2017中国开放型经济税收发展研究报告PDF电子书下载

1.BEPS行动计划带来的机遇与挑战 1

1.1 BEPS行动计划的背景和意义 1

1.1.1 国际政治博弈推动了BEPS行动计划 2

1.1.2 应对BEPS达成国际合作的共识 3

1.1.3 国际税收秩序发展新阶段的要求 4

1.1.4 大数据时代使变革成为可能 5

1.1.5 BEPS行动计划的意义 5

1.2 BEPS行动计划的内容概要 6

1.2.1 BEPS行动计划的基本框架 6

1.2.2 BEPS行动计划的基本内容 7

1.3 BEPS行动计划的影响及作用 21

1.3.1 BEPS行动计划框架集中体现反避税 22

1.3.2 领袖合作实施新规则 22

1.3.3 重塑国际税收新秩序 23

1.4 BEPS行动计划带来的机遇与挑战 25

1.4.1 百年国际税收规则新变革 25

1.4.2 增强国际税收一致性 25

1.4.3 追求国际税收公平 26

1.4.4 增加国际税收行政负担 26

1.4.5 难以达成共识 27

1.5 中国面临的机遇与挑战 28

1.5.1 参与重建国际税收规则 28

1.5.2 参与国际税收再分配 29

1.5.3 争取国家话语权 31

1.5.4 融入国际税收体系 31

1.5.5 实质征税原则有利于维护我国权益 32

1.5.6 现实国情国力与国际社会的差距 32

1.5.7 履行国际税收义务的压力 33

1.6 中国“走出去”企业的机遇与挑战 33

1.6.1 全球信息披露要求的提高 33

1.6.2 更新关联方交易定价规则 35

1.6.3 规范税收协定优惠享受 35

1.6.4 完善受控外国公司征管法规 35

1.6.5 拓展常设机构定义范围 36

1.6.6 限制境外融资费用税前扣除 37

2.BEPS行动计划参与国家（地区）落实措施 38

2.1 G20成员的落实措施 38

2.2 “一带一路”沿线国家（地区）的落实措施 56

2.3 其他国家（地区）的落实措施 68

2.3.1 区域经济合作反避税 68

2.3.2 传统避税地应对BEPS行动计划 68

2.4 落实措施综述 70

2.4.1 国家之间的税收利益博弈 70

2.4.2 国家与跨国企业之间的税收利益博弈 71

3.BEPS行动计划在中国的转化情况 73

3.1 BEPS行动计划对中国的积极影响 73

3.1.1 有利于推动中国深化税制改革 73

3.1.2 有利于更广泛地参与国际税收合作 74

3.1.3 有利于保护中国的税基 74

3.1.4 有利于为跨境交易提供透明的税收环境 75

3.1.5 有利于推动“一带一路”建设 75

3.2 中国已经落实的BEPS行动计划成果 76

3.2.1 中国单独采取的措施 76

3.2.2 中国参与的双边及多边措施 77

4.BEPS行动计划背景下中国企业“走出去”应对策略 79

4.1 BEPS行动计划背景下的税收风险 79

4.1.1 企业在投资环节存在的税收风险 79

4.1.2 企业在融资阶段的税收风险 80

4.1.3 全球供应链管理的税收风险 81

4.1.4 企业在投资退出阶段的转让定价风险 83

4.1.5 BEPS行动计划新增的税收风险 84

4.2 税收风险防范的具体措施 85

4.2.1 财税经理人时刻关注各国税收变动 85

4.2.2 财税经理人具有全局意识，做好税务风险管理 86

4.2.3 针对企业发展各阶段做出及时应对 87

4.2.4 深入研究并缜密规划税收管理 88

4.2.5 合理运用税收协定降低企业的税赋成本 95

4.2.6 高效专业的税务风险管理 96

4.2.7 全球化配置业务团队和税务团队 96

4.2.8 对境外税收风险实行生命周期管理 98

4.3 策略层面应对措施 106

4.3.1 构建全球化战略体系 106

4.3.2 梳理和重构价值链信息 109

4.3.3 建立税收风险防范体系 113

4.4 操作层面应对措施 117

4.4.1 建立控股公司架构及全球共享中心 117

4.4.2 制定税务风险管控模式 119

4.4.3 制定国际化人才的培养机制 120

4.4.4 建立全球转让定价政策架构 122

4.4.5 建立全球纳税管理信息申报体系 123

4.4.6 做好“三级文档”的合规性准备工作 124

4.4.7 运用税收框架下的救助机制 126

4.5 应对BEPS行动计划的具体方案 128

4.5.1 方案1：应对数字经济的税收挑战（第1项行动计划） 129

4.5.2 方案2：消除混合错配安排的影响（第2项行动计划） 130

4.5.3 方案3：制定有效的受控外国公司规则（第3项行动计划） 132

4.5.4 方案4：对利息扣除的税基侵蚀予以限制（第4项行动计划） 133

4.5.5 方案5：更有效地打击有害税收实践（第5项行动计划） 134

4.5.6 方案6：防止税收协定优惠的不当授予（第6项行动计划） 135

4.5.7 方案7：防止人为规避构成常设机构（第7项行动计划） 136

4.5.8 方案8：确保转让定价结果与价值创造相匹配（第8项—第10项行动计划） 137

4.5.9 方案9：衡量和监控BEPS（第11项行动计划） 138

4.5.10 方案10：强制披露规则（第12项行动计划） 139

4.5.11 方案11：转让定价文档和国别报告（第13项行动计划） 140

4.5.12 方案12：使争端解决机制更有效（第14项行动计划） 142

4.5.13 方案13：多边工具（第15项行动计划） 142

5.支持中国企业“走出去”的税收政策建议 144

5.1 加强全球税收合作 144

5.1.1 根据《税收征管互助公约》加强征管合作 144

5.1.2 利用国际联合信息分享与协作特别工作组开展反避税工作 146

5.1.3 利用亚洲税收管理与研究组织加强与亚洲国家的合作 148

5.1.4 利用欧洲税收管理组织向欧洲国家学习 149

5.1.5 加强与金砖国家的合作 149

5.1.6 增加外派税务代表的规模 150

5.1.7 加强税收情报的交换与分析 151

5.2 加快谈签与修订税收协定的步伐 156

5.2.1 根据经贸关系谈签新的税收协定 157

5.2.2 在交通协定基础上谈签新的税收协定 164

5.2.3 争取降低一些税收协定中的预提税税率 164

5.2.4 尽量统一国有金融机构利息免税的条款 167

5.2.5 根据相互投资情况设计税收饶让条款 168

5.2.6 根据《BEPS多边公约》修订税收协定 169

5.3 充分发挥相互协商程序的作用 171

5.3.1 鼓励更多企业用相互协商程序维护权益 172

5.3.2 加快相互协商程序结案速度 176

5.3.3 提升相互协商程序的处理效果 179

5.4 不断提升税务服务与管理水平 181

5.4.1 对“走出去”企业实施分级管理 181

5.4.2 提升政策应用水平 182

5.4.3 对企业实施税收风险指引 183

5.4.4 培养国际税收专门人才 187

5.5 构建友好型税制 187

5.5.1 提高税收法律层次 188

5.5.2 降低企业所得税税率 188

5.5.3 引入总部税收优惠 191

5.5.4 完善消除国际双重征税的办法 194

结束语 196

附录1 BEPS行动计划一揽子报告的项目概述 197

附录2 中国签订的税收多边公约 203

附录3 中国签订的避免双重征税协定（安排） 264

附录4 “走出去”企业国际税收案例 274

附录5 英文缩略语 283

参考文献 285