美国学院和大学的非营利法律实用指南 雇员董事和顾问的必知问题解答PDF电子书下载

1.非营利组织法概况 1

非营利法律基础 1

1.1 什么是非营利组织？ 1

1.2 有时用“不以营利为目的的组织”替代“非营利组织”，这两个术语是同义词吗？ 2

1.3 非营利组织有哪些类型？ 3

1.4 非营利组织应以何种形式成立？ 3

1.5 如何成立非营利组织？ 3

1.6 非营利组织如何成为法人？ 4

1.7 什么是注册代理人？ 4

1.8 注册代理人是做什么的？ 4

1.9 注册代理人对法人的事务负有责任吗？ 4

1.10 发起人是谁？ 5

1.11 非营利组织怎样决定在哪个州注册？ 5

1.12 非营利组织如何获得在其他州运营的资格？ 5

1.13 何谓在某个州开展“运营活动”？ 5

1.14 如何成立非营利信托？ 6

1.15 如何成立非营利非法人社团？ 6

1.16 非营利组织的所有权人是谁？ 6

1.17 非营利组织由谁控制？ 7

1.18 非营利组织必须有多少位董事？ 7

1.19 个人可以同时作为董事、高层管理者和发起人吗？ 7

1.20 个人可以同时作为董事、高层管理者、发起人和注册代理人吗？ 8

1.21 非营利组织运营的法律标准是什么？ 8

1.22 免税慈善组织应遵循什么样的法律标准？ 8

1.23 慈善组织遵循的法律标准有何依据？ 8

1.24 “信托人”是什么意思？ 9

1.25 信托责任的法律标准是什么？ 9

1.26 “合理”是什么意思？ 9

1.27 慈善组织的信托人是谁？ 9

1.28 “依据职位”是什么意思？ 10

1.29 “越权”是什么意思？ 10

1.30 对发展分支机构有什么规定？ 10

1.31 分支机构必须是法人吗？ 11

1.32 高等教育有分支机构的概念吗？ 11

联邦基本税法 11

1.33 什么是组织性测试？ 11

1.34 什么是运营性测试？ 12

1.35 “主要”是什么意思？ 12

1.36 什么是“相应性测试”？ 12

1.37 什么是商业性原则？ 13

1.38 慈善组织有哪些类型？ 14

1.39 免税组织还有哪些类型？ 15

1.40 什么是政府机构？ 15

1.41 非营利组织可以附属于政府机构吗？ 16

1.42 如何建立这种附属型组织？ 16

1.43 联邦税法对政府附属型非营利组织有什么影响？ 16

1.44 政府管理的学院或大学何时获得法定的税收减免资格？ 17

1.45 就联邦税法而言，州立学院或大学可以作为政府分支机构吗？ 17

1.46 国税局在免税组织监管层面的构成如何？ 18

1.47 国税局会公布其实施免税组织法的工作和优先事项吗？ 18

1.48 代表一个或多个非营利组织的律师是什么角色？ 19

1.49 非营利学院或大学的代表律师是什么角色？ 19

2.非营利教育机构 22

教育法律基础 22

2.1 “教育”在法律中的定义是什么？ 22

2.2 “教育性”在法律中的定义是什么？ 23

2.3 与“教育性”相反的概念是什么？ 24

2.4 请就这些区别提供一些例证 24

2.5 请详细阐述这一背景下的宪法原则 25

2.6 现在这方面法律的应用情况如何？ 25

2.7 什么是“方法论测试”？ 26

2.8 法院是如何应用方法论测试的？ 27

2.9 近年来国税局使用这项方法论测试了吗？ 27

2.10 教育机构在法律中的定义是什么？ 27

学校法律基础 28

2.11 “学院”在法律中的定义是什么？ 28

2.12 “大学”在法律中的定义是什么？ 28

2.13 “学校”在法律中的定义是什么？ 28

2.14 联邦税法对于学校资格有何要求？ 29

2.15 什么是私立学校？ 29

2.16 什么是公立学校？ 30

2.17 什么是初级小学？ 30

2.18 什么是小学？ 31

2.19 什么是中学？ 31

2.20 什么是高等教育学校？ 31

2.21 “高等教育机构”在法律中的定义是什么？ 31

2.22 什么是学区？ 31

2.23 什么是学校系统？ 31

2.24 什么是学年？ 31

2.25 教学人员的定义是什么？ 32

2.26 课程设置的定义是什么？ 32

2.27 什么是学生？ 32

2.28 什么是本科生？ 32

2.29 什么是研究生？ 32

2.30 什么是研究员？ 33

2.31 学士学位的定义是什么？ 33

2.32 硕士学位的定义是什么？ 33

2.33 博士学位的定义是什么？ 33

人口统计学 34

2.34 什么是小型“高等教育机构”？ 34

2.35 什么是中型“高等教育机构”？ 34

2.36 什么是大型“高等教育机构”？ 34

2.37 学院和大学有多少全日制在校生？ 34

2.38 学院和大学有多少非全日制在校生？ 34

2.39 有多少全职教学人员？ 35

2.40 有多少兼职教学人员？ 35

2.41 学院和大学总共有多少员工？ 35

2.42 学院和大学的学生与教学人员的平均比例是多少？ 35

2.43 全日制本科生每年的学费是多少？ 35

2.44 私立机构全日制本科生每年的学费是多少？ 35

2.45 公立机构全日制本科生每年的学费是多少？ 36

2.46 学费平均净优惠率是多少？ 36

2.47 学院和大学的平均总资产价值是多少？ 36

2.48 学院和大学的年平均总收入是多少？ 36

2.49 学院和大学的年平均支出是多少？ 36

2.50 学院和大学的年平均净收入是多少？ 37

2.51 百分之多少的学院和大学在进行远程教育？ 37

2.52 百分之多少的学院和大学在美国之外有教育项目？ 37

2.53 百分之多少的学院和大学在除美国之外的5个国家以上拥有校园、办公室和/或员工？ 37

2.54 学院和大学具有相关组织。法律中对“相关”的定义是什么？ 37

2.55 百分之多少的学院和大学拥有至少一种类型的相关组织？ 38

2.56 百分之多少的相关组织是免税组织？ 38

2.57 百分之多少的相关组织作为法人或信托享受免税待遇？ 38

2.58 根据联邦税法，百分之多少的相关组织被作为合作伙伴？ 38

2.59 根据联邦税法，百分之多少的相关组织被视为非独立实体？ 38

2.60 百分之多少的学院和大学是控制型组织？ 38

2.61 被控实体多久向学院和大学交一次费？ 39

2.62 多少学院和大学使用了免税组织特例？ 39

非营利法律基础 40

2.63 私立学院或大学想要获得免税资格，必须满足联邦税法的哪些条款？ 40

2.64 公立学院或大学想要获得免税资格，必须满足联邦税法的哪些条款？ 40

2.65 如果公立学院或大学具有国税局颁发的裁定书，认定它们也满足美国国内税收法501（C）（3）规定的组织资格，那么联邦税法有何影响？ 40

2.66 公立学院和大学附属实体的税收待遇如何？ 41

2.67 公立或私立的学院或大学可以成为支持型组织的受益人吗？ 42

2.68 公立或私立的学院或大学可以有独立的筹款基金会吗？ 42

2.69 公立或私立的学院或大学可以有一个或多个独立的捐赠基金吗？ 42

2.70 公立或私立的学院或大学可以使用其他类型的相关基金吗？ 42

2.71 公立或私立的学院或大学可以成为慈善剩余信托的受益人吗？ 42

2.72 公立或私立的学院或大学可以成为收益基金池的受益人吗？ 43

2.73 公立或私立的学院或大学可以成为慈善优先信托的受益人吗？ 43

2.74 学院或大学可以参加慈善捐赠年金计划吗？ 43

3.获得并维持免税待遇 45

非营利组织和免税组织 46

3.1 所有非营利组织都是免税组织吗？ 46

3.2 所有免税组织都是非营利组织吗？ 46

3.3 免税涉及哪些税种？ 46

3.4 联邦所得税法中规定了多少种免税组织？ 47

3.5 联邦税法对于免税的教育性组织资格有何规定？ 47

3.6 联邦税法对于因发展教育而获得免税资格的慈善组织有何规定？ 47

3.7 就发展教育条款而言，学院和大学的兄弟会和姐妹会是慈善实体吗？ 48

3.8 就为发展教育而捐赠奖学金和研究生奖学金而言，兄弟会或姐妹会可以作出捐赠吗？ 48

3.9 公共政策原则是什么？它对学院和大学有何影响？ 48

免税申请基础 49

3.10 非营利组织如何成为免税组织？ 49

3.11 非营利组织需要向美国国税局申请免税吗？ 49

3.12 免税资格认定是什么意思？ 50

3.13 法律是否要求某几类想要获得免税资格的组织具有美国国税局的免税资格认定？ 50

3.14 获得美国国税局颁发的免税资格认定有何益处？ 50

3.15 认定要求有例外情况吗？ 51

3.16 申请免税资格认定的程序是什么？ 51

3.17 申请内容包括什么？ 51

3.18 向谁提交申请？ 52

3.19 裁定书的正式定义是什么？ 52

3.20 决定书的正式定义是什么？ 52

3.21 美国国税局处理免税认定申请需要多长时间？ 52

3.22 申请组织可以要求美国国税局加快处理申请的进度吗？ 52

3.23 公众可以获得免税认定申请的文件吗？ 53

3.24 美国国税局会与州政府官员分享信息吗？ 53

3.25 免税裁定书或决定书的有效期是多久？ 53

3.26 组织获得裁定书或决定书之后，需要定期对申请进行审查以确定组织是否发生实质性改变吗？ 53

3.27 如果组织的本质、目的或运营方式发生实质性的改变会怎么样？ 54

3.28 美国国税局会在组织运营之前颁发裁定书或决定书吗？ 54

一般程序 54

3.29 申请时必须向美国国税局提供多少信息？ 54

3.30 如果美国国税局认为免税认定申请不完整会怎么样？ 55

3.31 这些申请会被视为商业计划吗？ 55

3.32 怎样算是完全完整的申请？ 56

3.33 对免税组织来说，免税认定申请是重要的文件吗？ 56

3.34 准备免税认定申请需要多长时间？ 57

3.35 处理免税认定申请收费吗？ 57

3.36 免税认定申请可以提交给国税局的全国办公室吗？ 57

3.37 申请组织可以向国家办公室求助吗？ 57

3.38 免税认定申请可以撤回吗？ 58

3.39 如果美国国税局认为申请组织不具有免税资格怎么办？ 58

3.40 上诉程序是怎样的？ 58

3.41 抗议程序是怎样的？ 58

3.42 美国国税局上诉办公室在这个过程中扮演什么角色？ 58

3.43 如果组织的免税认定被拒绝，可以再次申请吗？ 59

3.44 裁定书或决定书的有效期是多久？ 59

3.45 组织可以在多大程度上依赖裁定书或决定书？ 60

3.46 组织如何维持免税身份？ 60

3.47 组织的免税身份在什么情况下会被撤销？ 60

3.48 免税身份撤销有追溯力吗？ 60

3.49 免税组织应如何考虑成立相关基金会的问题？ 61

3.50 不提交年度信息反馈文件对组织的免税身份有影响吗？ 62

申请表1023 62

3.51 表1023第1部分的要求是什么？ 62

3.52 表1023第2部分的要求是什么？ 63

3.53 表1023第3部分的要求是什么？ 63

3.54 表1023第4部分的要求是什么？ 63

3.55 表1023第5部分的要求是什么？ 64

3.56 表1023第6部分的要求是什么？ 65

3.57 表1023第7部分的要求是什么？ 65

3.58 表1023第8部分的要求是什么？ 65

3.59 表1023第9部分的要求是什么？ 66

3.60 表1023第10部分的要求是什么？ 66

3.61 表1023第11部分的要求是什么？ 67

3.62 如果没有获得免税资格认定决定书怎么办？ 67

表1023目录B 67

3.63 什么样的组织需提交表1023中的目录B？ 67

3.64 政府运营的学校要提交目录B吗？ 68

3.65 目录B还有其他关于学校一般性运营的问题吗？ 68

3.66 关于学校和种族歧视的问题有哪些？ 69

3.67 反种族歧视政策的制定涉及哪些问题？ 69

集体免税 70

3.68 集体免税程序是怎样的？ 70

3.69 集体免税最初是如何形成的？ 70

3.70 如何维持集体免税身份？ 71

3.71 如何满足年度信息反馈文件的报告要求？ 71

3.72 核心组织和下级组织必须具有同样的免税身份吗？ 72

3.73 属于同一集体的下级组织需要具有同样的免税身份吗？ 72

3.74 同一个组织可以属于不同的集体吗？ 72

3.75 如果一个下级组织因为未提交年度信息反馈文件而失去了免税身份，核心组织可以恢复其身份吗？ 72

3.76 集体免税何时终止？ 72

3.77 集体免税的好处是什么？ 72

3.78 集体免税有不利的方面吗？ 73

3.79 高等教育机构如何使用集体免税政策？ 73

4.获得并保持公共慈善组织地位 75

公共慈善法律概况 75

4.1 什么是公共慈善组织？ 75

4.2 什么是私人基金会？ 76

4.3 公共慈善组织的类型有哪些？ 76

4.4 学院和大学是公共慈善组织吗？ 77

4.5 私立学院或大学怎样才能符合私立学校的资质？ 77

4.6 学院和大学的附属组织也是公共慈善组织吗？ 77

4.7 学院或大学的基金会是公共慈善组织吗？ 78

4.8 一个组织如何获取公共慈善组织地位？ 78

4.9 组织如何维持其公共慈善组织地位？ 78

4.10 为什么被认证为公共慈善组织而不是私人基金会这点很重要？ 79

4.11 什么是公共支持慈善组织？ 79

4.12 什么是捐赠型公共支持的慈善组织？ 80

4.13 对于捐赠性公共慈善组织而言，什么是“事实和情形的测试”？ 80

4.14 什么是服务型公共支持慈善组织？ 82

4.15 组织如何维持其公共支持慈善组织的地位？ 83

4.16 公共支持慈善组织的分类重要吗？ 83

4.17 当组织不再成为公共支持慈善组织时，会发生什么？ 83

支持型组织概论 84

4.18 什么是支持型组织？ 84

4.19 学院或大学能够从被支持组织转变为支持型组织吗？与它们相关的实体情况如何？ 84

4.20 有多少种支持型组织？哪种类型最常见？ 84

4.21 有哪些测试能够认定支持型组织？ 84

4.22 支持型组织的组织性测试是什么？ 85

4.23 支持型组织的运营性测试是什么？ 85

4.24 支持型组织如何与它的被支持实体通过关系测试？ 85

类型Ⅲ支持型组织 86

4.25 什么是功能完整的类型Ⅲ支持型组织？ 86

4.26 什么是功能不完整的类型Ⅲ支持型组织？ 86

4.27 什么是“通知要求”？ 86

4.28 什么是“响应性测试”？ 86

4.29 什么是“主要部分测试”？ 87

4.30 什么是“控制测试”？这个测试是否限制了支持型组织董事会的构成？ 88

支持型组织问题概论 89

4.31 支持型组织的功能是什么？ 89

4.32 被支持组织是否需要在支持型组织的组织文件中得到认证？ 89

4.33 一个支持型组织可以支持多少个被支持组织？ 90

4.34 除了一个或多个特定的被支持组织以外，支持型组织能够对其他非慈善组织或其他人提供支持或使之受益吗？ 90

4.35 支持型组织可以支持其他支持型组织吗？ 91

4.36 支持型组织需要分别合并吗？ 92

4.37 支持型组织需要规章制度吗？ 92

4.38 谁能够选举或任命支持型组织的董事？ 92

4.39 支持型组织能够维持它本身的财务吗（例如使用独立的银行账号或独立投资）？ 92

4.40 支持型组织应该为被支持组织提供何种财务报告和公开信息？ 93

4.41 被支持组织应该监管支持型组织的什么方面？ 93

4.42 支持型组织能够支持外国慈善组织吗？ 94

4.43 支持型组织受限于强制性分配要求吗？ 94

4.44 支持型组织可以改变其被支持组织吗？ 94

4.45 是否限制了什么人能向支持型组织提供捐赠？ 94

4.46 支持型组织可以对其重要捐赠人提供捐赠、贷款或报酬补偿吗？ 94

4.47 支持型组织可以报销重要捐赠人的费用吗？ 95

4.48 什么是捐赠人建议基金？ 95

4.49 什么是捐赠人建议基金的发起组织？ 95

4.50对捐赠人建议基金中的捐赠有何限制？ 96

5.治理 98

5.1 学院或大学由谁治理？ 99

5.2 学院或大学可以有成员吗？ 99

5.3 学院或大学可以有股东吗？ 99

5.4 学院或大学主管部门的成员是如何选出的？ 99

5.5 董事会的作用是什么？ 100

5.6 董事会的规模应当如何？ 101

5.7 董事会的组成应该是什么？ 102

5.8 董事会成员是否可以互相有关系？ 102

5.9 董事会成员应该独立于学院或大学之外吗？ 103

5.10 学院或大学可以向董事会成员或以其他身份提供薪资吗？ 105

5.11 董事会成员的信托职责是什么？ 106

5.12 什么是注意义务？ 107

5.13 什么是忠诚义务？ 107

5.14 什么是服从义务？ 108

5.15 组织能否对另一个组织承担信托义务？ 108

5.16 董事会成员的责任风险是什么？ 108

5.17 如何限制个体董事会成员的责任？ 108

5.18 组织如何保护董事会免于承担责任？ 109

5.19 《萨班斯-奥克斯利法案》是什么？ 110

5.20 《萨班斯-奥克斯利法案》是否适用于学院和大学？ 110

5.21 非营利良好治理准则的来源是什么？ 111

5.22 国税局对良好治理的看法是什么？ 112

5.23 学院或大学的董事会需要多久举行一次会议？ 112

5.24 董事会成员有期限吗？ 113

5.25 董事会应有哪些委员会？ 113

5.26 执行委员会如何运作？ 114

5.27 学院或大学是否被要求有审计委员会？ 114

5.28 董事会在审查学院或大学的年度信息反馈文件方面应发挥什么作用？ 115

5.29 学院或大学需要有利益冲突政策吗？ 115

5.30 学院或大学是否要有伦理守则？ 117

5.31 学院和大学应该有举报政策和文件保留政策吗？ 117

5.32 学院或大学需要有投资政策吗？ 118

5.33 学院或大学需要有筹款政策吗？ 119

5.34 学院或大学需要有合资公司政策吗？ 120

5.35 学院或大学需要有管理层薪资政策吗？ 121

5.36 教育机构是否应该有免税债券合规政策？ 121

5.37 学院和大学还应当有哪些其他政策？ 122

5.38 学院或大学需要有使命宣言吗？ 123

5.39 如果教育机构修改了组织文件，是否需要通知国税局？ 123

5.40 教育机构管理部门会议纪要的要求是什么？ 124

5.41 董事会会议是否需要向公众开放？ 125

5.42 行政会议是什么意思，董事会应该在什么时候举行此类会议？ 125

5.43 学院或大学的高管是如何被选出的？ 125

5.44 董事会主席可以担任学院或大学校长吗？ 126

5.45 学院和大学认证标准是否会影响治理？ 126

5.46 是否有一套适用于学院和大学的最佳治理实践？ 126

6.私人分配、私人收益和超额交易行为 128

介绍 129

6.1 什么是私人分配？ 129

6.2 个体何时属于内部人员？ 130

6.3 什么类型的免税组织应服从禁止私人分配原则？ 130

6.4 什么是私人获利？ 131

6.5 法律中私人分配和私人获利的区别是什么？ 131

6.6 私立学院或大学或其他非营利组织参与私人分配或私人获利的后果是什么？ 131

私人分配 132

6.7 私人分配交易行为的主要类型是什么？ 132

6.8 私人交易背景下的“薪酬”是什么意思？ 132

6.9 在何种情况下薪酬属于私人分配？ 132

6.10 非营利组织向员工发奖金是合法的吗？ 133

6.11 应如何确定给员工的奖金薪酬项目？ 133

6.12 董事会在员工奖金年度审批中应发挥什么作用？ 134

6.13 如何向国税局报告红利补偿方案并向公众披露？ 134

6.14 是否允许基于百分比的薪酬？ 134

6.15 判断薪酬合理性时是否只考虑上述七个因素？ 136

6.16 与中间制裁原则是如何相互影响的？ 136

6.17 在何种情况下贷款属于私人分配？ 136

6.18 在何种情况下租赁安排属于私人分配？ 137

6.19 还有其他形式的私人分配行为吗？ 137

私人获利 137

6.20 在实际情况中如何确定私人利益？ 137

6.21 什么是私人获利？ 138

6.22 什么是二次私人获利？ 138

6.23 禁止私人获利原则现在的适用情况如何？ 138

6.24 捐赠者在向非营利组织捐赠时可能从捐赠中获得私人利益吗？ 139

6.25 如何确定偶然的私人获利行为？ 140

中间制裁原则 140

6.26 中间制裁原则是什么意思？ 140

6.27 中间制裁原则的生效日期是哪天？ 140

6.28 中间制裁原则何时颁布？ 140

6.29 这项立法的记录是什么？ 141

6.30 财政部和国税局版针对这些规定颁布过指引性文件吗？ 141

6.31 中间制裁原则适用于哪些类别的免税组织？ 141

6.32 中间制裁原则是否有例外？ 141

6.33 中间制裁原则适用于什么类型的交易？ 142

6.34 如何衡量“价值”？ 142

6.35 可以将经济收益视为接受者薪酬的一部分吗？ 142

6.36 如果经济利益不能被视为接受者薪酬的一部分怎么办？ 142

6.37 什么类型的交易被认为是超额获利交易？ 143

6.38 直接或间接是什么意思？ 143

6.39 在这种情况下，控制是什么意思？ 143

6.40 什么是中间人？ 143

6.41 “使用”是什么意思？ 144

6.42 “超额获利交易”还有其他定义吗？ 144

6.43 为了这些目的，是否有不被考虑在内的经济福利？ 144

6.44 如何确定薪酬是否超额？ 145

6.45 在确定赔偿合理性时使用的税法标准是什么？ 145

6.46 确定薪酬价值时包括哪些薪酬类别？ 146

6.47 中间制裁原则是否适用于租赁交易？ 146

6.48 这些规定适用于贷款交易吗？ 146

6.49 这些规定适用于销售交易吗？ 146

6.50 这些规则如何与奖学金和类似补助金相关联？ 146

6.51 与国税局就是否涉及超额利益交易问题产生争议时，谁负责举证？ 147

6.52 利益冲突是什么意思？ 148

6.53 “不适格的人”是什么意思？ 149

6.54 这种重大影响规则的范围是什么？ 149

6.55 组织管理者是什么意思？ 150

6.56 “家庭成员”是什么意思？ 150

6.57 “受控实体”是什么意思？ 151

6.58 免税组织可以是不适格的人吗？ 151

6.59 什么是制裁？ 151

6.60 更正是什么意思？ 152

6.61 “参与”是什么意思？ 152

6.62 “明知”是什么意思？ 152

6.63 “故意”是什么意思？ 152

6.64 “合理的原因”是什么意思？ 153

6.65 可以共同承担税务吗？ 153

6.66 这种税收制度有减免吗？有什么依据可以免除这些处罚？ 153

6.67 如何报告并支付税款？ 153

6.68 组织可以为不适格的人报销消费税吗？ 154

6.69 适用的免税组织可以为不适格的人购买超额交易税保险吗？ 154

6.70 支付中间制裁税对适用的免税组织有直接影响吗？ 154

6.71 是否存在时效，即时效过后不能征税？ 154

6.72 中间制裁是否优先于撤销免税身份的制裁？ 154

6.73 禁止私人分配原则不会对超额获利交易的定义产生影响吗？ 155

6.74 私人基金会原则对自我交易不会有类似的影响吗？ 155

6.75 超额获利的判决不会改变私人分配和自我交易的法律吗？ 155

6.76 是否存在关于中间制裁原则的诉讼？ 156

7.行政人员薪酬 159

主管的概念 160

7.1 在主管薪酬概念中，谁是主管？ 160

7.2 在禁止私人分配原则和超额获利交易原则中，主管属于内部人员和无资格个体吗？ 160

7.3 谁是重要员工？ 160

7.4 重要员工是无资格个体或内部人员吗？ 161

7.5 学院或大学管理机构的成员是否属于主管？ 161

7.6 学院或大学管理机构的成员是否被视为无资格个体和内部人员？ 161

7.7 作为无资格个体的主管，其待遇是否有例外？ 162

7.8 为什么国税局和其他部门要对免税学院和大学的主管薪酬进行审查？ 162

合理薪酬 162

7.9 根据禁止私人分配原则和超额获利交易原则，什么是薪酬？ 162

7.10 根据超额获利交易原则，薪酬是否包括健康保险等免税酬劳？ 163

7.11 根据禁止私人分配原则和超额获利交易原则，薪酬是否包括递延薪酬和非现金薪酬？ 163

7.12 根据禁止私人分配原则和超额获利交易原则，薪酬是否包括相关实体支付的薪酬？ 164

7.13 根据禁止私人分配原则和超额获利交易原则，是否有酬劳不被包括在薪酬之中？ 164

7.14 根据禁止私人分配原则和超额获利交易原则，什么是合理薪酬？ 165

7.15 学院或大学的主管可以获得非固定薪酬吗？例如奖金或其他奖励？ 165

7.16 学院或大学允许主管获得收益分配吗？例如从某院系获得一定百分比的总收入或纯收入？ 166

7.17 学院或大学如何确定所支付的薪酬是否合理？ 166

7.18 什么是可反驳的合理性推论？ 167

7.19 学院和大学在确定主管薪酬时应使用哪些可比性数据？ 167

7.20 可以聘请薪酬顾问来建立充分的可比性数据吗？ 169

7.21 学院和大学的主管需要签订就业协议吗？ 169

7.22 哪些附加福利要接受美国国税局和其他机构更严格的审查？ 169

7.23 这是否意味着学院或大学不应该为其主管提供附加福利，例如支付乡村俱乐部会费？ 169

7.24 学院或大学是否允许主管乘坐一等舱出行？ 169

7.25 学院或大学可以支付主管个人旅行或其家属旅行的费用吗？ 170

7.26 学院或大学是否允许主管以个人名义使用商业信用卡？ 170

7.27 如果学院或大学向其主管提供住房，这属于他们的收入吗？ 170

7.28 什么是问责计划？ 171

7.29 学院或大学可以贷款给主管吗？ 173

薪酬、超额获利交易和超额薪酬更正报告 174

7.30 学院或大学在年度信息反馈文件中必须披露哪些人的薪酬？ 174

7.31 私立学院或大学在年度信息反馈文件中必须报告哪些主管的薪酬？ 175

7.32 对于非固定薪酬和基于收益薪酬，是否有特别的报告要求？ 175

7.33 年度信息反馈文件还必须报告哪些薪酬？附加福利也必须报告吗？ 175

7.34 对于应该被视为薪酬的款项，如果学院或大学没有将其视为薪酬，会有什么影响？ 176

7.35 学院或大学如何披露超额薪酬？ 177

7.36 根据超额获利交易原则，如何更正超额薪酬？ 177

7.37 学院或大学可以代表主管向国税局支付超额薪酬的消费税吗？ 177

主管薪酬与董事会 178

7.38 在确定主管薪酬时，管理部门有什么作用？ 178

7.39 学院或大学管理部门应该设立薪酬委员会吗？ 178

7.40 学院或大学应该采取高管薪酬政策吗？ 179

7.41 管理部门在评估首席执行官绩效方面的作用是什么？ 179

7.42 如果学院或大学的主管接受自己认为不合理的薪酬，那么该主管应自愿减少薪酬还是等待国税局提出这个问题？ 179

7.43 如果国税局对主管的薪酬提出质疑，主管是否应该自动减少薪酬以将受到制裁的风险降至最低？ 180

7.44 如果学院或大学的董事会后来发现之前与主管签订的合同中薪酬过高，该董事会在合同到期前应采取什么措施？ 180

8.立法活动 182

基本联邦税法规定 182

8.1 什么是游说？ 182

8.2 什么是立法？ 183

8.3 游说是学院或大学的必要活动吗？它们进行游说合适吗？ 183

8.4 联邦税法对于私立学院和大学参与游说活动有何规定？ 184

8.5 什么是行动组织？ 184

8.6 学院、大学和其他公共慈善组织如何评估实质性？ 184

8.7 游说形式有多种吗？ 185

8.8 游说可以通过哪些方式完成？ 185

8.9 除了联邦税法，还有其他关于学院和大学游说活动的法律吗？ 186

8.10 实质性部分测试对于禁止游说活动有没有例外情况？ 186

8.11 游说属于政治竞选活动吗？ 186

8.12 如果学院、大学或其他公共慈善组织参与实质性游说会怎样？ 187

8.13 谁是组织的管理者？ 187

8.14 由于过度游说行为失去免税身份的慈善组织可以转变为其他类别的免税组织吗？ 187

8.15 需要进行实质性部分测试的私立学院或大学可以采取何种计划以避免因游说活动失去免税身份呢？ 187

支出测试 188

8.16 什么是“支出测试”？ 188

8.17 学院或大学如何选择使用支出测试？ 189

8.18 支出测试对于禁止游说活动有没有例外情况？ 189

8.19 如果慈善组织在支出测试中进行过度游说怎么办？ 189

8.20 免税私立学院或大学可否转变为另一类免税组织？ 189

8.21 公益慈善机构进行的哪些类型的游说计划最适合支出测试？ 190

8.22 公共慈善机构什么时候选择支出测试？ 190

8.23 在什么情况下，组织会撤回支出测试的选择？ 191

8.24 受支出测试约束的慈善组织可以参与什么计划，以避免由于游说而失去免税身份？ 191

社会福利组织 192

8.25 免税社会福利组织的游说活动有限制吗？ 192

8.26 为什么不是所有游说慈善机构都转变为免税社会福利组织？ 192

8.27 公共慈善组织如何利用免税游说附属机构？ 192

贸易、商业和专业协会 193

8.28 是否限制免税贸易协会和其他协会参与游说活动？ 193

8.29 会员如何知道计算免税会费的方法？ 193

8.30 如果协会在计算会费免税比率时出现错误怎么办？ 193

8.31 这些规定有例外情况吗？ 194

8.32 这里的游说概念与公共慈善组织中的游说概念相同吗？ 194

报告要求 194

8.33 联邦税法对高校参与立法活动的报告要求是什么？ 194

8.34 实质性部分测试的报告要求是什么？ 195

8.35 支出测试的报告要求是什么？ 195

9.政治竞选活动 197

基本联邦税法规定 198

9.1 什么是政治竞选活动？ 198

9.2 什么是政治活动？ 198

9.3 联邦税法中适用于免税私立学院和大学参加政治竞选活动的规定有哪些？ 198

9.4 什么是行动组织？ 198

9.5 “参与”和“干涉”是什么意思？ 199

9.6 学院或大学可以将教育大众在政治竞选中如何对待竞选人和相关问题作为一项使命吗？ 199

9.7 法律关于组织的政治地位和与组织相关的个人政治地位有区分吗？ 200

9.8 个人何时作为候选人？ 201

9.9 竞选什么时候开始？ 201

9.10 什么是公职部门？ 201

9.11 关于学院或大学的政治竞选活动，有实质性测试吗？ 202

9.12 如果学院或大学参与政治竞选活动会怎样？ 202

9.13 什么是政治开支？ 203

9.14 国税局在这方面还有附加的实施手段吗？ 203

9.15 这些规定适用于公立学院和大学吗？ 203

9.16 什么是政治组织？ 203

9.17 学院或大学可以在自身免税身份不受影响的情况下利用政治行动委员会吗？ 204

9.18 政治行动委员会可以附属于除公共慈善组织以外的免税组织吗？ 204

9.19 对政治组织征税局限于哪些组织吗？ 204

9.20 对于社会福利组织参与政治竞选活动有什么规定？ 204

9.21 对于贸易和商业联合会的政治竞选活动有什么规定？ 205

9.22 学院和大学的游说活动属于政治竞选活动吗？ 205

9.23 除公共慈善组织以外的免税组织可以在何种程度上利用政治行动委员会？ 205

9.24 “硬通货”和“软通货”指什么？ 206

国税局实施情况 206

9.25 国税局实施这项法律吗？ 206

9.26 国税局为什么改变实施方法？ 206

9.27 什么是政治活动合规倡议？ 207

《联邦选举法》 207

9.28 《联邦选举法》与《联邦税法》有什么关系？ 207

9.29 《跨党竞选改革法案》是如何影响这种关系的？ 207

9.30 《跨党竞选改革法案》在法院中的表现如何？ 208

9.31 法律是否仍然禁止企业对候选人进行直接捐款？ 208

报告要求 209

9.32 联邦税法对学院和大学的政治竞选活动报告有何要求？ 209

10.捐赠基金 211

捐赠基金概况 212

10.1 捐赠基金的法律定义是什么？ 212

10.2 国税局遵循该定义吗？ 212

10.3 国税局对捐赠基金使用其他定义吗？ 213

10.4 学院和大学拥有增值的真正捐赠基金的比例是多少？ 213

10.5 机构拥有可增值的附期限捐赠基金的比例是多少？ 213

10.6 机构拥有增值的准捐赠基金的比例是多少？ 213

10.7 捐赠基金如何体现在年度信息反馈表（990表/享受所得税减免的组织税务表）中？ 214

10.8 学院或大学捐赠基金应是机构的一部分或被独立实体所持有吗？ 214

人口统计资料 214

10.9 有多少学院和大学拥有捐赠基金？ 214

10.10 学院和大学捐赠基金的公平市场价值是多少？ 215

10.11 学院和大学真正捐赠基金的平均公平市场价值是多少？ 215

10.12 学院和大学附期限捐赠基金的平均公平市场价值是多少？ 216

10.13 学院和大学准捐赠基金的平均公平市场价值是多少？ 216

10.14 学院和大学每位全职学生的捐赠基金资产是多少？ 216

10.15 学院和大学捐赠基金在增值吗？ 216

捐赠基金管理 217

10.16 由另一个代表其利益的组织管理或维护捐赠基金的学院和大学所占比例是多少？ 217

10.17 有多少学院和大学拥有捐赠基金且由另一个代表其利益的组织管理或维护捐赠基金？ 217

10.18 学院和大学在多大程度上利用基金经理人来管理其捐赠基金？ 217

10.19 公立学院和大学捐赠基金由州政府机构管理的比例是多少？ 217

10.20 学院和大学使用普通职员管理捐赠基金吗？ 218

10.21 制定了捐赠基金的投资政策的各类型学院和大学的比例是多少？ 218

10.22 学院和大学利用投资委员会监管捐赠基金资产吗？ 218

10.23 有多少成员服务于投资委员会？ 218

10.24 有多少学院和大学雇用了外部顾问以指导投资？ 218

10.25 投资委员会在多大程度上批准选择外部利益相关方参与管理捐赠基金投资？ 219

10.26 投资委员会接受外部顾问所提出的投资指导建议的可能性有多大？ 219

10.27 投资委员会在多大程度上雇佣外部顾问以获得投资建议、批准选择外部相关利益方以及批准投资指导建议？ 219

10.28 学院和大学如何补偿内部的投资基金经理？ 219

10.29 学院和大学如何补偿外部投资基金经理？ 219

10.30 内部投资经理的薪酬安排在多大程度上由董事会委员会或董事会全体成员审查和批准？ 220

10.31 外部投资经理的薪酬安排在多大程度上由董事会委员会或董事会全体成员审查和批准？ 220

捐赠基金投资 220

10.32 学院和大学捐赠基金资产投资于另类投资的比例是多少？ 220

10.33 学院和大学捐赠基金资产投资于固定收益基金的比例是多少？ 221

10.34 学院和大学捐赠基金资产投资于股权基金的比例是多少？ 221

10.35 学院和大学捐赠基金投资于其他投资的比例是多少？ 221

10.36 机构通过一个投资实体将捐赠基金用于国外投资的比例是多少？ 222

10.37 如果一所学院或大学通过一个投资实体进行捐赠基金的国外投资，那么其使用的投资实体是什么类型？ 222

10.38 学院和大学的主要投资目标是什么？ 222

10.39 董事会或委员会成员会因为捐赠者的限制或其他特殊要求而限制购买或出售某些证券吗？ 223

捐赠基金分配 223

10.40 学院和大学报告其投资委员会或董事会采用捐赠基金目标支出率的比例有多少？ 223

10.41 这一目标支出率是多少？ 223

10.42 达到目标支出率的学院和大学比例有多少？ 223

10.43 学院和大学从捐赠基金中作出分配的目的是什么？ 223

10.44 捐赠基金的分配政策是什么？ 224

10.45 学院和大学控制捐赠基金分配以确保它们服务于预期目的吗？ 224

10.46 学院和大学如何控制捐赠基金分配？ 225

10.47 当从捐赠基金中支出的部分在财政支出年度期间不被使用，学院和大学的政策是什么？ 225

捐赠基金评论 225

10.48 对学院和大学捐赠基金的主要批评是什么？ 225

10.49 对捐赠基金提出支出要求所考虑的因素是什么？ 226

10.50 私人基金会的支出要求是什么？ 226

10.51 联邦税法规定了其他任何类型的支出要求吗？ 227

10.52 若支出要求被强加给学院和大学捐赠基金，那么两种模式中哪一种可能会适用呢？ 228

10.53 对学院和大学捐赠基金有其他批评吗？ 228

10.54 什么是套利行为？ 228

10.55 套利是违法的吗？ 228

10.56 什么是税收套利？ 229

10.57 税收套利是合法的吗？ 229

10.58 什么是间接的税收套利行为？ 229

10.59 关于间接税收套利行为的批评是什么？ 229

10.60 国会预算办公室的报告应该被认真对待吗？ 230

11.奖学金、助学金与其他学生资助 231

奖学金和助学金法 232

11.1 联邦税法对奖学金和助学金的表述是什么？ 232

11.2 奖学金的法律定义是什么？ 232

11.3 联邦税法是否包括奖学金以外的其他资助？ 233

11.4 助学金的法律定义是什么？ 233

11.5 这些奖金要纳入受益人的收入而缴税吗？ 233

11.6 合格的奖学金是指什么？ 233

11.7 合格的学费和相关支出指的是什么？ 234

11.8 额外开支指的是什么？ 234

11.9 合格的教育机构指的是什么？ 234

11.10 学位候选人指的是什么？ 234

11.11 如果奖学金或助学金不合格，那么就计入受益人的总收入吗？ 235

11.12 受益人必须缴纳不合格奖学金的个人收入所得税吗？ 235

11.13 提供服务的要求是什么？ 235

11.14 奖学金或助学金何时代表服务报酬？ 236

11.15 有偿服务规则是如何发展起来的？ 237

11.16 什么样的事实和情况表明一项支付的目的是让受益人为了捐赠者的利益而求学或研究？ 238

11.17 什么样的事实和情况表明一笔金额代表的是过去、现在或将来服务的报酬？ 238

11.18 什么样的事实和情况表明一项支付的主要目的是让受益人求学或研究，而不是主要为了捐赠人的利益？ 238

11.19 什么样的事实和情况表明捐赠者提供的捐赠不是对过去、现在或将来服务的报酬？ 239

11.20 请提供一类不属于联邦社保法案征税对象的捐赠案例 239

11.21 请提供一类属于联邦社会保险法案征税对象的捐赠案例 239

11.22 体育奖学金是指什么？ 240

11.23 住院医师支出是指什么？ 240

11.24 奖学金或者助学金部分用于服务费用的情况 241

11.25 奖学金或助学金的余下部分构成有效奖学金 241

11.26 服务报酬如何以联邦税法目的为特征？ 242

11.27 对奖学金获得者提交定期报告的要求是否有改变？ 242

11.28 提供服务条款的两处特例 242

11.29 联邦社保法的征税是指什么？ 242

11.30 工资的定义是什么？ 243

11.31 雇佣关系的定义是什么？ 243

11.32 雇员的定义是什么？ 243

11.33 在联邦税法中，有效奖学金的提供者为奖学金接受者和国税局提供审核表的要求 244

11.34 联邦税法中，非合格性奖学金的提供者不需要为接受者和国税局提供审核表 244

11.35 联邦税法中，奖学金包含的工资部分需要为接受者和国税局提供审核表 244

11.36 学院或大学代扣奖学金税款的说明 244

11.37 作为赠予的奖学金或助学金需要计入总收入 245

11.38 作为比赛奖金的奖学金或助学金需要计入总收入 245

11.39 奖学金或助学金的获取资格 245

11.40 合格的学费减免是指什么？ 245

11.41 关于上述学费减免的特殊规定说明 245

11.42 高额补偿雇员是指哪些人？ 245

11.43 联邦所得税对合格的学费减免的规定 246

11.44 私人基金会奖学金或助学金的拨款规定 246

11.45 私人基金会的奖学金范围大于一般的奖学金和助学金 246

11.46 私人基金会支付个人劳务报酬的说明 247

11.47 公共慈善机构和其他免税机构不需要遵守私人基金会的个人奖金设立规则 247

11.48 选拔过程的详细说明 247

11.49 慈善阶层是指什么？ 247

11.50 客观和非歧视性原则是指什么？ 248

11.51 私人基金会要遵守的国税局认可标准 249

11.52 奖学金生需要提交哪些报告？ 249

11.53 监测要求是指什么？ 250

11.54 奖学金或者助学金对禁止私人分配的影响 250

11.55 奖学金或者助学金对超额利润交易的影响 251

11.56 奖学金获得者遵守的保持记录规定 251

11.57 雇主提供的奖学金是否需要计入总收入？ 252

11.58 可用于高等教育成本税收抵扣的类型是什么？ 252

11.59 纳税人可申请的税收抵扣类型是什么？ 252

11.60 美国教育机会信用抵税的申请资格 252

11.61 美国教育机会信用抵税的额度是多少？ 253

11.62 美国教育机会信用抵税的符合资格费用有哪些？ 253

11.63 美国教育机会信用抵税对学生资格要求是什么？ 253

11.64 美国教育机会信用抵税是否可退款？ 253

11.65 希望奖学金信贷的申请资格 253

11.66 希望奖学金信贷的额度是多少？ 254

11.67 哪些支出是符合希望奖学金信贷要求的？ 254

11.68 希望奖学金贷款的评选资格是什么？ 254

11.69 希望奖学金贷款如何申请？ 254

11.70 终身教育信贷的额度是多少？ 254

11.71 纳税人申请终身学习贷款的年限为多久？ 255

11.72 申请终身学习贷款的资格 255

11.73 哪些支出符合终身学习贷款的要求？ 255

11.74 终身学习贷款的资格人选 255

11.75 合格的学费项目是什么？ 255

11.76 合格的学费项目类型有哪些？ 255

11.77 合格的教育支出是指什么？ 256

11.78 指定受益人是指什么？ 256

11.79 指定受益人可以变更吗？ 256

11.80 符合资格的教育机构是指什么？ 256

11.81 上述计划的捐赠金额是多少？ 256

11.82 对合格学费项目的分配部分是否需要缴税？ 256

11.83 上述三种类型的税收抵扣可以一次性全部申请吗？ 256

11.84 合格的学费项目中的资金可以转存为其他吗？ 257

11.85 教育储蓄账户是什么？ 257

11.86 教育储蓄账户的指定受益人是哪些人？ 257

11.87 哪些人可以为教育储蓄账户捐款？ 257

11.88 教育储蓄账户是否有额度限制？ 257

11.89 教育储蓄账户的分配是否免税？ 257

11.90 在这一语境中，符合资格的教育机构是指哪些？ 257

11.91 符合资格的高等院校有哪些？ 258

11.92 符合资格的小学或者中学是指哪些？ 258

11.93 合格的高等教育支出是指什么？ 258

11.94 合格的初等教育和中等教育支出是指什么？ 258

11.95 超额捐款的附加税是指什么？ 258

11.96 资产可以转存为教育储蓄账户吗？ 259

12.慈善捐赠规则 260

慈善捐赠基本规则 261

12.1 免税组织有权获得免税的捐赠吗？ 261

12.2 捐赠给免税的学院和大学是可减免的 261

12.3 在高等教育领域里，何种捐赠减免是可能的？ 261

12.4 构成捐赠的成分？ 262

12.5 什么构成了慈善捐赠？ 263

12.6 这与慈善承诺有什么关系？ 263

12.7 慈善捐赠是否必须被正式接受？ 263

12.8 什么是捐赠接受政策？ 264

12.9 什么是非标准捐赠？ 264

12.10 捐赠或服务可以获得慈善扣减吗？ 264

12.11 慈善扣减是否适用于使用财产的捐赠？ 264

12.12 什么是步骤交易原则？ 265

12.13 什么是廉价出售？ 265

12.14 什么是委托人信托规则？ 266

比例限制 267

12.15 金钱捐赠可抵扣的联邦税收规则是什么？ 267

12.16 个人捐赠基数的定义是什么？ 267

12.17 可能限制金钱捐赠可抵扣性的联邦税法规则是什么？ 267

12.18 可能限制捐赠财产可抵扣性的联邦税收规则是什么？ 267

附条件的、非限制性的和限制性的捐赠 268

12.19 附条件捐赠的抵扣规则是什么？ 268

12.20 附件条件是如此遥不可及以至于忽略不计的含义是什么？ 269

12.21 非限制性慈善捐赠的实质是什么？ 269

12.22 捐赠者限制的慈善捐赠的实质是什么？ 269

12.23 董事会限制的慈善捐赠的实质是什么？ 269

12.24 不遵守捐赠者限制的法律后果是什么？ 270

捐赠者的独特形式 270

12.25 S法人的慈善捐赠规则是什么？ 270

12.26 合伙的慈善捐赠规则是什么？ 270

12.27 有限责任公司的慈善捐赠规则是什么？ 270

12.28 被监管的投资公司的慈善捐赠规则是什么？ 270

12.29 在房地产抵押投资渠道中持有剩余权益的公司的慈善捐赠规则是什么？ 271

特别的捐赠情形 271

12.30 从库存资金中进行慈善捐赠的公司有哪些规则？ 271

12.31 法人捐赠计算机设备能享有更大的扣减吗？ 271

12.32 法人可以就图书库存的慈善捐赠而增加扣减额吗？ 272

12.33 以保护为目的的捐赠能获得慈善扣减吗？ 272

12.34 如果受赠人将捐赠财产用于不相关用途，会出现什么情况？ 272

12.35 本书中的不相关使用指的是什么？ 273

12.36 如果有形个人财产的全额扣减被声称是不恰当的，那么会出现什么情况？ 273

12.37 捐赠知识产权的慈善扣减规则是什么？ 274

12.38 这些规则适用于哪些类型的知识产权？ 274

12.39 任何向后延展的慈善捐赠是如何被决定的？ 274

12.40 捐赠者如何知晓何时适用知识产权捐赠的特定慈善扣减规则，以及扣减的数额是多少？ 276

12.41 捐赠车辆的扣减规则是什么？ 276

12.42 这些规则适用于哪些类型的车辆？ 276

12.43 限制车辆捐赠的慈善捐赠扣减存在例外情况吗？ 276

12.44 如果违反这些车辆捐赠规则，会发生什么情况？ 277

12.45 如果一个学院或大学保留车辆捐赠项目，那么会被认为是从事收购或处置车辆的非相关商业活动吗？ 277

12.46 捐赠艺术品的部分权益的扣减规则是什么？ 277

12.47 慈善扣减对于捐赠者创造的财产是可以获得吗？ 278

12.48 标本制作捐赠的扣减规则是什么？ 278

12.49 衣服和家居用品的捐赠扣减规则是什么？ 278

12.50 来自个人退休金账户的慈善捐赠有什么联邦税法规则？ 279

12.51 向教育机构捐赠所获得的购买体育赛事票的权利享有慈善扣减吗？ 279

慈善拍卖会 279

12.52 联邦税法如何适用于慈善拍卖会？ 279

12.53 慈善拍卖会是一项不相关商业规则下的商业活动吗？ 279

12.54 捐赠慈善拍卖的物品享有慈善捐赠扣减吗？ 280

12.55 在慈善拍卖中获得的物品是否享有慈善捐赠扣减？ 280

12.56 慈善捐赠证据规则适用于慈善拍卖的情况吗？ 281

12.57 交换条件捐赠规则适用于慈善拍卖吗？ 281

12.58 州销售税规则适用于慈善拍卖吗？ 281

12.59 慈善组织需要报告拍卖会的结果吗？ 281

计划捐赠 281

12.60 什么是计划捐赠？ 281

12.61 什么是收入利息和剩余利息？ 282

12.62 这些创造的利益是什么？ 283

12.63 慈善捐赠的剩余利息产生的纳税利益是什么？ 283

12.64 为什么信托一般是免税的？ 283

12.65 什么是慈善剩余信托？ 284

12.66 什么是集资收益基金？ 285

12.67 一般而言，什么是慈善引领信托？ 286

12.68 一般而言，什么是慈善捐赠年金？ 286

12.69 寿险捐赠怎么办？ 286

12.70 剩余利息的捐赠扣减还有其他方式吗？ 286

慈善剩余信托 287

12.71 哪些类型的慈善组织可以成为剩余信托的剩余利息受益人？ 287

12.72 慈善剩余信托的组成特征如何起作用呢？ 287

12.73 什么类型的财产适合慈善剩余信托？ 287

12.74 若捐赠负债资产，会出现什么情况？ 287

12.75 当期权被转移到慈善剩余信托，会出现什么情况？ 288

12.76 当有形个人财产的项目转移到慈善剩余信托时，会发生什么？ 288

12.77 什么人能成为慈善剩余信托的捐赠者？ 289

12.78 慈善剩余信托的数额如何分配给收入利息的受益人？ 289

12.79 谁可以成为慈善剩余信托的受托人？ 289

12.80 慈善剩余信托可以提前终止吗？ 290

12.81 慈善剩余信托可否被取消？ 290

12.82 当剩余利息受益人是学院或大学时，慈善剩余信托能纳入学院或大学捐赠基金的投资回报中吗？ 291

12.83 什么时候应使用慈善剩余信托而不是另外一种计划捐赠方式？ 291

12.84 与其他计划捐赠方法相比，慈善剩余信托的不足是什么？ 291

集资收益基金 292

12.85 合并收入基金的剩余利息受益人可以是哪些类型的慈善组织？ 292

12.86 何种类型的财产适合集资收益基金？ 292

12.87 如何计算一份新的集资收益基金的返还比率？ 292

12.88 谁可以成为集资收益基金的捐赠者？ 292

12.89 谁可以成为合并收入基金的受托人？ 293

12.90 当一个拥有集资收益基金的慈善组织不再符合能够持有集资收益基金的公共慈善组织类型的资格时，会发生何种情况？ 293

12.91 何时使用合并收入基金而不是其他计划捐赠方法？ 293

12.92 集资收益基金与其他计划捐赠的方法相比有什么不足？ 293

慈善捐赠年金 293

12.93 什么是慈善捐赠年金？ 293

12.94 年金捐赠者的税收待遇是什么？ 294

12.95 年金支付期必须与年金支付责任一并开始吗？ 295

12.96 创建慈善捐赠年金的税收结果是什么？ 295

12.97 创建慈善捐赠年金的遗产税结果是什么？ 295

12.98 在参与慈善捐赠年金交易中，教育机构或其他慈善实体有任何不利之处吗？ 295

12.99 在参与慈善捐赠年金交易中，教育机构或其他慈善实体有任何优势吗？ 296

12.100 慈善捐赠年金的不相关收入的含义是什么？ 296

12.101 不相关债务资金收入对慈善捐赠年金的影响是什么？ 296

慈善引领信托 297

12.102 什么是慈善引领信托？ 297

12.103 慈善引领信托中的收入利息的性质是什么？ 297

12.104 转入慈善引领信托的财产有慈善捐赠扣减吗？ 298

12.105 慈善引领信托的税收待遇是什么？ 298

剩余利息的其他捐赠 298

12.106 剩余利息可扣减捐赠的其他方式有哪些？ 298

12.107 适用于捐赠个人住宅或农场的剩余利息适用规则是什么？ 299

12.108 适用于捐赠财产全部利息中不可分割部分的规定是什么？ 299

13.筹款条例 304

13.1 联邦政府如何监管慈善筹款活动？ 305

13.2 联邦政府如何监管以慈善为目的的筹款活动？ 305

13.3 这些州法是符合宪法规定的吗？ 305

联邦法律要求 306

13.4 慈善捐赠规定如何得以适用？ 306

13.5 当慈善捐赠为货币时，相关的保管记录要求是什么？ 306

13.6 当慈善捐赠是货币时，相关的证明要求是什么？ 307

13.7 “商品或服务”的含义是什么？ 307

13.8 这些规定是否适用于在没有事先通知的情况下，在馈赠行为发生后向捐赠者提供的福利，如表彰晚宴？ 308

13.9 对于由慈善纪念信托、慈善引导信托和收益型汇集基金进行的馈赠，证实规则如何得以适用？ 308

13.10 可否用一份文件来满足这些记录和证实要求？ 308

13.11 当慈善捐赠为财产时，相关的记录要求是什么？ 308

13.12 当慈善捐赠是财产时，相关的证实要求是什么？ 309

13.13 评估要求是什么？ 310

13.14 什么是有效的评估？ 310

13.15 合格评估师的标准是什么？ 311

13.16 什么是“违禁费用”？ 312

13.17 有关服装和家居用品捐赠的规定有哪些？ 312

13.18 什么是交换捐赠规则？ 312

13.19 什么是诚信评估？ 313

13.20 就交换性捐赠规定而言，是否存在例外情况？ 313

13.21 慈善组织如何评估为满足交换性捐赠规定的名人参与的价值？ 314

13.22 国税局在新的教育、慈善和类似组织方面寻求什么？ 314

13.23 报告规定如何适用？ 314

13.24 不相关业务收入规定是否适用于筹款环境？ 315

13.25 对在筹款环境中的专利使用费例外是否存在限制？ 315

13.26 对非慈善组织是否有筹款披露要求？ 316

13.27 对筹款活动是否有任何其他联邦法律规定？ 316

13.28 什么是适用于筹款慈善机构的国税局的审计做法？ 318

州法规定 319

13.29 何为治安权？ 319

13.30 典型的州慈善募捐法案的核心内容是什么？ 319

13.31 术语“劝募”的定义是什么？ 321

13.32 这些法律适用于所有慈善募捐吗？ 321

13.33 这些法律是否适用于在网站上张贴的慈善捐赠请求？ 321

13.34 这些关于基于网站的慈善筹款活动的非正式准则是什么？ 322

13.35 这些慈善募捐法是否适用于学院和大学？ 323

13.36 注册要求是什么？ 323

13.37 这个注册要求是对言论自由的事先限制吗？ 323

13.38 这项注册规定是否适用于申请私人基金资助？ 323

13.39 报告的要求是什么？ 324

13.40 慈善募捐法案有哪些豁免规定？ 324

13.41 什么是适用于学院和大学的豁免？ 325

13.42 “专业筹款人”这一术语的定义是什么？ 325

13.43 这些法律如何适用于专业筹款活动？ 326

13.44 “专业律师”的定义是什么？ 326

13.45 这些法律如何适用于专业筹款？ 326

13.46 慈善募捐法案中的规定何时被发现违宪？ 326

13.47 这些法案是否仍然限制专业律师的收费？ 327

13.48 什么是“慈善促销”？ 327

13.49 州法如何适用于慈善促销活动？ 327

13.50 这些法律中有关违禁行为的部分有何意义？ 328

13.51 在慈善组织和专业筹款人或专业律师之间的合同中一般需要哪些条款？ 329

13.52 是否有披露要求？ 329

13.53 慈善机构何时必须遵守这些慈善募捐法中的一项？ 330

13.54 专业筹款或专业律师何时须遵守其中一项法律？ 330

13.55 慈善机构何时必须遵守其中的一项以上法律？ 331

13.56 仅仅是少数几个受这些州法规制的人的邀约吗？ 331

13.57 专业筹款人或专业律师何时须遵守其中一项以上的法律？ 331

13.58 当一个慈善机构、专业筹款人或专业律师违反这些法律时会发生什么？ 331

13.59 这些州法的基本原理是什么？ 332

13.60 这些州法有效吗？ 332

13.61 要符合这些法律，教育机构应具备何种管理制度？ 333

13.62 州法律法规如何与监管机构的监督活动相互关联？ 334

14.不相关营业活动概论 336

一般性不相关业务规定 337

14.1 一所学院或大学的一项或多项商业行为，会否危害该机构的免税地位或收入征税？ 337

14.2 组织如何衡量什么是主要的？ 337

14.3 学院或大学如何知道某项活动是相关的还是无关的？ 337

14.4 不相关的收入规定背后的基本原理是什么？ 338

14.5 这些不公平竞争的主张是否导致了任何问题，例如适用于高校的法律改革？ 339

基本规定 339

14.6 什么是贸易或商业要求？ 339

14.7 这是否意味着法律将学院和大学的豁免计划视为商业活动？ 339

14.8 当联邦税法将一所学院或大学视为业务的综合体时，这不同于学院或大学本身的想法吗？ 340

14.9 为什么非营利性学院或大学会反对这个定义中关于利润动机的附加因素呢？ 340

14.10 还有哪些元素被植入到这一定义中？ 341

14.11 什么是商业活动？ 341

14.12 商业性理论是如何援引法律法规的？ 342

14.13 是否定期进行商业活动的规定是什么？ 342

14.14 规律性是如何测量的？ 342

14.15 对于这一层次的分析还有其他的方面吗？ 343

14.16 规律性的其他两个方面是什么？ 343

14.17 一些运营操作是否通过使用这种方法转换成常规类别？ 343

14.18 有关第三层次分析的基本要求是什么？ 344

14.19 如何确定关联性？ 344

14.20 在学院和大学的背景下，这些判断有哪些实例？ 344

14.21 是否有任何其他方面的实质性相关检验？ 345

14.22 如何计算不相关的商业所得税？ 346

14.23 在计算不相关业务所得税时，一所学院或大学是否会要求获得慈善捐款扣除？ 346

14.24 哪些类型的活动和收入不受不相关收入征税的豁免？ 346

14.25 什么是研究排除？ 347

14.26 什么是志愿者例外？ 347

14.27 什么是便利例外？ 347

14.28 什么是宾果游戏例外？ 347

14.29 哪些类型的被动收入是受不相关的收入征税的豁免？ 347

14.30 所有财产变卖都是以无关收入作为被动收入吗？ 348

14.31 有哪些财产变卖的实例不符合一般例外的不相关的商业收入？ 348

14.32 租金收入规则如何适用？ 348

14.33 版税排除规则在当代如何应用？ 349

14.34 学院或大学如何才能最有效地利用版税排除？ 349

14.35 这些例外和修改是否有例外？ 349

债务融资的财产规则 350

14.36 判断收入是否为债务融资的一般规定是什么？ 350

14.37 什么是债务融资的财产？ 350

14.38 作为债务融资财产的分类有哪些例外？ 350

14.39 什么是购置负债？ 351

14.40 购置款负债有哪些例外？ 351

14.41 对购置款债务适用于高校的具体例外是什么？ 352

其他不相关业务规定 352

14.42 是否有其他例外情况？ 352

14.43 如何在流动实体和企业个体中出于免税目的进行不相关商业收入活动？ 353

14.44 如何报告不相关商业所得税？ 353

15.不相关营业收入规则在当代的应用 356

15.1 免税学院或大学的广告收入应作为不相关营业收入而纳税吗？ 357

15.2 在此语境中，广告的定义是什么？ 357

15.3 关于广告收入纳税的一般规则是什么？ 358