美国政府审计准则 2011年 修订版PDF电子书下载

第一章 政府审计：基础和职业道德原则 1

引言 1

目的和适用范围 2

职业道德原则 3

公众利益 5

诚实正直 5

客观公正 5

政府信息、资源和职权的合理使用 6

职业行为 6

第二章 使用与遵守要求 7

引言 7

审计和鉴证业务的种类 7

财务审计 8

鉴证业务 9

绩效审计 10

审计机构提供的非审计服务 11

专用术语 12

GAGAS与其他专业准则的关系 14

在审计报告中说明遵循GAGAS的情况 15

第三章 一般准则 17

引言 17

独立性 17

GAGAS关于保持独立性的概念框架 19

概念框架的应用 22

政府审计人员和审计机构的结构 23

向被审计单位提供非审计服务 26

对非审计服务的考虑 29

记录 34

职业判断 35

胜任能力 36

技术知识 37

财务审计和鉴证业务的附加资格要求 37

继续职业教育 38

质量控制和保证 40

质量控制系统 40

外部同业复核 43

第四章 财务审计准则 47

引言 47

对财务审计的补充要求 48

审计人员的沟通 48

以往的审计和鉴证业务 49

舞弊，违反法律法规、合同或拨款协议，滥用 49

确定审计发现的要素 50

审计记录 51

对财务审计报告的补充要求 52

报告审计人员遵循GAGAS的情况 52

报告内部控制缺陷，违反法律法规和合同、拨款协议 53

沟通内部控制缺陷，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用 54

报告负责官员的意见 56

报告涉密或敏感信息 58

分送报告 59

对财务审计的补充考虑 60

GAGAS财务审计中的重要性 60

对缺陷的早期沟通 60

第五章 鉴证业务准则 61

引言 61

检查业务 62

对检查业务现场工作的补充要求 62

审计人员的沟通 62

以往的审计和鉴证业务 63

舞弊，违反法律法规、合同或拨款协议，滥用 63

确定审计发现的要素 64

检查记录 65

对检查业务报告的补充要求 66

报告审计人员遵循GAGAS的情况 67

报告内部控制的缺陷，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用 67

报告负责官员的意见 70

报告涉密和敏感信息 71

分送报告 72

对检查业务的补充考虑 73

GAGAS检查业务中的重要性 73

对缺陷的早期沟通 74

审阅业务 74

对审阅业务现场工作的补充要求 74

对重大缺陷和薄弱环节，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用行为的沟通 75

对审阅业务报告的补充要求 75

报告审计人员遵循GAGAS的情况 75

分送报告 76

对审阅业务的补充考虑 77

确认对所履行服务的理解 77

报告审阅业务 78

商定程序业务 78

对商定程序业务现场工作的补充要求 78

对重大缺陷和薄弱环节，舞弊，违反法律法规和合同、拨款协议，滥用行为的沟通 79

对商定程序业务报告的补充要求 79

报告审计人员遵循GAGAS的情况 79

分送报告 80

对商定程序业务的补充考虑 81

确认对所履行服务的理解 81

商定程序业务报告 82

第六章 绩效审计现场工作准则 83

引言 83

合理保证 83

重要性 84

审计风险 84

计划 85

被审计项目的性质和审计结果使用者的需要 87

内部控制 89

信息系统控制 91

法律法规，合同，拨款协议，舞弊，滥用 93

正在进行的调查和司法程序 95

以往的审计和鉴证业务 96

审计标准的确定 96

确定审计证据的来源、数量和类型 96

利用他人的工作 97

分配人力和其他资源 98

与管理层、治理层和其他方面的沟通 99

编制审计计划 99

监督 100

获取充分适当的证据 101

适当性 102

充分性 103

证据的整体评估 104

确定审计发现的要素 105

对缺陷的早期沟通 106

审计记录 106

第七章 绩效审计报告准则 109

引言 109

报告 109

报告内容 110

目标、范围和方法 111

审计发现 112

结论 115

建议 116

遵循GAGAS情况的说明 116

报告负责官员的意见 116

报告涉密和敏感信息 118

分送报告 119

附件一 补充指南 120

引言 120

综合补充指南 120

内部控制 121

内部控制缺陷事例 121

滥用事例 123

舞弊风险事例 123

确定法律法规、合同和拨款协议对审计目标关系是否重大 124

对第一章 的补充 125

要求适用GAGAS的法律、法规和其他权威资料 125

治理层的作用 127

管理层的作用 127

对第二章 的补充 128

签证业务 128

绩效审计目标 129

GAGAS遵循情况的声明 131

对第三章 的补充 132

对独立性的威胁 132

质量控制系统 134

同业复核 137

对第六章 的补充 138

标准的类型 139

证据的种类 139

证据的适当性 140

审计发现 141

对第七章 的补充 142

报告的质量要素 142

附件二 GAGAS关于独立性的概念框架 145

后记 146