环境税整体化研究 一种税理、法理与技术整合的视角PDF电子书下载

导论 1

第一章 环境税价值整合：在环境法与税法之间 11

一、问题意向 11

二、环境问题的治理手段述描：转型中的环境法与税法 12

（一）环境法与税法的各自向度 12

（二）环境法与税法的互动：连接生态和经济 13

三、环境法与税法理念的交错与整合 15

（一）量能课税：税法理念渗入环境法 15

（二）可持续发展：环境法理念影响税法 19

四、法际整合下规制工具选择的考量基准 21

（一）规制工具选择的影响因素：以车船税定性为中心 22

（二）规制工具选择的基准与立场 27

五、规制工具选择的整体布局：以环境财政工具为中心 29

（一）第一层次：加大税制绿化度 30

（二）第二层次：逐步实施环境税 32

（三）第三层次：合理配置规制工具 36

第二章 环境税立法目的：从形式诉求到实质要义 39

一、问题意向 39

二、目的条款：环境税立法目的的形式诉求 40

三、立法目的：环境税法目的条款的内容选择 45

（一）可供选择的立法目的 45

（二）目的选择的考量基准 48

四、中国径路：环境税立法目的的实质要义 52

（一）首位立法目的：环境保护 53

（二）次位立法目的：财政收入 54

（三）环境保护与财政之限度：纳税人权利保护 56

五、结语 58

第三章 环境税法原则：从量能课税到量益课税 59

一、问题意向 59

二、税法建制原则之传统核心：量能课税 61

（一）从税收正义到税法建制原则 61

（二）量能课税原则的核心位置 64

（三）量能课税的度衡基准 66

三、量能课税之于环境税：度衡不能与逻辑不合 70

（一）环境税“归责→应益”的制度逻辑 70

（二）量能课税之于环境税：“归责”不能 84

（三）量能课税之于环境税：“应益”不合 87

四、量益课税原则的环境税证立 90

（一）证立前提：量益课税的语词表达 91

（二）证立路径：从环境责任到量益课税 93

（三）证立逻辑：从立法目的到税制机理 96

五、量益课税与环境税之体系互动 105

（一）资源税／能源税：使用者负税原则 107

（二）污染税：污染者负税 108

（三）生态补偿税等：受益者负税 111

六、量益课税与环境税制的交互共进 113

（一）量益课税推动环境税制体系化 113

（二）量益课税填补环境税制漏洞 116

（三）环境税制深化量益课税原则 121

第四章 环境税立法模式——以污染税统一立法为依归 126

一、问题意向 126

二、环境税立法模式的中国进路 128

（一）政策文本中的环境税语词 129

（二）污染税的内在机理：一体化的排放税和产品税 134

（三）污染税统一立法的提出 137

三、污染税统一立法的论证 138

（一）统一立法与税权控制 139

（二）统一立法与税制简化 142

（三）统一立法的实践考察：以荷兰环境税立法为借镜 145

四、污染税统一立法的展开：以《环境保护税法》的制定为基点 148

（一）污染排放课税：排污费改税的立法进阶 149

（二）污染产品课税：从消费税到环境税 152

（三）《环境保护税法》的制定 165

第五章 环境税构成要件——以税收构成三维理论为核心 174

一、问题背景与研究意向 174

二、税收构成要件：一个被误读的理论体系 177

三、税收构成理论再造的根基 181

（一）税收构成理论的法定基石 181

（二）税收构成理论的体系思维 184

（三）税收构成要件的机能转向 187

四、税收构成三维理论的提出与证成 189

（一）税收构成三维理论之建构 189

（二）三维理论的层级诠释与逻辑证成 191

五、三维理论的环境税面向：作为法学方法论的一体适用 205

（一）面向环境税法的三维理论 206

（二）三维理论的环境税机理 208

六、三维理论的环境税调适：基于污染排放税要素之分析 210

（一）相同的“方面”与“要件” 211

（二）不完全一样的“构成要件要素” 212

第六章 整体化视域下的环境税税制设计——以污染排放税制要素选择为样本 217

一、问题意向 217

二、定性要素系统设计 219

（一）税收客体／税目 219

（二）税收客体归属 235

（三）纳税主体 237

三、定量要素系统设计 242

（一）计税依据 243

（二）税率 252

（三）税收特别措施 264

（四）纳税义务发生时间 276

四、征管规则设计：以征管机制创新为中心 281

第七章 环境税的法际互动与制度协调——以环境税、消费税与资源税协同规制为中心 293

一、问题意向 293

二、分析起点：知识整合视角下的“领域法学” 295

（一）科际整合与学科交叉 296

（二）税法交叉：“领域法学”的整合思维 298

三、税法整合：环境相关税的机理描述 301

四、目的交叉：环境相关税的目的考察 305

（一）环境税立法目的：从环境保护到纳税人权利保护 306

（二）消费税立法目的：从财政收入到环境保护 307

（三）资源税立法目的：从级差收入调节到环境保护 309

五、税制重叠：目的交织下的税目冲突 311

六、制度协调：环境相关税法的分界基准 314

（一）税制协调核心标尺：环境相关税的目的序位 315

（二）税制协调辅助设施：环境相关税的征管技术 316

第八章 环境税立法在中国——从《环境保护税法（征求意见稿）》到《环境保护税法》 319

一、环境保护税立法中的程序进位 319

二、《环境保护税法》中的“政策变迁” 324

三、“排污费”改“税”规范述评 331

四、《环境保护税法》的进步空间 335

（一）立法目的 336

（二）税名、征税范围与税目 337

（三）税收减免 339

（四）激励与惩罚机理 340

（五）征管机制 341

（六）税负测度与权力配置 343

（七）支出与用途 344

（八）政策工具协调 345

后记 347