

二、债务重组的会计核算 393

三、债务重组的信息披露要求 396

四、债务重组的新旧会计准则比较 396

第二节　租赁业务的分类、会计核算和信息披露 396

一、租赁业务的分类 396

二、基本会计政策 397

三、租赁业务的确认与计量 399

四、租赁业务的披露要求 403

五、租赁的新旧会计准则的比较 404

第三节 关联方及关联方交易的概念、信息披露 405

一、关联方及关联方交易概述 405

二、关联方 405

三、关联交易 407

四、关联方及关联方交易的信息披露 408

五、新旧会计准则的比较及衔接 410

第十九章　所得税 412

第一节　所得税会计概述 412

一、所得税会计的产生 412

二、所得税会计在我国的发展 413

三、农业银行所得税管理模式及业务流程 414

四、所得税会计核算与纳税申报的关系 414

第二节　新会计准则下所得税会计核算 416

一、资产负债表债务法 417

二、计税基础 419

三、暂时性差异 421

四、所得税会计的相关科目 427

五、所得税的确认 427

六、所得税的计量 429

七、企业合并中的所得税核算 432

第三节　所得税信息的披露要求 434

第四节 新旧会计准则的比较和衔接 436

一、农业银行所得税新旧会计政策差异比较 436

二、所得税相关会计政策变化对农业银行的影响 437

三、所得税新旧会计核算办法的衔接 438

第二十章　利润及利润分配 439

第一节　利润概述 439

第二节　利润的会计核算 440

一、利润构成项目的会计核算 440

二、利润结转的会计核算 444

第三节　利润分配的概述 444

第四节　利润分配的会计核算 445

一、利润分配的结转 445

二、利润在总分行之间的划缴 445

三、总行利润分配的会计核算 446

第五节 利润及利润分配的信息披露要求 447

第六节　利润分配案例 447

第七节　新旧会计准则的比较和衔接 449

第二十一章　所有者权益 450

第一节　所有者权益概述 450

第二节 实收资本（股本） 451

一、实收资本概述 451

二、实收资本的确认与计量 451

第三节　资本公积 455

一、资本公积概述 455

二、资本公积的确认与计量 456

第四节　库存股与股份支付 458

一、库存股与股份支付概述 458

二、库存股的确认与计量 460

三、权益结算的股份支付的确认与计量 461

第五节 留存收益 463

一、盈余公积的确认与计量 463

二、一般风险准备的确认与计量 464

三、未分配利润的确认与计量 464

四、留存收益会计处理举例 464

第六节　所有者权益的披露要求 465

第七节　新旧会计准则的比较和衔接 466

一、新旧会计准则的比较 466

二、新旧会计准则的衔接 466

第二十二章　会计报告 467

第一节　会计报告及其披露概述 467

第二节　会计报告的内容及格式 468

一、资产负债表 469

二、利润表 475

三、现金流量表 479

四、所有者权益变动表 483

五、会计报表附注 486

第三节　外币报表折算 488

第四节　合并会计报表的编制 489

一、合并会计报表的类型 490

二、合并会计报表的范围 490

三、合并会计报表的编制原则 491

四、合并会计报表的编制 491

第五节 中期报告的编制 497

一、中期报告内容和范围 497

二、中期会计报表编制基本原则 498

三、中期会计报表编制说明 498

四、中期合并会计报表的编报要求 499

五、中期会计报表附注编制说明 500

六、中期会计报表编制的新旧衔接 501

第六节 分部报告的编制 501

一、分部报告内容和范围 501

二、分部的认定与划分 502

三、分部报告形式 504

四、分部信息披露格式 504

第二十三章　会计调整 508

第一节　新会计准则下的会计政策变更 508

一、会计政策变更的概念 508

二、会计政策变更的会计处理 509

三、新会计准则对会计政策变更的披露要求 512

第二节　新会计准则下的会计估计变更 513

一、会计估计变更的概念 513

二、会计估计变更的会计处理 514

三、新会计准则对会计估计变更的披露要求 514

第三节　新会计准则下的前期差错更正 514

一、前期差错更正的概念 514

二、前期差错更正的会计处理 515

三、新会计准则对前期差错更正的披露要求 518

第四节 资产负债表日后事项 519

一、资产负债表日后事项的概念 519

二、资产负债表日后调整事项的会计处理 520

三、资产负债表日后非调整事项的会计处理 521

四、新会计准则对资产负债表日后事项的披露要求 522

第五节 新旧会计准则的比较与衔接 522

一、农业银行会计调整新旧会计政策差异比较 522

二、会计调整相关会计政策变化对我行的影响 523

三、会计调整新旧会计核算办法的衔接 523

附录一：农业银行会计政策与会计方法 524

附录二：2006年以来监管部门发布的与新会计准则相关的法规汇编 554

附录2.1　《企业会计准则解释》 554

附录2.2　《企业会计准则》实施问题专家工作组意见 558

附录2.3　其他实施文件汇编 568

后记 577