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第一篇 中华人民共和国会计法阐释 3

第一章 总则 3

一、会计法的概念 3

二、会计法规体系 3

三、会计法总则概说 4

四、会计法立法宗旨 4

五、适用范围 5

六、各单位会计工作的基本职责 6

七、单位负责人对会计工作的领导责任 7

八、会计机构、会计人员的基本职责 8

九、对成绩显著会计人员奖励的规定 9

十、会计工作管理体制 10

第二章 会计核算 13

一、会计核算的范围和依据 13

二、会计核算的内容 14

三、会计年度 16

四、记账本位币 16

五、会计核算方法概述 17

六、会计凭证 19

七、会计账簿的登记 24

八、会计账簿的设置 28

九、对账与建立财产清查制度 29

十、会计处理方法 30

十一、或有事项 32

十二、财务会计报告的组成与编报依据 34

十三、财务会计报告签章的规定 41

十四、会计记录文字 43

十五、会计档案 43

第三章 公司、企业会计核算的特别规定 46

一、公司、企业会计核算适用本法具体章节的规定 46

二、公司、企业会计要素确认，计量和记录的要求 49

三、公司、企业会计核算禁止行为 51

第四章 会计监督 54

一、内部会计监督制度 54

二、单位负责人的义务及禁止行为 56

三、会计机构和会计人员的权利 57

四、关于账、证、表、实不符的处理规定 57

五、关于检举权和对检举处理的规定 59

六、社会监督 60

七、财政部门会计监督职责 63

八、政府有关部门的监督检查 65

九、关于保密的规定 67

十、关于接受监督的规定 69

第五章 会计机构和会计人员 70

一、会计机构设置与人员配备 70

二、建立内部稽核制度与不相容职务分离 73

三、会计人员从业资格 74

四、会计人员的素质要求 76

五、对会计人员消极资格的规定 77

六、会计交接 79

第六章 法律责任 80

一、对十种会计违法行为的处罚 80

二、对伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为的处罚规定 83

三、对隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、账务会计报告行为的处罚规定 84

四、对授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿、财务会计报告行为的处罚规定 86

五、对单位负责人对会计人员实行打击报复行为的处罚以及对受打击报复的会计人员的补救措施的规定 87

六、对财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密行为的处罚规定 88

七、对将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的行政责任的规定 90

八、对违反本法规定的行为同时违反其他法律规定如何处理的规定 90

第七章 附则 93

一、有关用语定义 93

二、对个体工商户会计管理具体办法的规定 95

三、对本法施行日期的规定 96

第二篇 会计执法与会计工作法律责任 101

第一章 会计法律责任总论 101

第一节 法律责任概述 101

一、法律责任的概念 101

二、法律责任的特点和分类 101

第二节 法律制裁的种类 102

一、法律制裁的概念 102

二、法律制裁的种类 102

第三节 关于刑事责任 103

一、刑事责任的概念 103

二、刑事责任与行政责任的区别 103

三、关于犯罪 104

四、关于刑罚 105

第四节 会计法律关系 106

一、会计法律关系特征 106

二、会计法律关系构成 107

三、会计法律关系的产生、变更和消灭 108

四、会计法律事实分类 108

第二章 会计立法 109

第一节 会计立法的意义和原则 109

一、会计立法的意义 109

二、会计立法的原则 110

第二节 会计立法程序 114

一、立法程序概述 114

二、立法案的提出 115

三、立法案的审议 116

四、立法案的通过 118

五、法律的公布 118

六、法律的修改 119

第三节 会计立法技术 120

一、立法技术的概念 120

二、立法技术的总类 120

三、立法的语言技术 121

四、内容的编排技术 122

第三章 会计执法 125

第一节 会计执法概述 125

一、会计执法的含义 125

二、会计法执行行为的种类 126

三、会计执法的重要地位 127

第二节 会计执法的原则 128

一、合法原则 128

二、合理原则 129

三、效率原则 129

四、监督原则 129

五、违法责任原则 131

第三节 会计执法依据 133

一、行政执法依据概述 133

二、会计执法的依据 133

三、会计执法依据的适用 136

第四章 会计行政处罚 138

第一节 行政处罚概述 138

一、行政处罚的概念 138

二、行政处罚的特征 139

三、行政处罚的种类 140

第二节 行政处罚的原则 142

一、行政处罚法定原则 142

二、处罚与教育相结合的原则 144

三、公正、公开的原则 144

四、违法行为与处罚相适应的原则 145

五、无救济即无处罚的原则 146

六、受处罚不免除民事责任的原则 146

第三节 行政处罚的适用 147

一、行政处罚的构成要件 147

二、行政处罚的情节 149

三、行政处罚的追诉时效 150

四、一行为不得给予两次以上处罚的规则 151

第四节 会计行政处罚的程序 153

一、行政处罚简易程序 153

二、一般程序 154

第五节 会计行政处罚的执行 160

一、罚款的收缴 160

二、银行收缴罚款的程序 160

三、当场收缴的程序 161

四、强制收缴的措施 161

第五章 会计行政复议 163

第一节 行政复议的程序 163

一、行政复议的概念 163

二、行政复议的程序 164

第二节 行政复议的原则 164

一、复议机关依法行使职权不受非法干预原则 164

二、合法、及时、准确和便民原则 165

三、复议机关依法审查具体行政行为是否合法与适当原则 167

四、一级复议原则 168

五、不适用调解原则 168

第三节 行政复议的作用 169

一、维护和监督行政机关依法行使职权、纠正和防止违法或者不当的具体行政行为 169

二、保护公民、法人和其他组织的合法权益 170

第四节 申请复议的范围 171

一、申请复议范围概述 171

二、可以申请复议的事项 171

三、禁止申请复议的事项 175

第五节 行政复议管辖 177

一、行政复议案件的一般管辖 177

二、行政复议案件的特殊管辖 178

第六章 会计行政诉讼 182

第一节 行政诉讼概述 182

一、行政诉讼的概念 182

二、行政诉讼和行政复议的区别 182

三、行政诉讼的程序 183

第二节 行政诉讼的原则和诉讼管辖 183

一、行政诉讼的原则 183

二、诉讼管辖 184

第三节 会计行政诉讼参加人 184

一、原告 184

二、被告 185

三、共同诉讼人 185

四、第三人 185

五、诉讼代理人 185

第四节 会计行政诉讼的起诉的受理 186

一、会计行政诉讼的起诉 186

二、会计行政诉讼的受理 187

第五节 会计行政诉讼的审理和判决 188

一、审理前的准备 188

二、开庭审理 189

三、应诉要求 190

四、判决 195

五、上诉 196

六、申诉 198

七、会计行政案件的执行 200

第七章 会计工作法律责任 204

第一节 对十种会计违法行为的法律责任 204

一、本条规定的应予处罚的十种行为 204

二、对上述十种违法行为的处罚 206

三、对第一款所列行为的处罚另有规定的处理 206

第二节 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为的法律责任 207

一、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告 207

二、依法追究伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为的刑事责任 207

三、依法追究伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为的行政责任 208

第三节 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 209

一、任何单位和个人不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 209

二、依法追究隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的刑事责任 209

三、依法追究隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的行政责任 210

第四节 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任 210

一、任何人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告 211

二、依法追究授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或者隐匿，故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的刑事责任 211

三、依法追究授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的行政责任。 212

第五节 单位负责人对会计人员实行打击报复行为的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施的规定 212

一、单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规行为的会计人员不得进行打击报复 212

二、依法追究对会计人员实行打击报复的单位负责人的刑事责任 213

三、依法追究对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复的单位负责人的行政责任 213

四、对受打击报复的会计人员的补救措施 213

第六节 财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密行为的法律责任 214

一、财政部门和有关行政部门及其工作人员在实施会计监督管理的过程中，应当依法履行其职责 214

二、财政部门和有关行政部门的工作人员违法履行职责的行为表现 214

三、依法追究财政部门和有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊以及泄露国家秘密、商业秘密行为的刑事责任 215

四、依法对财政部门和有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊以及泄露国家秘密、商业秘密行为给予行政处分 215

第七节 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人行为的行政责任的规定 216

一、单位和公民对会计违法行为有检举权 216

二、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，应当依法给予行政处分 216

第八节 违反会计法规定的行为同时违反其他法律规定如何处理的规定 216

一、审计法的有关规定 217

二、商业银行法的有关规定 217

三、证券法的有关规定 217

四、保险法的有关规定 218

五、税收征管法的有关规定 218

第九节 其他会计法规规定的会计法律责任 219

一、《总会计师条例》规定的法律责任 219

二、会计电算化管理规定的法律责任 221

三、《会计证管理办法》规定的法律责任 223

四、《代理记账管理暂行办法》规定的法律责任 225

五、《违反财政法规处罚的暂行规定》规定的会计法律责任 228

第八章 会计相关行为构成犯罪的法律责任 235

第一节 妨害对公司、企业的管理程序罪 235

一、妨害对公司、企业的管理秩序罪概述 235

二、妨害对公司、企业的管理秩序罪的适用 238

（一）虚报注册资本骗取公司登记罪 238

（二）虚假出资罪和抽逃出资罪 239

（三）非法募集资金罪 242

（四）提供虚假财务会计报告罪 244

（五）非法清算罪 245

（六）公司、企业工作人员受贿罪 246

（七）对公司、企业工作人员行贿罪 247

（八）非法经营获利罪 247

（九）损公肥私罪 248

（十）经商失职罪 248

（十一）徇私舞弊造成破产、亏损罪 249

（十二）非法处置国有资产罪 249

第二节 侵犯财产罪 250

一、侵犯财产罪概述 250

二、侵犯财产罪的适用 254

（一）侵占单位财物罪的概念 254

（二）挪用单位资金罪 254

（三）挪用特定款物罪 255

（四）破坏生产经营罪 255

第三节 贪污贿赂罪 256

一、贪污贿赂罪概述 256

二、贪污贿赂罪的适用 257

（一）贪污罪 257

（二）挪用公款罪 260

（三）受贿罪 262

（四）行贿罪 266

（五）介绍贿赂罪 268

（六）单位贿赂罪 268

（七）巨额财产来源不明罪 272

（八）隐瞒境外存款不申报罪 274

（九）私分国有资产罪 276

（十）私分罚没财物罪 277

第四节 破坏金融管理秩序罪 278

一、破坏金融管理秩序罪概述 278

二、破环金融管理秩序罪的适用 278

（一）伪造、变造货币罪 280

（二）故意出售、购买、运输、持有、使用伪造的货币罪 282

（三）擅自设立金融机构罪 284

（四）非法吸收公众存款罪 284

（五）伪造、变造金融票证罪 285

（六）伪造、变造有价证券罪 286

（七）擅自发行股票、公司、企业债券罪 287

（八）内幕交易罪 288

（九）妨害证券信息罪 293

（十）操纵证券市场罪 296

（十一）非法发放贷款罪 299

（十二）非法拆借、发放贷款罪 300

（十三）非法出具信用证证明罪 300

（十四）非法承兑、付款、保证罪 301

（十五）逃汇罪 302

（十六）洗钱罪 302

（十七）套取信贷资金罪 303

第五节 金融诈骗罪 303

一、金融诈骗罪概述 303

二、金融诈骗罪的适用 306

（一）非法集资罪 306

（二）贷款欺诈罪 307

（三）票据欺诈罪 309

（四）信用证欺诈罪 310

（五）信用卡欺诈罪 311

（六）政府债券诈骗罪 313

（七）保险欺诈罪 313

第六节 危害税收征管罪 315

一、偷税罪 315

二、抗税罪 317

三、妨碍追缴欠税罪 318

四、骗取出口退税罪 320

五、虚开增值税专用发票罪 323

六、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪 325

七、伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪 325

八、非法出售增值税专用发票罪 326

九、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 328

十、非法制造、出售非法制造的非增值税专用发票罪 329

十一、非法制造、出售非法制造的普遍发票罪 331

十二、非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票罪 332

第三篇 注册会计师法律规定与业务操作指南 337

第一章 注册会计师法阐释 337

第一节 注册会计师法总则规定 337

一、注册会计师的性质 337

二、会计师事务所的性质 338

三、注册会计师协会的性质 338

四、注册会计师的管理体制 338

五、注册会计师、会计师事务所的权利与义务 339

第二节 注册会计师考试和注册 339

一、考试 339

二、注册 340

三、考试委员会 341

第三节 注册会计师业务范围和规则 341

一、中国注册会计师业务范围 341

二、注册会计师执业规则 343

第四节 会计师事务所 344

一、会计师事务所的组织类型 344

二、设立会计师事务所的申请程序 345

三、设立会计师事务所的审批程序 346

四、会计师事务所应遵守的执业规则 346

第五节 注册会计师协会 347

一、中国注册会计师协会的职责 347

二、注册会计师协会的机构 348

三、注册会计师协会会员的权力和义务 349

第六节 注册会计师法规定的法律责任 350

一、会计师事务所违反法律规定应承担的法律责任 350

二、注册会计师违反法律规定应承担的法律责任 351

三、其他单位违反法律规定应承担的法律责任 351

第二章 独立审计准则阐释 353

第一节 独立审计准则概述 353

一、独立审计准则的性质和作用 353

二、中国独立审计准则体系 354

第二节 中国注册会计师独立审计准则序言 359

一、独立审计准则的制定依据与目标 359

二、独立审计准则的体系 359

三、独立审计准则的约束力 359

四、独立审计准则的适用范围 360

五、独立审计准则的制定与咨询组织 360

六、独立审计准则的制定、发布与修订程序 360

第三节 独立审计具体准则 361

一、独立审计具体准则第1号——会计报表审计 361

二、独立审计具体准则第2号——审计业务约定书 362

三、独立审计具体准则第3号——审计计划 364

四、独立审计具体准则第4号——审计抽样 365

五、独立审计具体准则第5号——审计证据 367

六、独立审计具体准则第6号——审计工作底稿 369

七、独立审计具体准则第7号——审计报告 371

八、独立审计具体准则第8号——错误与舞弊 373

九、独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险 374

十、独立审计具体准则第10号——审计重要性 377

十一、独立审计具体准则第11号——分析性复核 379

十二、独立审计具体准则第12号——利用专家的工作 380

十三、独立审计具体准则第13号——利用其他注册会计师的工作 382

十四、独立审计具体准则第14号——期初余额 383

十五、独立审计具体准则第15号——期后事项 384

十六、独立审计具体准则第16号——关联方及其交易 386

十七、独立审计具体准则第17号——持续经营 388

十八、独立审计具体准则第18号——违反法规行为 390

十九、独立审计具体准则第19号——与已审计会计报表一同披露的其他信息 392

二十、独立审计具体准则第20号——计算机信息系统环境下的审计 393

二十一、独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况 395

二十二、独立审计具体准则第22号——考虑内部审计工作 396

二十三、独立审计具体准则第23号——管理当局声明 397

二十四、独立审计具体准则第24号——与管理当局的沟通 399

第四节 独立审计实务公告 400

一、独立审计实务公告第1号——验资 400

二、独立审计实务公告第2号——管理建议书 402

三、独立审计实务公告第3号——小规模企业审计的特殊考虑 403

四、独立审计实务公告第4号——盈利预测审核 404

五、独立审计实务公告第5号——合并会计报表审计的特殊考虑 406

六、独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告 408

第三章 筹资活动相关账户检查实务 411

第一节 实收资本账户审计实务 411

一、法律依据 411

二、核算规范 412

三、检查内容 413

四、检查步骤——内控制度 413

五、实质性检查 413

第二节 资本公积账户审计实务 416

一、核算规范 416

二、法律依据 417

三、检查内容 417

四、实质性检查 418

五、常见错弊 419

六、对“资本公积”账户信息失真的甄别技巧 421

第三节 应付利润账户审计实务 423

一、核算规范 423

二、应付利润假账的常见形态及甄别 423

第四节 短期借款账户审计实务 424

一、核算内容 424

二、检查方法 424

三、短期借款假账的常见形态及甄别 425

第五节 长期借款账户审计实务 426

一、核算内容 426

二、账户特点 427

三、甄别思路 427

四、内部控制制度 427

五、内控制度符合性测试 428

六、检查内容 428

七、检查方法 429

第六节 应付债券账户审计实务 430

一、核算规范 431

二、检查内容 432

第七节 长期应付款账户审计实务 435

一、核算规范 435

二、检查内容 435

三、长期应付款核算假账的常见形态及甄别 437

第八节 财务费用账户审计实务 437

一、常见错弊 437

二、检查方法 438

第四章 投资活动相关账户检查实务 439

第一节 短期投资活动相关账户审计实务 439

一、短期投资账户核算规范 439

二、短期投资跌价准备账户核算规范 440

三、应收股利账户核算规范 440

四、应收利息账户核算规范 441

五、法律依据 441

六、检查内容 441

七、短期投资核算假账的主要形式及甄别 442

第二节 长期投资类账户审计实务 443

一、长期股权投资核算规范 443

二、长期债权投资核算规范 445

三、长期投资减值准备核算规范 446

四、检查内容 446

五、内控制度检查 447

六、实质性检查 447

七、长期投资核算假账的主要形态及甄别 449

八、长期投资核算假账的防范措施 453

第三节 固定资产账户审计实务 455

一、账户内容 455

二、核算规范 455

三、常见错弊 457

四、检查内容 459

五、符合性测试 459

六、实质性测试 460

七、假账的主要形态及甄别 460

第四节 累计折旧账户审计实务 462

一、核算规范 462

二、账户作用 463

三、常见错弊 464

四、法律依据 465

五、假账甄别方法 466

六、检查内容 468

七、实质性测试 468

第五节 在建工程账户审计实务 469

一、法律依据 469

二、工程物资账户核算规范 470

三、在建工程账户核算规范 470

四、关键业务与检查意义 471

五、常见错弊 472

六、检查内容 473

七、检查方法 473

第六节 固定资产清理账户审计实务 474

一、检查意义 474

二、常见错弊 475

三、法律依据 475

四、检查内容 476

五、符合性测试 476

六、实质性测试 476

第七节 待处理财产损溢账户审计实务 477

一、常见错弊 478

二、核算规范 478

三、检查内容 479

四、检查方法 480

第八节 无形资产账户审计实务 480

一、核算规范 480

二、无形资产特征 481

三、常见错弊 481

四、法律依据 481

五、无形资产核算假账形态及甄别 486

六、在审查过程中要注意的问题 488

第九节 开办费及长期待摊费用账户审计实务 489

一、开办费核算规范 489

二、长期待摊费用核算规范 489

三、常见错弊 490

四、法律依据 490

五、检查方法 490

六、开办费假账甄别方法 491

七、租入固定资产改良支出假账甄别方法 491

八、固定资产大修理假账甄别方法 492

第十节 投资收益账户审计实务 493

一、投资收益核算规范 493

二、常见错弊 494

三、“投资收益”核算信息失真的形式 494

四、“投资收益”账户的假账甄别 497

五、检查程序及检查思路 499

第十一节 其他业务收支账户审计实务 500

一、常见错弊 500

二、检查方法 501

三、其他业务收支核算假账的主要形态及甄别 502

第十二节 营业外收支账户审计实务 503

一、营业外收入核算内容 503

二、营业外支出核算内容 504

三、常见错弊 504

四、检查方法 504

五、营业外收支核算假账的主要形态及甄别 505

第五章 供应过程相关账户检查实务 506

第一节 材料采购及在途物资账户审计实务 506

一、账户运用的合理性检查 507

二、账户运用的稳定性检查 507

三、账户运用的完整性检查 507

四、计入成本的准确性检查 507

五、账务处理的正确性检查 508

六、检查方法 509

七、在途物资核算规范 509

八、取得存货核算假账的主要形态及甄别 510

第二节 原材料账户审计实务 512

一、常见错弊 512

二、检查方法 515

第三节 包装物账户审计实务 515

一、核算规范 515

二、常见错弊 516

三、检查方法 518

第四节 低值易耗品账户审计实务 518

一、常见错弊 518

二、检查方法 520

第五节 材料成本差异账户审计实务 520

一、常见错弊 521

二、检查方法 522

三、存货发出核算假账的主要形态及甄别 523

第六节 委托加工材料账户审计实务 525

一、核算规范 525

二、常见错弊 526

三、检查方法 527

四、自制半成品账户的检查 527

第七节 产成品账户审计实务 529

一、产成品账户核算规范 529

二、库存商品账户核算规范 529

三、常见错弊 530

四、检查方法 531

第六章 生产过程相关账户检查实务 532

第一节 生产成本账户审计实务 532

一、核算内容 532

二、检查内容 533

三、工业企业产品成本开支的范围 534

四、直接生产费用核算规范 534

五、直接生产费用核算假账的主要形态及甄别 536

第二节 制造费用账户审计实务 538

一、核算内容 538

二、检查内容 538

三、制造费用核算规范 538

四、制造费用核算假账的主要形态及甄别 539

第三节 待摊费用账户审计实务 540

一、概述 540

二、核算规范 541

三、常见错弊 541

四、检查方法 542

五、假账甄别思路 542

第四节 预提费用账户审计实务 543

一、核算方法 543

二、检查方法 544

三、常见错弊 544

四、预提费用核算假账的甄别 545

第五节 经营活动费用及支出类账户审计实务 546

一、产品销售成本账户审计实务 546

二、营业费用账户审计实务 547

三、产品销售税金及其附加账户审计实务 548

四、管理费用账户审计实务 549

五、所得税账户审计实务 551

六、折扣与折让账户审计实务 552

七、经营活动费用及支出核算假账的主要形态及甄别 553

第七章 销售过程相关账户检查实务 555

第一节 主营业务收入账户审计实务 555

一、核算规范 555

二、常见错弊 556

三、检查内容 556

四、主营业务收入核算假账的主要形态及甄别 557

第八章 利润分配相关账户检查实务 560

第一节 利润形成与分配审计实务 560

一、法律依据 561

二、本年利润账户核算规范 562

三、利润分配账户核算规范 562

四、检查内容 563

五、内控制度评审 564

六、实质性检查 564

七、利润形成及分配核算假账防范的特性 566

八、利润形成及分配核算假账防范方法 567

九、利润分配核算假账的主要形态及甄别 567

第二节 盈余公积账户审计实务 569

一、法律依据 569

二、检查内容 570

三、评审内控制度 570

四、实质性检查 570

五、盈余公积核算假账的主要形态及甄别 572

六、常见错弊 572

第九章 货币资金相关账户检查实务 574

第一节 现金账户审计实务 574

一、内控制度 574

二、检查目标 575

三、检查程序 575

四、审查内容 576

五、检查方法 579

六、假账的主要形态及甄别 580

第二节 银行存款账户审计实务 583

一、核算规范 583

二、检查目的 585

三、检查程序 585

四、检查内容 585

五、检查方法 588

六、外币业务检查 590

七、假账的主要形态及甄别 591

第三节 其他货币资金账户审计实务 592

一、核算规范 592

二、实质性检查 594

三、检查方法 595

四、假账的主要形态及甄别 595

第十章 应收款项相关账户检查实务 598

第一节 应收账款账户审计实务 598

一、核算规范 598

二、内部控制制度 599

三、检查目标 600

四、符合性测试 601

五、实质性检查 602

六、发生于收回的检查 604

七、假账的主要形态及甄别 604

第二节 坏账准备账户审计实务 606

一、坏账损失的检查 606

二、坏账准备金的检查 606

三、常见错弊 607

四、假账甄别技巧 608

第三节 应收票据账户审计实务 609

一、账户内容 609

二、检查内容 610

三、检查步骤 611

四、常见错弊 613

五、检查技巧 614

第四节 预付账款账户审计实务 615

一、检查内容 615

二、检查方法 615

三、常见错弊 616

四、假账甄别思路 617

第五节 其他应收款账户审计实务 617

一、备用金的检查 618

二、职工借支的检查 618

三、存出保证金的检查 618

四、注意事项 619

五、常见错弊 619

六、假账甄别技巧 620

第十一章 应付款项相关账户检查实务 621

第一节 应付账款账户审计实务 621

一、应付账款的含义 621

二、核算规范 622

三、检查内容 623

四、内部控制制度 623

五、内部控制制度符合性检查 624

六、实质性检查 625

七、假账的主要形态及甄别 627

第二节 应付票据账户审计实务 628

一、核算内容 628

二、内部控制制度检查 628

三、实质性检查 629

四、假账的主要形态及甄别 630

第三节 预收账款账户审计实务 631

一、核算内容 631

二、检查方法 631

三、假账的主要形态及甄别 632

第四节 其他应收款账户审计实务 632

一、核算内容 632

二、检查方法 633

三、常见错弊 634

第五节 应付工资账户审计实务 635

一、内部控制制度 635

二、内控制度符合性测试 636

三、实质性检查 637

四、假账的主要形态及甄别 637

第六节 应付福利费账户审计实务 638

一、核算内容 638

二、检查内容 638

三、假账的主要形态及甄别 639

第十二章 注册会计师的其他审计业务 641

第一节 企业财务收支审计 641

一、企业财务收支审计的主要内容和要求 641

二、企业财务收支审计的方式和方法 642

三、审计监督与会计检查的区别 645

第二节 验资 645

一、验资概述 645

二、验资的主要过程 647

三、验资报告 651

第三节 上市上司审计 652

一、拟上市公司要提供和准备的文件 652

二、审计的主要内容 653

三、审计报告 657

四、盈利预测的审核 661

第四节 资产评估业务 662

一、资产评估的概念 662

二、资产评估的程序 663

三、资产评估的方法 665

四、资产评估报告 666

第五节 税务代理业务 668

一、税务代理的产生与发展 668

二、税务代理机构和人员 669

三、税务代理人的权利和义务及代理责任 669

四、税务代理的程序 670

第六节 会计电算化审计业务 671

一、系统复制 671

二、系统资料收集 671

三、系统管理制度的检查 672

四、系统软件功能的测试 673

五、分析系统功能薄弱环节，确定审计重点而实施审计 675

六、根据审计结果进行系统评价，发表审计意见 675

七、几种计算机审计技术方法 676

第四篇 会计基础工作法律规定与业务操作指南 679

第一章 会计基础工作规范概述 679

第一节 加强会计基础工作 679

一、会计基础工作的范围 679

二、会计基础工作的现存的薄弱环节 680

三、加强会计基础工作的必要性 681

第二节 制定《规范》的指导思想和贯彻实施 682

一、制定《规范》的指导思想 682

二、《规范》的贯彻实施 683

第二章 会计机构设置与人员配备 687

第一节 会计机构设置和会计人员配备 687

一、会计机构设置的要求 687

二、会计机构负责人与会计主管人员 689

三、总会计师 690

四、会计工作岗位 692

五、会计人员的任职要求 693

六、会计人员回避制度 695

第二节 会计人员职业道德 696

一、建立会计人员职业道德规范的意义 696

二、会计人员职业道德规范的内容 697

三、会计人员职业道德规范的贯彻 698

第三章 会计核算一般要求 699

第一节 建账的基本要求 699

一、建账是法律和法规的基本要求 699

二、依法建账是加强经营管理的客观需要 700

三、依法建账方面现存的问题 700

第二节 会计核算的内容要求 701

一、款项和有价证券的收付 701

二、财物的收发、增减和使用 702

三、债权债务的发生和结算 702

四、资本、基金的增减 702

五、收支与成本费用的计算 702

六、财务成果的计算和处理 703

七、其他会计事项 703

第三节 会计核算的其他要求 703

一、会计核算依据和处理方法 703

二、会计年度 704

三、记账本位币 705

四、会计科目 705

五、会计资料 706

六、会计报表格式 706

七、会计记录文字 707

第四章 会计凭证 708

第一节 原始凭证 708

一、原始凭证的内容和类别 709

二、原始凭证的填制 710

第二节 记账凭证 711

一、记账凭证的内容和类别 711

二、记账凭证的填制 712

第三节 会计凭证的书写和保管 714

一、会计凭证的书写规定 714

二、会计凭证的保管规定 715

第五章 登记会计账簿 717

第一节 会计账簿的设置 717

一、会计账簿的构成 718

二、总账的设置 718

三、明细账的设置 719

四、日记账的设置 719

五、会计账簿的启用规定 720

第二节 会计账簿的登记 720

一、登记会计账簿的基本要求 720

二、总账的登记 722

三、明细账的登记 724

四、日记账的登记 724

五、登记错误的复正 725

第三节 对账和结账 730

一、对账 730

二、结账 730

第六章 编制财务报告 733

第一节 财务报告的内容 733

一、会计报表 733

二、会计报表说明 735

第二节 财务报告的编制 736

一、财务报告的编制要求 736

二、财务报告的格式和编制依据 738

第三节 财务报告的审查 739

一、财务报告审查的法律责任 739

二、注册会计师对财务报告的审计 740

第七章 会计监督 743

第一节 会计监督的意义 743

一、市场经济要求强化会计监督 743

二、会计监督必须以财政经济法律、法规为依据 744

三、单位领导人要保障会计监督的顺利进行 744

四、会计人员要认真履行会计监督职责 745

五、构筑完整的会计监督体系 745

第二节 单位内部会计监督 746

一、单位内部会计监督的主体和对象 746

二、单位内部会计监督的依据 746

三、对原始凭证进行审核和监督 746

四、对会计账簿和财务报告的监督 747

五、对财产物资的监督 749

六、对财务收支的监督 749

第三节 会计工作的国家监督和社会监督 750

一、会计工作的国家监督 750

二、会计工作的社会监督 751

第八章 内部会计管理制度建设 752

第一节 内部会计管理制度建设要求 752

一、单位内部会计管理制度建设的意义 752

二、制定内部会计管理制度遵循的原则 754

第二节 内部会计管理制度的基本内容 755

一、内部会计管理体系 755

二、会计人员岗位责任制度 755

三、账务处理程序制度 756

四、内部牵制制度 756

五、稽核制度 756

六、原始记录管理制度 756

七、定额管理制度 756

八、计量验收制度 757

九、财产清查制度 757

十、财务收支审批制度 757

十一、成本核算制度 757

十二、财务会计分析制度 757

第九章 会计档案与会计工作交接 758

第一节 会计档案 758

一、会计档案的内容 758

二、会计档案的装订和保管规定 759

三、会计档案的销毁规定 761

第二节 会计工作交接规范 762

一、交接前的准备工作 762

二、交接的基本程序 762

三、会计工作临时交接 763

四、移交后的责任 764

第十章 会计电算化 765

第一节 会计电算化的基本概念 765

一、会计核算电算化 766

二、会计管理电算化 767

三、会计决策电算化 767

第二节 计算机运行环境和会计软件 767

一、计算机运行环境 768

二、会计软件的取得方式 768

三、选择商品化通用会计软件 769

第三节 利用计算机进行会计核算 770

一、人员配备与岗位培训 771

二、基础工作要求及前期准备 772

三、会计软件的初始化 774

四、会计软件的日常运行与维护 774

五、利用现有数据进行财务分析 776

第四节 替代手工记账 776

一、替代手工记账的条件 776

二、替代手工记账的申请、检查和批准 777

第五节 电算化会计档案的管理 777

一、电算化会计档案管理的内容 777

二、记账凭证的生成与管理 778

三、会计账簿和报表的生成与管理 778

四、关于会计电算化系统开发的文档资料的管理 778

五、关于磁性介质及其他介质的管理 778

六、安全和保密措施 779

七、建立电算会计档案管理制度 779

第五篇 行政业务单位会计法律规定与业务操作指南 783

第一章 财政总预算会计制度 783

第一节 财政总预算会计概述 783

一、财政总预会计的适用范围和内容 783

二、财政总预算会计的特点 785

三、财政总预算会计的任务 786

四、政府财政总预算会计的原则 786

五、财政总预算会计科目 787

第二节 财政总预算会计资产的核算 788

一、财政性存款的核算 788

二、有价证券的核算 789

三、暂付及应收款项的核算 789

四、预拨款项的核算 790

五、财政周转金的核算 791

第三节 财政总预算会计负债与净资产的核算 794

一、负债的核算 794

二、净资产的核算 795

第四节 财政收入的核算 796

一、一般预算收入的核算 797

二、基金预算收入的核算 801

三、专用基金收入的核算 801

四、资金调拨收入的核算 802

五、财政周转金收入的核算 802

第五节 财政支出的核算 803

一、一般预算支出的核算 803

二、基金预算支出的核算 805

三、资金调拨支出的核算 806

四、财政周转金支出的核算 806

第六节 财政总预算会计年终结算与会计报表 807

一、年终清理结算的主要事项 807

二、年终结账的环节 808

三、财政总预算会计报表概述 809

四、编报财政总预算会计报表的要求 809

五、总预算会计在决算草案编审中的任务 809

第二章 行政单位会计制度 811

第一节 行政单位会计概述 811

一、行政单位会计要素 812

二、行政单位会计的特点 813

三、行政单位会计的任务 814

四、行政单位会计核算的一般原则 814

五、行政单位会计工作的组织 815

六、行政单位会计科目 816

第二节 行政单位资产的核算 817

一、行政单位资产概述 817

二、行政单位流动资产的核算 818

三、行政单位有价证券的核算 819

四、行政单位固定资产的核算 820

第三节 行政单位负债及净资产的核算 822

一、负债的特点 822

二、负债的分类 822

三、应缴预算款的核算 823

四、应缴财政专户款的核算 824

五、暂存款的核算 824

六、行政单位净资产的概念 824

七、净资产的种类 825

八、行政单位净资产的核算方法 825

第四节 行政单位收支的核算 826

一、行政单位拨入经费的核算 826

二、预算外资金收入的核算 827

三、其他收入的核算 827

四、行政单位支出概述 828

五、经费支出的核算方法 828

六、拨出经费的核算方法 828

七、结转自筹基建的核算方法 828

第五节 行政单位年终结算和会计报表 829

一、年终清理 829

二、年终结账 830

三、编制会计报表的目的 830

四、会计报表的种类 831

五、会计报表的编制要求 832

第三章 事业单位会计制度 833

第一节 事业单位会计总论 833

一、事业单位的类型与特征 834

二、事业单位会计的职能作用与任务 835

三、事业单位会计科目与组织形式 838

四、事业单位会计核算的目的 839

五、事业单位会计核算的基本前提 841

六、事业单位会计核算的一般原则 844

七、事业单位会计要素 846

第二节 事业单位资产的核算 848

一、事业单位资产概述 848

二、现金的核算 849

三、银行存款的核算 850

四、应收及预付款项的核算 850

五、存货的核算 851

六、对外投资的核算 852

七、固定资产的核算 854

八、无形资产的核算 855

第三节 事业单位负债的核算 856

一、负债及其特征 856

二、负债的分类与计价 857

三、借入款项的核算方法 857

四、应付票据的核算方法 857

五、应付账款的核算方法 858

六、预收账款的核算方法 858

七、其他应付款的核算方法 858

八、应缴预算款的核算方法 858

九、应缴财政专户款的核算方法 858

十、应交税金的核算方法 859

第四节 事业单位净资产的核算 859

一、净资产的概念及性质 859

二、净资产的来源 859

三、净资产的分类 860

四、影响净资产变动的经济业务 861

五、净资产的保全 862

六、净资产的计价 862

七、固定基金的核算方法 863

八、事业基金的核算方法 863

九、专用基金的核算方法 864

十、结余的核算方法 864

第五节 事业单位收入的核算 865

一、事业单位收入的核算 865

二、事业单位收入的分类 865

三、收入管理的基本原则 867

四、事业单位收入的确认 868

五、财政补助收入的核算方法 868

六、事业收入的核算方法 868

七、经营收入的核算方法 869

八、上级补助收入的核算方法 869

九、附属单位缴款的核算方法 869

十、其他收入的核算方法 869

第六节 事业单位支出的核算 870

一、支出的分类 870

二、支出管理的原则 872

三、事业支出的核算方法 872

四、经营支出的核算方法 873

五、对附属单位补助的核算方法 874

六、上缴上级支出的核算方法 874

七、基本建设支出的核算方法 875

第七节 事业单位结算和会计报表 875

一、事业单位年终清理 875

二、事业单位年终结账 876

三、事业单位会计报表的种类 876

四、事业单位会计报表的作用 877

五、事业单位会计报表的编制要求 877

六、事业单位主要会计报表的编制方法 877

七、事业单位会计报表的审核 878

八、事业单位会计报表的汇总 879