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导论 1

第一章 养老金计划基础性特征 8

一、“私人养老金”的概念与历史发展 8

（一）“Pension”的含义 8

（二）私人养老金的历史发展 10

二、养老金计划中的参与者 17

三、养老金计划的基本要求 24

（一）稳定性要求 24

（二）延迟给付的要求 25

（三）资产充足性要求和无条件给付要求 26

（四）持续性要求 28

（五）明晰性要求和自由酌处规则 31

四、小结 34

五、附论：几个基础性的概念 34

（一）雇主（employer） 35

（二）雇员（employee） 36

（三）养老金计划（plan） 36

第二章 ERISA法案下养老金计划的类型 38

一、计划类型的综述 38

（一）发展流程 38

（二）DB计划vs.DC计划 41

二、国内税法、ERISA法案与401（K）计划起源 48

（一）发展流程 48

（二）401（k）计划的若干性质 54

（三）非歧视性要求和“安全港” 57

三、403（b）计划 60

四、利润分享计划（Profit-Sharing Plan） 61

（一）基本定义 61

（二）基本要求 64

（三）限制性条件 67

（四）与一般的养老金计划的区别 69

五、现金购买计划（Money Purchase Plans） 70

六、员工持股计划（Employee Stock Ownership Plans） 72

（一）计划综述 72

（二）普通的员工持股计划 75

（三）杠杆型ESOP计划 77

（四）股票权益 78

七、个人退休金账户（IRAs） 79

（一）基本性质 79

（二）供款限额与限制性条件 81

第三章 养老金的权益归集与保障 85

一、养老金的权益归集 85

（一）应计权益（Benefit Accrual）和既得权益（Vested） 85

（二）配偶权益 91

（三）计划的资本充足要求和养老金给付 93

（四）强制执行和优先适用 99

二、相关的保障措施 103

（一）ERISA Title Ⅲ之中的保障措施 103

（二）养老金权益保障公司 104

第四章 信息披露与报告 117

一、综述 117

二、具体披露措施 122

（一）SPD文件 122

（二）年度报告文件（Annual Report,AR） 136

（三）权益结算表（Benefit Statements）和资金充足情况报告（Annual Funding Notice） 141

（四）对计划修改的简述书（SMM） 143

（五）转让雇主股票通知（Notice of Freedom to Divest Employer Securities）和账户转出通知（Rollover Notification） 143

三、美国税务局和养老金权益担保公司要求披露的文件 145

四、没有完成披露义务的惩罚 146

五、美国养老金披露规则带来的启示 147

第五章 养老金计划实施中的受托人 150

一、导论 150

二、“受托人”界定 155

（一）享有“控制权” 155

（二）提供“投资建议” 161

三、经纪商或者交易商 164

四、事实上的受托人（De Facto Fiduciaries） 164

五、“受托人”概念的演进 167

六、“受托人”概念比较 171

七、受托人资格的免除和终止 172

八、“受托人”义务 175

（一）排他性利益原则 177

（二）受托人的谨慎义务和投资多元化要求 185

（三）按照养老金计划行事和妥善信息披露 192

（四）其他的义务 194

九、参与者主导的投资养老金计划中的受托人 196

十、受托者责任 201

十一、结语 207

第六章 养老金计划与美国国内税法 209

一、引言 209

二、美国养老金税收优惠的原理 211

三、领取阶段税基的确定 219

四、具体计划的实施 223

（一）对于DB计划 223

（二）对于DC计划 224

（三）对于不合格计划 226

（四）针对外国养老基金在美国境内的投资 235

五、反歧视原则及社保联合替代率 240

（一）“高薪阶层”的定义 240

（二）反歧视规则简述 242

六、养老金的发放 246

（一）养老金发放的基本条件 246

（二）具体的发放 247

七、社保联合替代率 252

（一）薪金税（Employment Tax） 252

（二）私人养老金与社保的联合 254

第七章 智能化养老金与辅助养老金融 256

一、引言 256

二、智能化养老金 257

（一）智能投顾的兴起 259

（二）“受托人”资格的认定与其他法律问题 264

三、“以房养老”金融制度模式 265

（一）美国“以房养老”模式的进化 266

（二）美国反向抵押贷款的模式 270

（三）美国式“以房养老”在我国面临的困境 276

（四）困境的破解 285

（五）结语 288

结语 290

附录：相关表格 293

附表一：养老金计划的具体披露要求 293

（一）养老计划应当披露的文件 293

（二）养老计划额外披露的文件 295

（三）养老权益担保公司（PBGC公司）要求进行披露的基础性文件 304

（四）5500表格相关披露要求 310

附表二：ESOP计划运行图 315

附表三：养老金计划示意图 316

参考文献 317

后记——星宿斑斓 云水流长 330